生产与存货循环图
11-21
存 货 记 录
制定生产计划
→ 领料制造验收入库→发出产成品
成本核算
生产计划部门 生产部门 仓库部门 销售部门
客户领料单 生产通知单 入库单 出库单
会 计 部 门
控制测试：
1.计划和控制生产环节，询问有关批准生产单的程序
2.发出原材料环节，审查发料单，并将其与生产单比较
3.发出生产产品环节，观察计工单的适用和计时程序
4.转移已完工产品到产成品环节，审查最后一张转移单上的授权签名
5.储存产成品环节，观察保安程序，审查转移单
6.确定和记录制造成本环节，审查成本确定
7.保持存货余额的正确性环节，观察定期存货盘点和审查账务处理
实质性分析程序：
1.了解被审计单位的经营活动、供应商的背景沿革、贸易条件及行业惯例，确定营业收入、营业成本、毛利及存货周转和费用支出项目的期望值。
2.将本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间及预算的比较，确定营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额。
3.计算存货余额与预期周转率，比较其实际数与预计数，并同管理层使用的关键业绩指标相对比。
4.通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报 风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。
5.分析和判断实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。
细节测试：
交易的细节测试：抽查存货采购、生产、销售业务是否发生、记录是否完整。 余额的细节测试:观察盘点，检查计价，存货余额的监盘。