工业企业会计制度5
工业企业会计制度
财政部
利润分配（提取盈余公积）
利润分配（应付利润）
利润分配（应交特种基金）
借：利润分配（盈余公积补亏）
贷：利润分配（未分配利润）
十、外币业务
（一）在外汇调剂市场买入的外币
1．买入外币取得的外币存款，按照国家外汇牌价折合为人民币记帐
借：银行存款（××外币户）（国家外汇牌价）
（同时登记外币金额，下同）
外汇价差（调剂价与国家外汇牌价的差额）
贷：银行存款（人民币户）（实际支付的款项）
2．用买入的外汇购买物资、支付费用，应同时分摊外汇价差
借：材料采购等
银行存款（××外币户）
（按国家外汇牌价折合的人民币）
贷：外汇价差
3．用买入的外汇偿还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记帐
借：长期借款等
贷：银行存款（××外币户）
同时，按偿还债务应分摊的外汇价差
借：财务费用等
贷：外汇价差
（二）在外汇调剂市场卖出的外币
1．如果卖出的外币为自调剂市场买入的
借：银行存款（人民币户）（实际取得的人民币金额) 财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇
牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计 数）
贷：外汇价差（分摊的外汇价差）
银行存款（××外币户）
（按国家外汇牌价折合的人民币金额 财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家
外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差 的合计数）
2．如果卖出的外币为其他来源取得的
借：银行存款（人民币户）（实际取得的人民币金额）财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇
牌价计算折合的人民币金额）
贷：银行存款（××外币户）
（按国家外汇牌价折合的人民币金额）财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家 外汇牌价计算折合的人民币金额）
（三）调剂外汇额度
1．企业调剂购入外汇额度支付的人民币
借：外汇价差
贷：银行存款
2．以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时
借：银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
贷：银行存款（人民币户）
使用该项外币时，应同时计算、分摊调进外汇价差
借：材料采购等
贷：银行存款（××外币户）
（按国家外汇牌价折合的人民币金额）外汇价差（应分摊的外汇价差）
3．购入的外汇额度再出让时
借：银行存款（人民币户）
（按实际收到的人民币金额） 财务费用（按实际收到的人民币金额小于帐面成本的差额）
贷：外汇价差（按出让外汇额度的帐面成本）
财务费用（按实际收到的人民币金额大于帐面成本的差额）