[纳税检查]习题修订版(2015)

《纳税检查》习题修订版（2015）

一、单项选择题

1. 税务机关在税务稽查构成要件中属于（ A ）

A、主体 B、对象 C、客体 D、要件

2. 在税务稽查的基本职能中，作为税务稽查的基础性职能的是（ B ）

A、教育职能 B、监督职能 C、惩处职能 D、促收职能

3. 对于自产产品用于管理部门的销售额和销项税额的检查，下列说法正确的是（D ）

A、应作销售记录，不需计提销项税额B、应作销售记录，并计提销项税额C、不作销售记录，应计提销项税额D、不作销售记录，亦不作计提销项税额

4. 对会计核算不健全的小规模纳税人可通过（ C ）审查其实际销售额。

A、审查销售收入账户 B、专用发票异地协查法C、核查其进货、库存商品清单和发货记录来推算D、税负率分析法

5. 在税务检查中如果发现如下会计分录：借：应收账款 贷：库存商品 其他应付款则最有可能是（B ）

A、纳税人以产成品抵偿债务 B、纳税人隐瞒经营收入C、纳税人存在账外经营行为 D、纳税人销售价格明显偏低,且无正当理由

6. 税务人员在税务稽查中发现某公司3月份第4号凭证的会计分录为：借：在建工程—厂房 5000 贷：库存商品 5000经查，结转的产成品金额为实际生产成本，则可能的正确会计分录为（ C ）

A、借：在建工程 5000 贷：主营业务收入 5000

B、借：在建工程 5835 贷：库存商品 5000 应交税金——应交增值税（销项税额） 835

C、借：在建工程 5935 贷：库存商品 5000 应交税金——应交增值税（销项税额） 935

D、借：在建工程 6435 贷：主营业务收入 5500 应交税金——应交增值税（销项税额） 935

7. 某市食品加工厂（一般纳税人）生产生熟肉制品，在对其检查时，发现该厂2月份第30号凭证会计分录为： 借：其他应收款 5600 贷：库存商品---香肠 5600 凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节期间向职工优惠销售香肠。则下列说法正确的是（ B ）

A、该厂的行为属偷税行为，应将“库存商品----香肠”调整为“主营业务收入----香肠”

B、该厂的行为属偷税行为，应按规定视同销售，计提销项税额

C、该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出

D、该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月香肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额

8. 下列违反增值税专用发票使用规定的行为中，不影响企业当期销项税额和进项税额准确申报的是（ A ）

A、拒绝接受《发票换票证》 B、取得未按规定填开的增值税专用发票

C、未加盖“销货单位”戳记 D、未按规定开具红字增值税专用发票

9. 纳税人采取直接收款方式销售应税消费品，货款已收到，货物未发出，但提货单已交购买方，其正确的会计分录为（ D ）

A、借：现金 贷：库存商品

B、借：现金 贷：主营业务收入

C、借：现金 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）

D、 借：现金 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税

10. 税务人员在税务稽查中发现，甲炼油厂运输车间领用汽油时的会计分录为： 借：生产成本——辅助生产成本（运输车间） 贷：库存商品——汽油则该企业（ B ）

A、少计了增值税 B、既少计了增值税，又少计了消费税C、应将“库存商品——汽油”改为“主营业务收入——汽油”D、处理正确

11. 纳税人以应税消费品抵债，其计税价格是（ D ）

A、当月同类消费品加权平均价格B、材料成本×（1+成本利润率）C、材料成本×（1+成本利润率）+消费税D、同类消费品最高销售价格

12. 出口货物退（免）税检查的税种是（ A ）

A、增值税和消费税 B、增值税、消费税和营业税C、增值税和营业税 D、增值税、消费税和关税

13. 出口企业对于应退还的增值税应当（ D ）

A、记入损益科目贷方 B、红字记入“应交税金——应交增值税”贷方 C、贷记 “应交税金——应交增值税（出口退税）”贷方 D、借记“应收账款”

14. 在计算应纳税所得额时，企业幼儿园工作人员的工资应当由（ B ）开支。

A、工资费用 B、福利费用 C、工会经费 D、管理费用

15. 报废的固定资产应通过（ B ）科目核算。

A、待处理财产损溢 B、固定资产清理 C、在建工程 D、营业外支出

16. 某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批，不含税价120000元，增值税20400元，运输过程中的保险费800元，入库前的挑选整理费300元，采购过程业务招待费1000元，该批原材料的采购成本为（ B ）

A、141500元 B、121100元 C、122100元 D、120800元

17. 下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（ A ）

A、收回过去已确认并转销的坏账 B、已发生的坏账 C、确实无法支付的应付账款 D、转销的坏账损失

18. 下列项目不属于其他业务支出的是（ D ）

A、其他业务耗用原材料 B、其他业务应计的税金C、转让无形资产的成本 D、固定资产清理净支出

19. 企业取得各种赔款，罚款一般应通过（ A ）会计科目核算。

A、营业外收入 B、其他业务收入 C、其他应收款 D、应收账款

20. 固定资产盘盈一般通过（C ）会计科目核算。

A、固定资产清理 B、其他业务收入

C、以前年度损益调整 D、待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

21. 在计算应纳税所得额时，技术转让费支出应当计入（ C ）

A、制造费用 B、管理费用 C、其他业务支出 D、销售费用

22. 在计算应纳税所得额时，包装物租金收入应当计入（ A ）帐户。

A、其他业务收入 B、营业外收入 C、其他应收款 D、其他应付款

23. 某建材商场本月销售建材材料，另外兼营零星安装工程，且未分开核算材料销售和安装工程收入，本月共计购进材料100万元(不含税)，另购进安装工程用材料20万元(不含税)，则本月进项税额为(A ) 万元。

A.20.4 B.17 C.7.2 D.4.8

24. 2014年，某电视机厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1110(开具普通发票)。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是( B )元

A. 35955 B.35810 C.35700 D.4127.95

25. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%,，消费税税率为5%,则该公司应纳增值税为( D )万元

A. 680 B.375.79 C.1395.79 D.715.79

26. 税务机关进行税务稽查，在法律上具有（A）A.独立性 B.规范性 C.强制性 D.同一性

27. ( A )是指对会计凭证、帐簿、报表和其他资料进行仔细阅读和审查的一种税务稽查方法。

A.审阅法 B.核对法 C.详查法 D.抽查法

28. 稽查对象的( C )称为稽查选案

A.挑选 B.筛选 C.确定 D.认定

29. 稽查选案必须做到客观(C)

A.公开 B.公平 C.公正 D.公心

30. 税务机关不应该实施的检查为( C )。

A.实地检查 B.场地检查C.调账检查 D.交通要道检查

31. 在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由( C )负责查处。

A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关

32. 税务案件的查处，原则上应当由( B )负责。

A.案发地税务机关 B.被查对象所在地税务机关

C.上级税务机关 D.上级税务机关指定的税务机关

33. 税务稽查中需要证人作证时，应当事先了解证人和当事人之间的利害关系与对案情的明了程度，并告知其( C )。

A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序

C.不如实提供情况应承担的法律责任D.证言材料的写作要求

34. 对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由( C )审定。

A.上级税务机关的稽查局长 B.检查小组负责人C.本级税务机关的局长 D.市级税务机关的局长

35. （D ）是全面反映过程和结果的书面总结报告

A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论C.税务稽查工作底稿 D. 税务稽查报告

36. 采取邮寄送达方式的，以( D )为送达日期

A.邮寄日期 B.收寄日期 C.签收日期 D.邮戳日期

37. 下面属于税务稽查案卷中来往文书的是( A )

A.税务稽查通知书 B.税务案件立案审批表C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查项目书

38. 下列销售行为中，可以按销售差额作为销售额计税的是(A)。

A.金银首饰以旧换新 B.所有货物的以旧换新C.还本销售 D.以物易物

39. 根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是(D)。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天

40. 某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是(D )。

A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额

C.增加销售费用，减少当期销项税额 D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额

41. 某轮胎厂收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆，取得的专用发票上注明的增值税款为17000元。轮胎厂得到汽车后，随即又转让给另一企业作固定资产使用。按现行增值税法规定，轮胎厂销售的汽车应当( D)。

A.免征增值税 B.按6%征收增值税，不得开具增值税专用发票

C.按17%征收增值税，不得开具增值税专用发票

D.按17%征收增值税，可以开具增值税专用发票

42. 农机零配件的税率为(D )。A.0 B.10% C.13% D.17%

43. 从事运输业务的单位和个人，发生的主要销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应征收(B )。

A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.预提所得税

44. 企业接受捐赠转入的货物，其增值税专用发票上注明的增值税额(A )。

A.可以抵扣 B.不可以抵扣 C.进项转出 D.按6%抵扣

45. 下列说法中正确的表述是(D )。

A.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不征消费税

B.销售金银首饰，其包装物只要能分别核算，不征消费税

C.收取啤酒押金时间超过一年不再退还的，应征收消费税

D.白酒的包装物押金无论如何核算都应征收消费税

46. 下列生产方式中，按委托加工处理的是( D)。

A. A企业提供资金，委托B加工

B. B提供原材料为A加工

C. A委托B购买原材料后A加工

D. A提供原材料由B加工

47. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按(A )征收消费税。

A.销售额全额 B.金银首饰销售额C.其他产品销售额 D.按所占比重

48. 在采用权益法核算的情况下，投资企业收到被投资企业的股利时，应当( D )。

A.计入投资收益 B.增加实收资本C.计入其他业务收入 D.减少长期股权投资

49. 下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有( A )。

A.对外投资支出 B.劳动保护支出C.违反经济合同违约金 D.广告性质赞助支出

50. 下列收入中，不直接计入企业收入总额，计算征收企业所得税的有(C )。

A.固定资产盘盈收入 B.教育费附加返还款C.接受捐赠的收入 D.包装物押金收入

51. 企业在计算应纳税所得额时，对于在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是(B )。

A.经营租赁方式发生的租赁

B.融资租赁方式发生的租赁费

C.承租方支付的手续费

D.安装交付使用后支付的利息

52. 经( C )批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

A.县以上税务局长 B.县以上税务局局长

C.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长 D.不设区的市、自治州以上稽查局(分局)局长

53. 税务稽查中逆查法是指( B )。

A．对所有会计资料进行检查 B．从分析会计报表开始，延伸检查账簿、凭证

C．从凭证开始，延伸检查账簿、报表 D．按记账时间的先后顺序倒查

54. 税务机关在检查某电视机厂之前已经收集掌握了其他电视机厂的生产情况、毛利率及该电视机厂上年同期的有关销售收入、销售利润率等资料。则税务机关应采取( B )检查该电视机厂企业所得税纳税情况。A．抽查法B．比较分析法C．全查法D．函查法

55. 税务稽查的最后一道程序是( D )。

A．稽查实施B．案件审理C．案件处理D．处理决定执行

56. ( D )是税收分配顺利进行的根本保障。

A．掌握税务稽查的法律依据B．熟悉财会制度C．掌握税务稽查的技能D．坚持依法治税

57. 对被查单位的帐簿、凭证，有针对性地抽取一部分进行稽查的方法，称为( B )。

A．详查法B．抽查法C．审阅法D．顺查法

58. 税务稽查的核心环节是( C )。

A．稽查选案B．稽查审理C．稽查实施D．稽查执行

59. 某公司经营手机销售，为增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时， 发现56凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万，贷： 其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（ D ）。

A. 作为收入补税1.7万元

B. 作为收入补税1.45万元

C.作为进项税转出补税1.7万元

D.作为进项税转出补税1.45万元

60. 某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用税率是（ D）。

A.5% B.10% C.17% D.30%

61. 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物 ( B )和出口货物退税率计算。

A.出厂价B.离岸价C.到岸价D.进货价格

62. 汽车销售公司取得的（ D），属于价外费用，应当缴纳增值税。

A．代办保险向购买方收取的保险费

B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.代办保险，从保险公司取得的佣金

D．向购买方收取的延期付款利息

二、多项选择题

1. 税务机关进行税务稽查的直接依据是（ ABC ）

A、《税收征管法》 B、《税收征管法实施细则》C、《税务稽查工作规程》 D、《发票管理办法》

2. 税务稽查的客体是指（ CD ）

A、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税人履行纳税义务的情况D、扣缴义务人履行扣缴税款义务的情况

3. 税务稽查的实施包括（ BC ）

A、列出稽查对象 B、调取帐证稽查 C、实地稽查 D、采取强制执行措施

4. 税务稽查工作的基本原则包括（ ABD ）

A、依法稽查的原则 B、实事求是的原则C、专业稽查的原则 D、群众路线的原则

5. 下列货物可按简易办法计算征收增值税的是（ ABCD ）

A、县以下小型水力发电单位生产的电力B、一般纳税人销售自来水C、寄售业代委托人销售寄售物品D、一般小规模纳税人销售建筑用的砂、土、石料

6. 核实纳税人有无账外经营收入，可采用下列检查方法中的。（ ABC ）

A、检查纳税人的存货购、销、存情况

B、对纳税人生产场所进行考察，如发现当期出库单、订货单所示货物数量 远远大于账面记录，说明纳税人有经营收入不入账的问题

C、追溯其外购货物的供应商，如掌握的货物供应数量远远大于纳税人的账 面购进数量，证明纳税人有帐外经营的可能

D、如果本期销售收入记录小于本期货币资金的增加额，证明纳税人有帐外 经营的可能

7. 检查纳税人是否有价外收费或兼营非应税劳务，可检查（ ABC ）科目的贷方发生额。

A、其他应付款 B、其他业务收入C、营业外收入 D、其他应收款

8. 对纳税人采用“以旧换新”方式销售货物，检查其有无将收回旧货物直接冲减销售额的情况，下列方法正确的是（ AC ）

A、检查“主营业务收入”明细账中有否产品（商品）销售价格明 显偏低的情况

B、检查销售额与旧货作价额是否在同一张发票上注明

C、检查纳税人“主营业务成本”明细账的贷方发生额与“原材料 ”“辅助材料”等账户的借方发生额核算内容是否一致

D、检查纳税人“主营业务成本”明细账的借方发生额与“库存商品”等账户的贷方发生额核算内容是否一致

9. 对自产应税消费品销售情况进行检查，主要应检查（ ABCD ）

A、“主营业务收入”科目贷方发生额B、“库存商品”科目贷方发生额

C、盘点表的结存额和仓库数量账D、“生产成本”的贷方发生额

10. 对外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的计税依据的检查，应注意（ ABC ）

A、检查纳税人的“委托加工物资”明细账并与有关记账凭证，原始凭证相核对，看委托加工收回时受托方是否已代收了消费税

B、检查“生产成本”明细账，并与“发出材料”“原材料”的有关凭证相核对，看委托加工收回或外购的材料是否用于生产应税消费品

C、检查外购或委托加工收回的应税消费品的领用数量

D、检查“原材料”科目借方发生额，外购应税消费品采购费用不能计算扣 除消费税

11.某小汽车厂管理部门领用自产应税小汽车一辆，正确的处理是（BC ）。

A、增值税要视同销售 B、消费税要视同销售 C、企业所得税不视同销售 D、企业所得税视同销售。

12. 委托加工应税消费品的纳税检查，应特别注意（ ABCD ）

A、检查“其他业务收入”“加工费收入”等科目B、审查委托加工合同，受托加工来料备查簿以及与加工用料品种相同的材料明细账，查明材料的来源，用途及加工产品的名称，判定是否属于加工业务C、深入生产车间了解有关对外加工的业支发出D、对委托方检查的重点审查“委托加工物资”明细账的借方发生额，看加工商品的成本中是否包含了消费税税金

13. 委托外单位加工的材料，按照实际耗用的原材料和半成品加（ ABCD ）计价。

A、运输费 B、保险费 C、加工费 D、装卸费

14. 企业出售固定资产应通过（ ABC ）科目核算。

A、固定资产清理 B、营业外收入 C、营业外支出 D、其他业务收入

15. 低值易耗品摊销可以采用（ ABD ）

A、一次摊销法 B、分次摊销法 C、净值摊销法 D、五五摊销法

16. 企业固定资产检查的内容通常是（ ABCD ）

A、固定资产增加的检查 B、固定资产减少的检查 C、固定资产折旧的检查 D、固定资产修理的检查

17. 工业企业的在产品成本计算一般采用（ ABCD ）

A、原材料成本法 B、约当产量法C、定额比例法 D、额定成本法

18. 税收调整增加的项目一般有（ ABCD ）

A、违法经营的罚款和被没收财物的损失 B、赞助支出C、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分D、超过规定限额的业务招待费支出

19. 税收调整减少的项目一般有（ ABCD ）

A、弥补亏损 B、股息收入 C、国库券利息收入 D、境外收益

20. 下列固定资产中应计提折旧的有（ BD ）

A、以经营租赁方式租入的固定资产 B、房屋及建筑物C、未提足的折旧提前报废的固定资产 D、专用的机器设备

21. 下列业务中属于营业外收入的有（ CD ）

A、投资净收益 B、补贴收入 C、转销固定资产盘盈 D、处理固定资产收益

22. 企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ ACD ）

A、在建工程发出的试运行收入 B、国库券利息收入C、外单位公款支付的利息 D、固定资产盘盈收入

23. 下列项目中属于营业外支出的有（ AC ）

A、固定资产盘亏 B、产成品盘亏 C、水灾损失 D、劳动保险费

24. 在材料采购环节有关材料借方发生的查获额要在（ ABCD ）环节进行分配。

A、材料成本 B、库存商品 C、主营业务成本 D、生产成本

25. 属于多摊或少摊、多提或少提费用的及多计少计期间费用以确定，应首先调整（ ABD ）然后调整成本利润。

A、待摊费用 B、期间费用 C、制造费用 D、预提费用

26. 纳税人支付给职工的工资，在计算所得税时，按照计税工资扣除，计税工资包括企业的各种形式支付给职工的（ ABCD ）

A、基本工资 B、浮动工资 C、各类补贴、津贴 D、奖金

27. 检查固定资产项目情况的具体内容包括（ ABC ）

A、要检查固定资产原值比上期数额的增减变化情况B、要检查本期提取的折旧额是否与固定资产的增减变化情况相适应C、要检查购置固定资产的总额和票据D、要检查固定资产构成情况

28. 通过对预提费用本期数额与上期数额的比较，可能发现的问题有（ AD ）

A、虚增费用 B、虚减费用C、调增利润 D、调减利润

29. 对应付账款各期数额进行分析比较，如发现数额异常，可能发现的问题有（ ABCD ）

A、将销售收入或应税收入列入应付账款科目，隐瞒收入B、将销售收入或应税收入在统一结算账户核算，隐瞒收入C、虚列购货成本D、虚抵进项税额

30. 通过对其他未交款项目本期数额和上期数额的分析比较，如发现其数额有异常的，可能发现的问题有（ AB ）

A、虚列应交款项 B、调节利润C、虚增成本 D、虚增费用

31. 企业经营规模无较大变化，而销售利润率变化较大时，可能存在的问题有（ ABC ）

A、收入不实 B、成本不实C、隐瞒销售利润 D、虚增销售利润

32. 检查应收账款项目时，应计算（ AC ）

A、应收账款周转率 B、资本应收账款率C、应收账款损失率 D、利润应收账款率

33. 检查应收账款项目时，计算应收账款周转次数指标需要销售收入和下列哪些资料（ ABCD ）A、现销收入 B、销售退回、折让、折扣C、期初应收账款 D、期末应收账款

34. ( BD )应作为重点，实施进一步的稽查

A、“货币资金”账户出现借方余额B、“货币资金”账户出现贷方余额C、“短期投资”账户出现借方余额D、“短期投资”账户出现贷方余额

35. ( BD )应作为重点，实施进一步的稽查

A、“应收票据”账户借方余额B、“应收票据”账户贷方余额C、“应收帐款”账户借方余额D、“应收账款”账户贷方余额

36. ( BC )应作为重点，实施进一步的稽查

A、“预付账款”账户借方余额B、“预付账款”账户贷方余额C、“其他应付款”账户借方余额D、“其他应付款”账户贷方余额

37. ( BD )应作为重点，实施进一步的稽查

A、“存货”账户借方余额B、“存货”账户贷方余额C、“待摊费用”账户借方余额D、“待摊费用”账户贷方余额

38. ( AC )应作为重点，实施进一步的稽查

A、“短期借款”账户借方余额B、“短期借款”账户贷方余额C、“应付票据”账户的借方余额D、“应付票据”账户的贷方余额

39. ( AC )应作为重点，实施进一步稽查A、“应付账款”账户借方余额B、“应付账款”账户贷方余额C、“预收账款”账户借方余额D、“预收账款”账户贷方余额

40. ( AC )应作为重点，实施进一步的稽查

A、“长期借款”账户的借方余额B、“长期借款”账户的贷方余额C、“应付债券”账户的借方余额D、“应付债券”账户的贷方余额

41. 为了看企业有无乱挤、虚列成本费用而偷缴企业所得税等情况，应重点检查其借方发生额的账户中有（ ABCD ）

A、生产成本 B、制造费用C、主营业务成本 D、营业费用

42. 应重点检查其贷方发生额和红字冲销额，看其有无隐匿应税收入而偷缴税款等情况的账户有（ ABCD ）

A、主营业务收入 B、其他业务收入C、营业外收入 D、投资收益

43. 对税务检查中发现的疑点和问题，要查清问题，落实定案，只有通过检查会计凭证的（ ABCD ）才能实现。

A、合法性 B、完整性C、真实性 D、正确性

44. 对发票进行检查时，税务机关应使用的单证为（ ABCD ）

A、税务检查证 B、发票换票证C、发票核查单 D、空白发票收据49、税务稽查的依据包括(AB )。A.税收法律、法规、规章 B.财务会计制度C.刑事法律制度 D.经济法律

45.下列对税务稽查方法表述正确的是(AD )。

A.税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介B.税务检查方法只包括账务检查方法C.税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法D.各种税务检查方法各成体系，可以同时使用

46.按税务稽查的方式不同，税务稽查的技术方法有(AC )。

A.审阅法 B.顺查法 C.核对法 D.逆查法4、稽查选案必须(ABCD )。

A.准确 B.明确 C.客观 D.公正

47.实施税务稽查前的准备工作包括(ABCD)。

A.调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况B.了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况C.熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理D.根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法

48.税务文书的送达方式包括(ABCD )。

A.直接送达 B.留置送达 C.委托送达 D.邮寄送达

49.在(BD )情形下，税务行政强制措施方可终止

A.纳税人递交了纳税保证书B.纳税人履行了纳税义务C.担保人提供了担保D.担保人义务人补缴了税款

50.税务稽查文书按稽查环节分类(ABCD )。

A.稽查选案环节文书 B.稽查实施环节文书C.稽查审理环节文书 D.稽查执行环节文书

51.税务稽查报告要求做到(ABCD )。

A.文字简练 B.行文简洁 C.条理清楚D.用语准确、规范

52.在销售价格之外向购货方收取的下列费用，应并入销售额计算纳税的是(ABC )。A.收取的违约金 B.收取的优质费C.代收的发展基金 D.收取的包装物押金

53.纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时，以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有(ACD )。

A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售

54.消费税纳税人发生下列应税行为，其法定纳税地点是(BCD )。

A.纳税人到外县(市)销售非金银首饰应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

B.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税C.委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

55.企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得税额时，不得从收入总额中扣除的有(ACD )。

A.筹办期间发生的借款利息B.在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出C.开发无形资产发生的借款利息支出D.以融赁租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出

56.根据企业所得税法有关规定，准予在计算应纳税所得额时，按规定的限额标准扣除的项目有(CD )。

A.存货跌价准备金 B.资助非关联科研机构科技开发费C.业务招待费 D.业务宣传费

57.行政处罚的种类有(ABCD )。

A.警告 B.罚款 C.责任停产停业 D.行政拘留

58.经县以上税务局(分局)局长批准，可以将(AB)以前年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

A.纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人 D.合伙人

59. “使用过的其他属于货物的固定资产”，免征收增值税，应同时具备以下几个条件(ABCD)。

A.属于企业固定资产目录所列货物

B.企业按固定资产管理

C.确已使用过的货物

D.销售价格不超过其原值的货物

60.按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(ABCD )。

A.用于换取生产资料的应税消费品

B.用于换取消费资料的应税消费品

C.用于抵偿债务的应税消费品

D.用于对外投资入股的应税消费品

61.一般退（免）税的货物必须同时具备(ABCD )条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。

A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物

B.必须已报关离境

C.必须是在财务上作销售处理

D.必须是出口收汇并已核销

62．税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有（ABCD）。

A．虚计销售数量，多转销售成本。

B．销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。

C.为本企业基建发出的货物计入销售成本。

D.企业免税期间销售成本与收入不对称问题

63．对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（ABC）。

A．材料成本差异发生额的检查

B．材料成本差异率计算的检查

C.分配差异额的检查

D.销售成本账户的检查

64.企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得以收入总额中扣除的有（ ACD ）

A、筹办期间发生的借款利息

B、在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出

C、开发无形资产的借款利息支出

D、以融资租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出

65.某企业领用外购商品用于职工集体福利，正确的做法是（ＢＤ ）

A．增值税要视同销售

B．增值税不视同销售

C.企业所得税要视同销售

D.企业所得税不视同销售

三、判断题

1. 对税务机关的征税执法活动和税务经费的收支活动情况进行的审计属于税务稽查的一部分。（ 错 ）

2. 法律、行政法规没有规定负有纳税义务的单位和个人，不是税务稽查的对象。（ 对 ）

3. 只有纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况才能作为税务稽查的客体。（ 对 ）

4. 纳税人为他人代开增值税专用发票，除按税法规定处罚外，还要按代开发票上注明销货金额计入该纳税人的销售帐户，计算缴纳增值税，凡未计入销售帐户的，按偷税论处。（ 对 ）

5. 固定业户到外县（市）销售货物，如果未持有其机构所在地的税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，销售地主管税务机关应按税法规定的税率征收增值税，不得抵扣进项。（ 错 ）

6. 一般纳税人应在“应交税金”总账帐户下设置“应交增值税”“未交增值税”“多交增值税”等明细科目以核算企业应纳增值税。（错 ）7. 税负率分析法可以用来分析小规模纳税人是否有隐瞒经营收入的可能（错 ）

8. 纳税人如有移送货物到外县（市）的分支机构用于销售的记录，应对照“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目的核算内容，检查其有无计提销项税额。（ 对 ）

9. 用于修理机器设备的修理用零配件的进项税额，按有关法规规定不得申报扣税。（ 错 ）

10. 小规模纳税人的“主营业务税金及附加”科目只能包含消费税、城市维护建设税、教育费附加等，不得包含应纳增值税。（ 对 ）

11. 根据会计平衡公式的原理，检查时如果发现资产负债表左右两方不平衡，就可判定该企业必然有偷逃税款的情况。（ 错 ）

12. 检查企业存货项目时，要计算存货周转率和存货周转天数，确定其合理的存货水平，检查其是否有虚开进项发票、虚增销售成本等情况。（ 对 ）

13. 企业固定资产原值一般比上期数额增减变化不大,所以一般不作检查。（ 错）

14. 企业固定资产项目检查主要以实物盘点的形式进行，因此，在检查资产负债表时可忽略不计。（错 ）

15. 如果企业流动比率较小而速动比率较大时，说明企业存货过多，应对存货情况作重点分析和实施进一步的稽查。（ 错 ）

16. 如果企业资产负债率过高，就会影响企业的实际收入和国家税收，应作为稽查实施的重点。（ 对 ）

17. 对负债项目的检查，包括对预提费用、应付账款、未交税金、其他未交款等项目的检查。（ 对 ）

18. 在对企业损益表的检查中，将利润总额的本年实际数与本年计划或上年实绩进行对比分析，可以了解其利润变化情况，但不能从各个要素项目比重变化情况中确定税务稽查实施的方向。（ 错）21. 影响企业销售收入额的主要因素是销售数量和销售价格，由于两者关系十分密切，因此在税务检查时必须一起检查，而不能分别检查。（错 ）

19. 检查企业销售成本时，首先计算本期销售成本为前期、上年的比率，看增长率是正还是负，以及大小程度，进而确定是否作为检查重点。（错 ）

20. 检查企业销售成本时，在价格无较大变化的情况下，销售成本率与前期、上年、同类企业相比有较大幅度变动时，就应实施进一步稽查，看有无隐匿销售利润、虚列生产成本特别是虚开进项发票等问题。（ 对 ）

21. 检查销售税金及附加，可通过计算平均单位税金，同上期、上年同期进行比较分析。（ 对 ）

22. 销售利润是利润总额的组成部分，在对损益表检查时，由于对销售收入额、销售成本、销售税金及附加进行了检查，因此，为了提高稽查效率，销售利润可不作检查。（错 ）26. 企业利润总额是一项综合性指标，在对销售收入额、销售成本、销售税金及附加、销售利润检查后，一般不再对企业利润总额进行检查。（ 错 ）

23. 企业营业外收入项目是企业可能把应税收入转移的一个项目，在检查时亦应注意。（ 对 ）

24. 由于现金流量表是相对独立的一张报表，因此检查时可以不与资产负债表、损益表的检查相结合。（错 ）17. 在检查明细分类账时，税务稽查的重点是检查与税收和利润核算有密切联系的账户。（对 ）

25. 检查原材料账户的贷方，分析其有无虚开进项发票、虚抵税款等情况（错 ）19. 检查产成品账户的借方发生额和红字冲销额，分析其产品销售收入有无不通过销售科目，直接冲减产成品而偷缴税款等情况。（ 错 ）

26. 检查企业结算账户发生额和余额时，应分析其有无虚开进项发票，而将虚构的进货额记入结算账户。（ 对 ）

27. 在检查企业“银行存款日记账”时，应特别注意其有无销售收入或者其他业务收入不入账或只入银行存款日记账而不入总分类账等情况。（ 对 ）

28. 对增值税一般纳税人报送的纳税申报表，应检查“应税货物”和“免税货物”栏是否按规定包括出口货物销售额。（ 错 ）

29. 对增值税一般纳税人报送的纳税申报表，在检查本期进项税额栏时，应检查运费和免税农产品的税额是否按规定的10%抵扣税率计算填列。（ 错 ）

30. 对从价定率缴纳消费税的纳税人报送的消费税纳税申报表，应检查其“销售额”与增值税纳税申报表填列的销售额是否一致。（对 ）

31. 对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表，由于对“资产负债表”、“损益表”所列的销售（营业）额进行了检查，因此对该申报表的此项目可不作检查。（ 错 ）

32. 由于会计软件是按会计准则有关规定编制的，因此，税务检查人员对纳税人财会电算化应用系统可不用进行检查。（错 ）

33. 检查原材料账户的借方发生额和红字冲销额，分析其转让原材料是否未通过其他业务收入科目入账，直接冲减库存材料而偷缴税收等情况。（ 错 ）

34. 企业出售的已使用过的固定资产所得收入，应当作为其他业务收入。（ 错 ）

35. 企业采购材料，在材料已到达但发票账单尚未收到的情况下，应在月份终了按暂估价值记入“应付账款”科目。（对 ）

36. 企业实际发生的坏账损失均应直接在管理费中列支。（ 错）

37. 税务检查后，发现企业多转或少转材料成本、商品进销差价的只需相应地调整材料成本（或商品进销差价）即可。（ 错 ）

38. 企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税年度的所得税中弥补。（错）

39. 企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险等各种保险费用，经主管税务机关审查核实，可在税前扣除。（ 对 ）

40. 采用计划成本法对材料存货进行核算的，会计期末需要通过“材料成本差异”科目，将发生和期末存货调整为实际成本。（ 对）

41. 在预提短期借款利息时，应通过“预提费用”和“短期借款”科目核算。(错 )

42. 企业发生的短期借款利息总支出，均应计入当期损益。（错）

43. 税务检查中税前列支税额主要填列按规定，应在所得税前列支的税种包括增值税、消费税、营业税、资源税和城建税，教育费附加也可视同税金列入。（ 错 ）

44. 税务检查中，如果查获额较小，影响当期利润较小， 可不将查获额分配计算，而全部视同查增所得额计算，检查后只补税不调账。（ 对）

45. 股票投资中已宣告的应收股利、债券投资中已宣告的应收利息都作为其他应收款处理。（ 错 ）

46. 长期投资采用权益法核算的情况下“长期投资”账户的账面余额应当随着接受投资企业的盈亏情况而变动，除此之处，投资企业的长期投资账面余额均不作调整。（ 错 ）

47. 外商投资企业发生与生产，经营有关的交际应酬费，如有确实的记录或单据可全部作为费用列支。（ 错 ）

48. 外国投资者将从外商投资企业取得的利润（股息）购买本企业股票的，适用再投资退税的优惠规定。（错 ）

49. 企业发行股票，其发行价格高于股票面值和溢价部分，应作为营业利润征收企业所得税。（ 错 ）

50. 外商投资企业不得列支其向关联企业支付的管理费。（对 ）

51. 对外商投资企业在减免税期内进行清算所取得清算所得，不得免征减征企业所得税。（对 ）

52. 如外商投资企业同时被认定为产品出口企业和先进技术企业，可同时享受两种税收待遇。（ 错）

53.税务稽查，是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。 (×)

54.通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩处职能 （ ×）

55.全查法与顺查法可以同时结合使用。 (√ )

56.税务机关组织力量对王某举报的B公司偷漏税情况进行的稽查为专项稽查。 （× ）

57.对货币资金和贵重物资盘点一般用观察的方法。（×）

58.税务机关到交通要道和邮政企业行使检查权不仅限于检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证及有关资料。 (×)

59.税务人员实施税务稽查可以向被查对象出示税务检查证，未出示税务检查证的，被检查对象及其他当事人也不得拒绝检查。 (× )

60.实地税务稽查应当二人以上，并出示税务稽查证件和税务检查通知书。 ( ×)

61.帐外调查是指税务稽查人员对检查案件当事人没有记录的事项进行调查。 (× )

62.纳税担保人未按规定期限缴纳担保税款的，税务机关可采取强制执行措施。采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳所担保的税款的滞纳金同时强制执行。 (√)

63.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，可采用税务行政强制执行措施 。 (√)

64.在税务行政强制执行过程中，不发生执行和解问题。(√)

65.《税务违法案件公告办法》规定，可以用税务行政处理决定书代替公告。 (× )

66.定性为偷税，并进行了行政处罚的案件，其案卷的保管期限为20年。 (× )

67.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 （√ ）

68.对于纳税人进货退回或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳或少纳税的，都将被认定为是偷税行为，并按偷税予以处罚。 （ √）

69.对从事货物生产、批发或零售业务以外的其他行业的纳税人的混合销售行为，应征收增值税。 （× ）

70.购进钢材生产的自行车，用于赞助运动会奖品，钢材的进项税金允许抵扣。 (√)

71.在计算消费税的组成计税价格时，税法规定的成本利润率不区分应税消费品，统一为10%。 （× ）

72.纳税人将自产应税消费品用于职工福利不征收消费税。 (×)

73.纳税人将应税消费品用于抵债，应按当月同类消费品加权平均售价计缴消费税。 (× )

74.我国的消费品共列举11个税目的征税范围。 (×)

75.纳税人委托个体户加工应征消费税产品，由受托方代扣代缴消费税。 （× ）

76.消费税税率有二种形式，一种是比例税率，一种是累进税率。 (× )

77.纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。（√ ）

78.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 （ √）

79.纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 (√ )

80.企业出售已使用过的固定资产所得收入，应当作为其他业务收入处理。 (× )

81.采用计划成本法对材料存货进行核算的，会计期末需要通过“材料成本差异”科目，将发出和期末存货调整为实际成本。 (√)

82.企业发生的短期借款利息总支出，应计入当期损益。(×)

83.在计算应纳税所得额时，各种赞助支出不得扣除，是指各种非广告性质的赞助支出不得扣除。 (√ )

84.特许权使用费收入及租赁收入一般通过“其他业务收入”科目核算。 (√)

85.“先进先出法”是假定材料先入库的先领用，发出材料的实际单价按收料顺序的单价计算。 (√ )

86.纳税人从关联方取得的借款的利息支出，不得在税前扣除。 (×)

87.纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资发生的评估净增值，无需并入应纳税所得额计征企业所得税。 (√)

88.除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，减免或返还的流转税需并入企业利润，征收企业所得税。 (√)

89.纳税人委托金融企业直接借出的款项如果无法收回，可以作为财产损失在税前扣除。 (√)

90.固定资产修理支出达到固定资产原值20%以上，或者经过修理后的资产使用寿命延长2年以上的支出应视为固定资产改良支出。 ( 错 )

91.对企业接受的货币捐赠可转入企业公积金，不予计征所得税。 (×)

92.经县以上税务稽查局(分局)局长批准，可对纳税人采取强制执行措施。 （ √）

四、实务题

1. 资料：某市“东风服装厂”(系部属国有企业)，为增值税一般纳税人，生产加工各类服装。2015年6月上旬，国税局稽查干部对该厂2014年的增值税以及有关会计核算情况进行了较全面的检查，企业所得税税率25%。摘录以下凭证资料：

（1）7月8日、24号凭证，基本生产车间将矾布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资回收站。编制分录：

借：银行存款 5850

贷：制造费用 5850

（2）8月16日、56号凭证，附原始凭证为财产自然灾害损失报告单 l张，注明原材料（布匹）因仓库漏雨发生霉烂损失，账面成本价4000元。编制分录：

借：待处理财产损溢 4000

贷：原材料 4000

经核实，月未已经批准核销，转至“营业外支出”科目的借方4000元。

（3）9月27日、138号凭证，结算当月外购水电费74080元，其中向市电力公司支付电费44000元，取得的增值税专用发票注明增值税额7480元；向自来水公司支付水费20000元，增值税专用发票上注明增值税额2600元。账务处理如下： 结算水电费，按总额并入辅助生产成本：

借：生产成本--辅助生产成本 94000

应交税金--应交增值税(进项税额) 10080

贷：银行存款 74080

分配水电费时

借：制造费用 45000

管理费用 19000

贷：生产成本--辅助生产成本 64000

经核实，福利部门负担的电费5000元，并记入“管理费用”账户中。

（4）10月17日、102号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运货普通发票上注明的运费11100元，装卸费200元，合计11300元。编制分录为：

借：营业费用 10523

应交税金—增值税（进项税额） 777

贷：银行存款 11300

已知2015年6月初，“应交税金—应交增值税”账户无余额，稽查结束时，“应交税金—未交增值税”账户无余额。

要求： ①扼要指出存在的纳税问题。 ②按错账发生的月份，按纳税期逐期计算各月份应补(退)增值税情况，并作相应的账务调整。 ③查补各税费（不考虑滞纳金）。 答：1. （1）销售下脚料，未记收入，冲减费用，少记销项。

应补增值税＝5850÷（1＋17%）×17%＝850

借：以前年度损益调整 850

贷：应交税金――增值税税检查调整 850

（2）灾害损失，未作相应进项税转出

应补增值税＝4000×17%＝680

借：以前年度损益调整 680

贷：应交税金――增值税税检查调整 680

（3）福利部门水电费使用，未分摊进项税额

应补增值税＝5000×17%＝850

借：应付职工薪酬--福利费 5850

贷：以前年度损益调整 5000

应交税金——增值税检查调整 850

（4）运费不得抵扣进项税额

借：以前年度损益调整 777

贷：应交税金――增值税税检查调整 777

（5）调账分录

借：应交税金――增值税税检查调整 3157

贷：应交税金—未交增值税 3157

借：以前年度损益调整 673.25

贷：应交税金-所得税 673.25

借：以前年度损益调整 2019.75

贷：利润分配—未分配利润 2019.75

查补增值税：3157

查补企业所得税：673.25

2. 某家用电器商场8月份发生以下业务：

（1）销售上月购入的空调400台（进价3500/台），每台售价4500元。

（2）按进价卖给内部职工50台空调。

（3）销售本月购入的冰柜20台（进价2800元/台），每台售价3500元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值100元/件。

（4）以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款 1800元/台。

（5） 5年前还本销售方式售出1000台彩电,本月为还本期,还本额为200元/台。

（6）从生产厂家购进同牌产品、型号空调100台，冰柜50台。由于商场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25%（即87500元），其余货款一个月内分三次付清。生产厂家开具了50台冰柜和 100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800元和59500元。冰柜的增值税专用发票已通过论证，空调的增值税专用发票论证未通过。

（7）月底,有10台已售出的空调因质量问题,顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的开具红字发票通知单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。 9月初商场计算当月应纳增值税额为：

销项税额=[(400-10)×4500+20×3500+80×(2000－200)]×17%-200×1000＝134730（元） 进项税额＝23800＋59500＝83300（元）

应纳税额＝134730－83300＝51430（元）

要求：分析上述处理是否正确，如有错误，请正确计算该商场8月份应纳的增值税额。（以上价格均为不含税价）

答：1）该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。

2）正确计算如下：

销项税额＝〔（400-10）×4500+50×4500+20×（3500+100）+80×2000〕×17％＝376040（元）

进项税额＝23800-10*3500*17％＝17850（元）

应纳增值税额＝376040-17850＝358190（元）

3）调账分录（略）

3. 某工业企业，系增值税一般纳税人，增值税税率为17％。通过审查2011年会计报表及有关账证，取得如下资料：

1）企业当年取得销售收入1100万元，其中折扣销售额5万元（销售额和折扣额在同一张销售发票上注明）。

2）产品销售成本为200万元。

3）企业期间费用净支出总额150万元，其中研究新技术的开发费20万元；赞助当地政府的费用25万元；

4）企业当年提取存货跌价准备35万元。

5）企业取得国家各种补贴收入37万元，其中，对指定专项用途的补贴10万元，按有关文件可免征所得税。

6）接受实物捐赠价值（含税）20万元。

7）逾期未返还的押金7.02万元。

该企业是这样计算企业所得税的： 应纳税所得额＝1100－5－200－150－20×50％－35＋37＝737万元； 应纳所得税额＝737×33％＝243.21万元

请根据上述资料，分析企业计算的所得税是否正确。如不正确，请逐项分析并计算该企业2011年度应纳的企业所得税。

答：该企业缴纳的企业所得税是错误的。理由如下：

1）企业有折扣销售时，只要销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，按折扣后的余额计算销售收入。

2）在计算企业应纳税所得额时，销售成本可以直接扣除。

3）企业研究新技术的开发费比上年增长9%，不到10%，这部分开发费不能再享受50%的优惠政策抵扣当年应纳税所得额，企业多抵扣了10万元，应调增企业应纳税所得额。另外，企业资助与其有关联关系的高等学校的研究开发新产品费用25万元，不得税前扣除。

4）企业提取的存货跌价准备不得税前扣除。

5）37万元补贴收入中有10万元专项补贴免税，应从收入总额中扣除。

6）企业接受捐赠的实物资产，规定企业接受捐赠时缴纳所得税。

7）企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认收入，依法计征企业所得税。 应调增应纳税所得额＝7.02÷(1+17％)＝6万元

根据以上分析，该企业全年应纳税所得额＝1100－5－200－150-10＋25＋35＋37－10＋20＋6＝848万元； 应纳企业所得税＝848×25%＝212万元。

4. 2015年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在规定的15内缴纳税款5,600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30,000元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即自行将扣押的家俱卖掉，共得款26,000元。稽查局将其中5,600元抵缴税款，余款在5月10日返还给该企业。

根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

解答：第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。第二，扣押商品（家俱）明显超过税款。第三，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而该稽查局在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。第四，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖。第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。

5. 税务稽查局的章天与李海对大发食品厂进行税务检查，获取如下资料：

资料一：在生产过程中产生一些下脚料，其对外处理收入为117000元，企业直接计入营业外收入账户。

借：库存现金117000

贷：营业外收入117000

资料二：企业为生产食品购入面粉1000袋，不含税购入价格为50元/袋，后因生产销售情况不理想，面粉积压严重，临近保质期，决定对外转售300袋，不含税转售价格为40元/袋。

资料三：企业为扩大销售，对外宣传的需要，凡购买顶级月饼一盒，赠送水杯一个。水杯属于外购产品，顶级月饼含税售价3881元，成本1000元，水杯不含税采购成本20元。 根据相关资料，回答以下问题：

1.针对资料一，关于销售下脚料增值税税收政策规定为（C ）。

A.免征增值税

B.按4%减半征收增值税

C.按其正品适用的税率征收增值税

D.一律按17%计算缴纳增值税。

2.针对资料一，关于销售下脚料所得税税收政策规定为（C）。

A.免征企业所得税

B.下脚料收入可以冲减正品的销售收入

C.该项业务应当确认的下脚料收入额是100000

D.该项业务应当确认的下脚料收入额是117000。

3.针对资料一，由于企业将销售下脚料取得的收入计入到营业外收入中，若当年会计利润是100万元，此项业务经税务机关检查调整后，应纳税所得额应当认定为（A ）。

A.83万元 B.87万元

C.100万元 D.117万元

4.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，税收政策规定为（B）。

A.按原材料购进价格50元/袋,确认销售收入

B.按实际取得转售价格40元/袋，确认销售收入

C.按原材料购进价格乘以销售利润率10%确认销售收入

D.该项业务销售收入与购进原材料价格之间的差额，应当报税务机关审批，才能在税前扣除。

5.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，增值税税收政策规定为（CD ）。

A.面粉的售价与进价之间的差额，应当将其进项税额做转出处理

B.企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当包含其购进的增值税税额

C.面粉的售价与进价之间的差额，不应当将其进项税额做转出处理

D.企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当不包含其购进的增值税税额。

6.针对资料三，企业以买一赠一等方式组合销售商品的其现行的企业所得税税收政策为（ABCD ）。

A.企业将资产用于市场推广或销售，应按规定视同销售确定收入。

B.企业将属于企业自制的资产，用于市场推广或销售，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；

C.企业将属于外购的资产，用于市场推广或销售，可按购入时的价格确定销售收入。

D.赠送水杯行对应纳税所得额的影响额度为零。

7.针对资料三，企业凡购买顶级月饼一盒，赠送水杯一个事宜，主要检查的内容为（ABCD ）。

A.是否有公司内部销售协议，作为开展活动的依据，同时明确活动的起止时间；

B.检查是否在发票上注明赠送物品的名称，赠品价值从商业秘密的角度出发可以不注明。

C.检查企业是否在结转销售成本时，必须同步结转主货物与从货物的价值，并且在数量上保持一致。

D.其他必要的检查方法