不相容职务的分离--关键控制点
不相容职务的分离——关键控制点
•昌运锅炉厂物资管理工作的关键控制点：
1、批准物资采购；
2、执行物资采购；
3、对采购的物资进行验收的工作；
4、物资保管和发放；
5、物资保管帐的记录工作；
6、物资明细账的记录工作；
7、物资总分类账的记录工作；
8、物资的定期清查工作；
9、物资的帐实核对；
10、物资明细账和总帐的核对工作。
•某贸易公司有三位员工分担以下工作：
1、记录并保管总帐；
2、记录并保管应付帐款明细账；(记录）
3、记录并保管应收帐款明细账；（记录）
4、记录货币资金日记账；（记录）
5、保管、填写支票；
6、发出销货退回及折让的贷项通知单（执行）
7、调节银行存款日记账与银行存款对账单
（账实核对）
8、保管并送存现金收入
•假设这三位员工的能力都不成问题，要求均衡分配工作量，6、7两项工作量较小，其余大致相当。
•幸运工厂检修部的采购程序如下：检修部的主管时某，根据机器修理的需要，向供货商定购零配件，订货单一式三联，一联交供应商，一联留存，另一联送交验收部。收到零配件的验收主管章某在订货单上签字，然后把订货单送交财会部门，以备将采购的零配件和发生的应付账款登记入账，验收后的零配件用车装运到检修车间的材料堆放点，车间管理员在库存账单上登记收到的零配件的数量。•问题：指出以上内部控制的问题
1）请购、审批、执行分工不明
（2）对外付出订单未经审批，容易造成采购失控；
（3）订单未事先传递到财会部门，如果验收不及时，财会部门会延迟登记采购及负债；
（4）车间管理员应验收、清点。
应付帐款入账时间案例注册会计师对某企业进行年审。该企业拥有1000万资产，当年获利5万元，财务状况良好。对结账日后负债审计：
1.12月30日开出金额为12000元的发票（交货条件为运出地)货物于12月30日发出，但次年1月4 日才收到，故发票于收货日入账。
2.12月31 日收到一批货物，计80000元，并于当日验收入库，记于存货项下。发票日虽为12月29日，实际次年1月10 日才收到，故记入1月交易中。
3.冷气设备于12 月31日装妥，计40万元，发票日期12月31 日，该企业次年1月20日付款，才予入账。
• 以上事项是否需要调帐？
1、不影响损益，仅影响资产负债表账户，不影响营运资金，进影响流动比率；
2、影响损益、且影响流动比率、营运资金；
3、影响流动比率、营运资金。
•是否对净利润产生影响是决定是否需要调账的关键； •考察是否对流动比率及营运资本产生重要影响；