浅谈固定资产投资审计风险防范和控制方法
浅谈固定资产投资审计风险防范和控制方法
摘要:本文首先分析了造成固定资产投资项目审计风险的原因,然后提出了固定资产投资项目审计风险的控制方法。
关键词:固定资产投资审计;风险;控制
固定资产投资审计是一项专业性、技术性很强的综合性业务工作,它贯穿于投资决策、项目设计、招标投标、建设施工及竣工验收各阶段,涉及到法律法规、经济、工程技术等多方面的知识,审计过程中资料多、内容复杂,工程量计算繁锁。
一、造成固定资产投资项目审计风险的原因分析
(一)审计工作人员缺乏风险意识
审计人员应该具备良好的风险意识才能应对复杂的固定资产投资审计工作,但现实审计工作中,工作人员很少能做到应有的谨慎。从目前我国固定资产投资审计现状来看,审计人员风险意识淡薄在固定资产投资审计中这种现象时有发生。例如,在固定资产投资审计项目现场取证时,审计人员没有及时让固定资产投资的施工单位代表和建设单位代表当场签字确认,未能对落实的固定资产投资所用材料的价格进行有效的认定,从而使所取得的审计证据不充分甚至出现缺陷,最终导致审计人员作出不恰当的审计结论。如果审计人员能够提高风险意识,并在审计过程中时刻保持警惕,可以有效防止由于风险意识薄弱引起的审计风险。
(二)审计方法和技术的缺陷
目前固定资产投资审计方法和技术存在一定的缺陷,容易导致审计风险的发生。主要体现在以下几个方面:一是目前的固定资产投资审计通常情况下都是简单地“就项目审项目”,内容主要侧重于微观层面,而不善于通过对所获得的审计资料进行深度分析研究,从宏观上提出改善和促进固定资产投资的建议和改进审计方法的措施。二是固定资产投资审计内容仍以传统的查错防弊为主要目标,审计重点是真实性和合法性,发现和披露固定资产投资项目建设过程中的违纪违规问题仍然是审计的主要内容。但是,随着经济环境的变化和审计理论的发展,固定资产投资效益审计、全过程审计逐渐成为发展的方向,而我国固定资产投资投资的审计实践中的方法和技术却跟不上实际的需要。
(三)参建方责任机制不健全
固定资产投资涉及的责任方众多,各参建方的责任机制是否健全是影响审计风险的重要因素,但是,我国固定资产投资的参建方的责任机制却并不健全,容易诱发导致审计风险的因素。理论上来说,建设方应对固定资产投资全过程管理负责,设计方应对项目设计成果的准确性和可操作性负责,监理方则应对现场的