营改增试点纳税人移交管理工作流程

营改增试点纳税人移交管理工作流程

为方便基层开展营业税改征增值税（以下简称营改增）试点相关工作，提高工作效率，制定本流程。

一、户籍接收

省局通过外部信息管理系统开展营改增纳税人户籍交接工作，系统操作指南将另行下发。

（一）信息采集和清分

省局统一采集地税机关移交的试点纳税人税务登记信息，经整理后导入外部信息管理系统，生成《营改增纳税人信息核对表》，自动清分至县（市、区）主管国税机关。

由于主管国、地税机构设置不一导致省局清分的试点纳税人信息与实际主管国税机关不符的，通过外部信息管理系统【营改增信息】模块作退回处理。

（二）信息核对和确认

1．对按照《山东省国家税务局关于“交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税”纳税人办理国税有关涉税业务事项的公告》（山东省国家税务局2013年第4号公告）的要求，持《营改增纳税人调查核实确认表》和《营改增纳税人办理国税业务预约单》到主管国税机关办理涉税事宜的纳税人，通过外部信息管理系统【营改增信息】模块自动生成并打印《试点纳税人信息核对表》，提供给纳税人，由其当场核对、填写并签字盖章。

对因地税机关尚未移交信息导致外部信息管理系统无法自动生成《试点纳税人信息核对表》数据的，可打印空表发放给纳税人，纳税人只填写表中的国税核对数据相关内容。

2．对纳税人填报的《试点纳税人信息核对表》信息，经核对无误后，录入外部信息管理系统【营改增信息】模块。

3．各地应确定专人，负责通过外部信息管理系统，集中将试点纳税人税务登记信息导入综合征管系统。

（三）信息补录

试点纳税人信息导入综合征管系统后，通过【纳税人信息补录】模块进行“行业”、“行业明细”、“主管税务官员”等相关信息的补录。

纳税人申请一般纳税人资格的，其“是否批量认定一般纳税人”项目必须选择“是”，并且只允许在2013年8月1日之前使用。

（四）相关业务处理

1．对国地税共管户，税务登记内容未发生变化的，只进行营改增业务的确认，不发放税务登记证件；对税务登记证内容发生变化的，由办税服务厅按照变更税务登记相关程序查验相关资料后，于2013年8月1日后打印并发放税务登记证件。

2．对地税单管户，应查验其工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;组织机构统一代码证书副本原件及复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。证件资料审核无误的，于2013年8月1日后打印并发放盖有国地税主管税务机关公章的税务登记证件。

3．税务登记异常信息处理

（1）国地税纳税人税务登记代码不一致的，应采用国税机关代码，并及时将信息反馈给地税机关。

（2）地税为开业状态，国税为非正常户、注销（含非正常注销）状态的，按照相关规定进行处理后，纳入正常管理。

（3）同一纳税人主管国、地税务机关不属同一县（市、区）的，按照纳税人实际生产经营地确认主管税务机关；国税部门变更税务登记的，应将变更情况通知地税机关。

（4）此次营改增所涉及纳税人8月1日前在地税机关缴纳营业税过程中形成的欠税、呆账、多缴、缓缴等税款，均留由地税机关继续负责清理或退还，不向国税部门移交。

二、税种登记

税务登记信息确认完成后，通过综合征管系统【税种变更（改征增值税）】模块，对试点纳税人进行增值税税种核定。

改征增值税税种登记有效期起必须晚于“改征增值税启用时间”系统参数日期（2013年8月1日），否则不能保存税种登记信息。

营改增正式实施后，需新增“改征增值税”等6个预算科目，相关纳税人所缴纳增值税为100%地方级收入，其预算分配比例保持不变，与原缴纳营业税的分配比例相同，具体情况见下表：

营改增相应预算科目及分享比例情况表

科目编码

科目名称

分享比例（%）

合计

中央

省

市

区县

101010401

改征增值税

100

20

80

101010420

改征增值税税款滞纳金、罚款收入

100

20

80

101010429

改征增值税国内退税

100

20

80

101010461

免抵调增改征增值税

100

20

80

101010501

改征增值税出口退税

100

100

101010502

免抵调减改征增值税

100

100

三、财税库银三方协议签署

按照税库银电子划款要求，纳税人需签署财税库银三方协议（如之前已在国税机关进行三方协议维护并成功缴纳过税款的纳税人无需重新签订），并与国税机关协商明确三方协议的相关事项，然后从国税机关领取协议书（已盖好国税机关公章），盖好本单位公章后到对应银行进行盖章确认并由银行进行相关维护。上述工作完成后，纳税人应于2013年6月底前将协议书送回至主管国税机关，并由国税机关进行相应操作维护。

四、增值税一般纳税人认定

 税种核定完成后，区别下列情况进行增值税一般纳税人认定：

（一）超标小规模纳税人认定

1、纳税人上门办理。税务人员在确认时,应向该类纳税人发放《试点增值税一般纳税人申请认定表》（表中纳税人名称、经营地址、应税服务销售额等由地税提供数据自动填入），经纳税人填写完成并签章确认（一式两份，税企各一份），打印《税务事项通知书》，告知纳税人认定为增值税一般纳税人。

2、税务人员上门办理。税务人员应携带《试点增值税一般纳税人申请认定表》（表中纳税人名称、经营地址、应税服务销售额等由地税提供数据自动填入）和《税务事项通知书》，经纳税人填写完成并签章确认（一式两份，税企各一份），将《税务事项通知书》发给纳税人，告知纳税人认定为增值税一般纳税人。

3、税务机关准备资料

《试点增值税一般纳税人申请认定表》（一式两份）、 《税务事项通知书》、税务机关签章、“增值税一般纳税人”章。

4、纳税人准备资料

签章、《税务登记证副本》（国地税均可）。

（二）未超标小规模纳税人认定

1、纳税人上门办理。税务人员在调查确认时，应向该类纳税人发放《试点增值税一般纳税人认定申请表》（表中纳税人名称、经营地址、应税服务销售额等由地税提供数据自动填入），纳税人填写完成并签章确认（一式两份，税企各一份），同时应提供认定其他资料，税务机关审核后，原件退还纳税人，复印件税务机关留存，并打印《税务事项通知书》，告知纳税人认定为增值税一般纳税人，在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

2、税务人员上门办理。有条件的纳税人可以通过网站下载后，填写打印《试点增值税一般纳税人申请认定表》，并签章确认（一式两份，税企各一份），同时应提供认定所需其他资料，税务机关审核后，其他资料原件退还纳税人，复印件税务机关带回留存，并现场填写《税务事项通知书》发给纳税人，告知纳税人认定为增值税一般纳税人，在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

3、税务机关准备资料

（1）《试点增值税一般纳税人认定申请表》（税务机关签章空表）；（2）《税务事项通知书》（税务机关签章空表）；

（3）税务机关签章；（4）“增值税一般纳税人”章。

4、纳税人准备资料

（1）签章；（2）《税务登记证》副本（国地税均可）；（3）财务负责人和办税人员的身份证明原件及其复印件1份；（4）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议原件及其复印件1份；（5）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明原件及其复印件1份。

（三）综合征管系统认定操作

1.增值税一般纳税人批量认定

通过【增值税一般纳税人批量认定】模块，进行批量认定。注意：若待批量认定的数据量过大，将会给数据同步工具造成较大的压力，建议前台操作时控制一次批量认定一般纳税人的数量，最好以区县级为单位做批量认定。

增值税一般纳税人要进行最高开票限额申请审批，批量认定时有效期起可选择“认定当天日期”，以便对“最高开票限额申请审批表”进行流转，否则强制监控条件提示“该纳税人不是一般纳税人”，无法进行审批。

2.增值税一般纳税人批量认定通知书打印

认定的通知书的批量打印。

3.现纳入正常管理的纳税人不得使用该模块进行一般纳税人认定。

五、发票管理

（一）票种核定

对需要领购发票的试点纳税人，通过综合征管系统【纳税人票种核定】模块，核定其领购发票的名称、数量以及购票方式等信息。

票种核定完毕后，通过【纳税人购票员核定】模块核定发票经办人员，通过【发票领购簿发放】模块发放发票领购簿。

（二）防伪税控最大开票限额申请审批

通过综合征管系统【文书受理】模块，选择文书大类“发票类”、文书小类“最高开票限额申请审批表”，对“防伪税控系统增值税专用发票”和“货物运输业增值税专用发票”最高开票限额进行文书流转审批。

1.核定程序

税务人员在调查确认时，应向纳税人发放《最高开票限额申请表》（可在外部信息管理系统【营改增信息】模块进行打印），经纳税人填写完成后并签章确认（一式两份，税企各一份）后，打印行政许可相关文书，告知纳税人许可最高开票限额。

税务机关准备资料：《最高开票限额申请表》，行政许可相关文书。

纳税人准备资料：企业法人、经办人员身份证复印件。

2.增值税发票数量与票种核定核批参考依据

主管国税机关根据确定的试点纳税人名单，参照地税部门的票种、票量核定情况直接进行核批。

3.核实资料及流程

此次核定的最高开票限额原则上为限十万元，对核实最高开票限额限十万元（含）以下的，试点一般纳税人可不必提供合同等资料，主管国税机关可事后进行实地核查，如试点纳税人规模较大有更高限额需要的，由主管国税机关按现行规定核实后调整。

4.“货物运输业增值税专用发票”最高开票限额应比照“增值税专用发票”纳入行政许可范围。

5.最高开票限额确定：各主管国税机关根据确定的试点纳税人名单核定开票限额，各主管国税机关统一制作行政许可相关文书。

（三）试点纳税人使用的普通发票种类等具体事项，省局将另行通知。

六、增值税减免事项处理

（一）增值税备案事项附送资料维护

通过综合征管系统【文书管理】-【减免类文书】-【增值税备案事项附送资料维护】模块维护增值税备案事项录入需确定的附送资料。

（二）增值税备案事项录入

通过综合征管系统【文书管理】-【减免类文书】-【增值税备案事项录入】模块，对增值税纳税人其减免信息及其差额征税信息进行备案管理。其中采集的差额征税的备案信息，对后续申报业务有影响。采集的减免备案信息视同于

【减免税文书】审批的结果信息。

（三）减免原因与征前减免方式设置

通过综合征管系统【减免原因与征前减免方式设置】模块，对“增值税直接减免—货物及劳务”、“增值税直接减免—应税服务”、“增值税即征即退—货物及劳务”、“增值税即征即退—应税服务”、“增值税抵减税额”减免税进行审批。

七、个体定额核定

对试点个体纳税人的定期定额核定，通过综合征管系统【个体定额信息采集表】模块采集定额相关信息，然后通过【文书受理】模块，文书大类选择“核定类”，文书小类选择“个体工商户定额（调整）审批表”通过文书流转进行核定。

个体定额核定前相关定额项目、定额标准、调整系数等参数维护事项，省局将另行通知。

八、汇总申报

试点纳税人总分机构需要汇总申报的，主管国税机关可通过综合征管系统【文书受理】模块“纳税人汇总申报申请审批”文书流转对总分机构汇总申报进行审批。