年终利润分配的基本核算流程

年终利润分配的基本核算流程

2010-02-10 10:34:45| 分类： 会计知识: |举报|字号 订阅

年终利润分配的基本核算流程是：

1、先将利润表上所有收入类和成本费用类科目全部转到“本年利润”科目，结转后，各收

入、成本、费用类科目无余额。

2、将“本年利润”科目的余额（即本年实现的利润或亏损）结转到“利润分配——未分配

利润”科目，结转后，“本年利润”科目无额。

3、在“利润分配——未分配利润”科目中进行利润分配（上年结转+本年形成的），包括

提取盈余公积、股东利润分配等，余额即为“未分配利润”。按会计制度的要求，企业年末

如果盈利，必须提取盈余公积（达到注册资本的50%时，可以不提）。

接着你已进行完的帐务处理，剩下部分的帐务处理如下：

1、结转本年利润

借：本年利润（贷方余额数）

贷：利润分配——未分配利润

2、如果“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”科目后，有贷方余额，则应提取盈

余公积：

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

如果“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”科目后，有借方余额，说明上年结转过

来的“利润分配——未分配利润”是借方余额（即：累积亏损），则无需计提盈余公积。

例如：

（一）利润计算

例题：假设求是公司2007年实现利润总额125000元，其中“本年利润”借方余额1030804.09

元，贷方余额1155804.09元。本年求是公司应缴纳所得税125000×33%=41250元。

借：所得税费用 41 250

贷：应交税费—应交所得税 41 250

借：本年利润 41 250

贷：所得税费用 41 250

“本年利润”科目最终贷方余额1155804.09-1030804.09-41250=83750元。

借：本年利润 83 750

贷：利润分配—未分配利润 83 750

结转后“本年利润”科目无余额。平时月份无需做此分录，只需在年终做此分录调整即可。

（二）利润分配

利润分配是指企业根据国家有关规定和公司章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利润

的利润进行的分配。

可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入

利润分配的顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分

配利润。

1、弥补以前年度亏损

这里的以前年度亏损不是指企业各年利润表中的利润，而是经税务机关汇算清缴调整后的利

润，通常这两个利润是不一样的。企业的会计利润是按照会计制度要求计算出来的利润，汇

算清缴调整后的利润是按照税法要求计算的利润。

企业用本年利润科目弥补亏损不需要做会计分录进行调整。例如求是公司06年“本年利润”

科目借方余额10000元，贷方余额5000元，则到年底企业亏损5000元。

借：利润分配—未分配利润 5 000

贷：本年利润 5 000

07年该公司“本年利润”科目，借方余额12000元，贷方余额20000元，则企业当年盈利

8000元。

借：本年利润 8 000

贷：利润分配—未分配利润

8 000

06年和07年两年利润相抵后，该公司“利润分配—未分配利润”科目余额实际为3000元。

该企业07年可供分配的利润为：8000-5000=3000元。

假入在07年汇算清缴时经过对06年账务调整后该企业实际亏损为4000元。那么求是公司

07年可供分配的利润应为8000-4000=4000元。

这里需要特别注意的是，会计工作人员一定要明白税法和会计法是两个不同的法规，企业的

账务处理是按照会计法规要求进行处理的，汇算清缴是按照税法要求对企业的账务处理进行

的调整。其影响结果已通过补缴税款的形式实际调整了，企业在进行账务处理时仍需按照会

计法规的要求处理，只是在计算相关数据时税法有特别要求的应按照税法要求进行计算。

这里该公司的“利润分配—未分配利润”账面余额仍为3000元，但是在计算弥补亏损时需

按照税法认可的4000元进行调整。

2、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金

例题：假设求是公司以前年度未发生亏损，则企业可供分配的利润为83750元。2007年求

是公司应提取的法定盈余公积金为83750×10%=8375元。

经股东大会同意对企业提取3%的任意盈余公积金83750×3%=2512.50元。（实际工作中多

数中小企业都不提取任意盈余公积金）

借：利润分配—提取法定盈余公积 8 375

利润分配—提取任意盈余公积 2

512.50

贷：盈余公积—法定盈余公积 8 375

盈余公积—任意盈余公积 2 512.50

3、向投资者分配利润

例题：经股东大会同意，企业将可供分配利润的35%分配给股东，共计金额83750×

35%=29312.50元。股东根据出资比例分配：赵三29312.50×46%=13483.75元，李四29312.50

×34%=9966.25元，王五29312.50×20%=5862.50元。

借；利润分配—应付现金股利 29 312.50

贷：应付股利 29 312.50

借：应付股利 29 312.50

贷：银行存款—**建设银行 29 312.50

4、结转利润分配

借：利润分配—未分配利润 40 200

贷：利润分配—提取法定盈余公积

利润分配—提取任意盈余公积 512.50

利润分配—应付现金股29 312.50

经过以上分配和结转后，求是公司“利润分配—未分配利润”科目最终余额为

83750-40200=43550元 8 375 2 利