预算编制练习题
练习题
1、 Video Hut公司是一个主张分权管理的公司。你是该公司在中国购物中心(Mall of China)的一家店铺的新经理。你非常了解如何采购,如何陈列、销售以及如何减少店物丢失。但是你对会计和财务一窍不通。
公司高管层认为,较高层管理人员的培训应包括店铺经理对预算编制程序的积极参与。你被要求为你的店铺编制完整的10月、11月、和12月的全面预算,并对它的真实性和完整性负责。你想给上级一个好印象,因此你收集了2012年9月31日的一些数据见表8-44:
表8-44 预算数据
要求:
(1)按项目编制第四季度各月份的利润预算和现金收支预算。
(2)解释为什么需要向银行贷款,并说明哪些经营活动可以提供现金用于偿还银行借款。
(3)若该店铺销售部员工2人,每人月固定工资1500元;折旧费200元;广告费6000元;运费为销售收入的6%。除折旧外的上述费用均于当月支付。请编制该店铺销售部的部门预算表,包括销售收入预算、销售回款预算、销售费用预算和现金预算。
2、莱克公司生产两种规格的棒棒糖:大型和巨型。公司将这种棒棒糖销售给超市、展览会、学校,并在网上批量销售。棒棒糖的制作是用手工将糖粘到木棒上。公司各季度产销情况平稳。计划部门为每个财政年度编制总预算,根据过去的情况预计销售量,财政年度与日历年度一致。现在是2012年11月,计划者正着手编制2013年的公司总预算。
预算相关的信息资料如下: 成本信息
直接材料:蔗糖,0.5元/千克;棒,0.3元/根;直接制造工人工资,8元/小时。 单位产品耗用量
大型:蔗糖,0.25千克;棒,1根;直接人工工时:0.25小时;每批准备时间:0.08小时。
巨型:蔗糖,0.5千克;棒,1根;直接人工工时:0.25小时;每批准备时间:0.09小时。
直接材料存货信息
蔗糖:期初存货,125千克;目标期末存货,240千克;期初存货成本,64元。 棒:期初存货,350根;目标期末存货,480根;期初存货成本,105元。 公司使用先进先出法核算直接材料成本。 产成品销售与存货信息
大型:预计销售量,3000个/月;销售价格,3元/个;目标期末存货量,300个;期初存货量,200个;期初存货成本,500元。
巨型:预计销售量,1800个/月;销售价格,4元/个;目标期末存货量,180个;期初存货量,150个;期初存货成本,747元。
公司使用先进先出法核算产成品存货。 其他信息
所有棒棒糖每月均生产10批。公司承担制造费用和营销与一般管理成本,但顾客支付运费。除生产人工成本外,每月的加工成本非常小。公司按作业将制造费用进行了分类:
生产准备作业:成本动因,准备小时;分配率,20元/准备小时。
加工作业:成本动因,直接生产人工小时;分配率,1.7元/直接生产人工小时。 公司的营销与一般管理费用为销售收入的10%。
公司80%的销售是赊销,其中有一半的货款在当月收到,49%的货款在下月收到,另外1%的货款无法收回,记为坏账;所有材料均是赊购。公司在当月支付70%的货款,下月支付30%的货款;所有其他成本均在发生当月支付。
公司正在支付一笔20000元长期贷款的每月1%(每年12%)的利息。
加工和准备成本的40%以及营销与一般管理成本的30%是折旧;所得税率为25%,按季申报缴纳。
公司2012年12月31日的资产负债表数据如表8-45:
表8-45 莱克公司资产负债表数据/2012年12月31日 单位:元
要求:
(1)以会计项目为基础整理2013年度预算编制基本资料,并编制各项辅助预算表。 (2)编制莱克公司2013年的利润预算、现金预算和预计资产负债表。 (3)以组织单位为基础编制莱克公司生产部门2013年度的部门预算表。
3、案例分析
宏达计算器有限公司为计算器行业中的大型公司。该公司生产一系列电子计算器,通过各地分公司销售给批发商和零售商,同时公司对国营企业及大型工业用户采取直营方式。
张斌应聘进入宏达计算器有限公司担任生产部门副总经理,两年后升任该公司的总裁。他上任后不久,对公司销售费用的控制不满意,找来财务总监会谈,商讨公司预算控制问题,希望财务总监重新设计一套制度控制这些成本支出。
过去公司销售费用是依据固定或分摊基础编制预算。每年10月份,会计部门发送上一年度费用支出及截止目前的当年费用支出统计资料给分公司经理及销售部门主管,各分公司经理根据这份资料及来年的销售预计及自身的判断,提出年度部门销售费用预测,这些资料再送交行销经理王洋,由其审核是否合理并作必要的修改,通过与分销经理研讨并调整差异后,将各销售部门的预算汇总成一份公司销售费用总预算提交预算委员会作最后核准。核准后的预算平均分至每个月份,作为销售费用控制标准。表8-46为A分公司2011年10月份的费用报告表。
表8-46 2011年10月A分公司销售费用预算执行报告 单位:元
财务总监开始着手研究销售费用的合理设定方式。他将销售费用分为固定与变动两部分来制定预算,认为固定费用可以根据最低可能销售量下的费用支出求算,于是要求行销经理找出公司最低销售量及该数量下的费用支出。行销经理根据助理人员提供的资料,推测公司最低销售量不会低于工厂现有生产能力的65%。
财务总监计算该销售量下应有的费用支出,诸如薪金、广告费、分公司管理费和耗材等费用水平。对于变动销售费用的估计以单位销售收入为基础,尽管他知道这种衡量基础有一定的缺点,如无法反映订单大小、销售区域难易有别和购买者心理等对成本产生影响的因素,但这样的设定资料容易获得。他根据往年资料,利用线性回归导出许多成本项目与销售量间的函数关系,依据成本性态分析模型得到固定成本和单位变动成本,再结合对各项成本的未来判断确定出各费用项目的预算水平。新制度测试时可以修正单位变动成本和固定成本。
按照财务总监的设想,A销售分公司编制的销售预算报告见表8-47。
表8-47 2011年10月A分公司销售费用预算报告 单位:元
公司的一位销售主管认为,编制这种预算无疑在浪费时间。 依据上述资料,请回答以下问题: (1)该公司过去的预算存在哪些缺点?
(2)财务总监设想编制的预算是否存在不妥的地方?你是否能做出更合理的设计方案?