内部审计流程

内部审计 课程设计(论文)

设计（论文）题目

内部审计流程

学院名称 商学院

专业名称 会计系

学生姓名 见下页（四组）

学生学号 见下页（四组）

任课教师 唐小英

设计（论文）成绩

教务处 制 年 月 日

填写说明

1、 专业名称填写为专业全称，有专业方向的用小括号标明； 2、 格式要求：格式要求：

① 用A4纸双面打印（封面双面打印）或在A4大小纸上用蓝黑色水笔书写。 ② 打印排版：正文用宋体小四号，1.5倍行距，页边距采取默认形式（上下2.54cm，左右2.54cm，页眉1.5cm，页脚1.75cm）。字符间距为默认值（缩放100%，间距：标准）；页码用小五号字底端居中。 ③ 具体要求：

题目（二号黑体居中）；

摘要(“摘要”二字用小二号黑体居中，隔行书写摘要的文字部分，小4号宋体)； 关键词（隔行顶格书写“关键词”三字，提炼3-5个关键词，用分号隔开，小4号黑体)；

正文部分采用三级标题；

第1章 ××(小二号黑体居中，段前0.5行)

1.1 ×××××小三号黑体×××××（段前、段后0.5行） 1.1.1小四号黑体（段前、段后0.5行）

参考文献（黑体小二号居中，段前0.5行），参考文献用五号宋体，参照《参考文献著录规则（GB/T 7714－2005）》。

内部审计（考查）

第 4 组（ 5 人）

内部审计流程

摘要

为了对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动，审计分为内部审计、政府审计和独立审计。其中，内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计的关键在于内部审计流程的具体运行，规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证。好的内部审计操作流程是内部审计工作的完美保障。

关键词： 内部审计 监督 审计任务

目录

第1章 内部审计的定义.................................................... 6 第2章 内部审计的作用.................................................... 7 第3章 内部审计与外部审计联系与区别...................................... 9 第4章 内部审计的对象与方法............................................. 10 第5章 内部审计的流程................................................... 11 5.1 审计立项与授权 .................................................... 11 5.2 审计准备 .......................................................... 11 5.3 初步调查 .......................................................... 12 5.4 分析性程序及符合性测试 ............................................ 13 5.5 实质性测试及详细审查 .............................................. 14 5.6 审计发现和审计建议 ................................................ 15 5.7 审计报告 .......................................................... 15 5.8 后续审计 .......................................................... 16 5.9 审计评价 .......................................................... 17 5.10 审计档案 ......................................................... 17 第6章 内部审计的未来发展趋势........................................... 18 6.1内部审计由合规导向型向管理导向型转变 .............................. 18 6.2内部审计重点由财务审计向管理审计转变 .............................. 18 6.3内部审计工作方法在企业范围内逐步标准化 ............................ 18 6.4内部审计职能组织由分散化管理向集中化管理转变 ...................... 19 6.5企业倾向由内部审计机制培养自己的经理 .............................. 19 结论.................................................................... 20 参考文献................................................................ 21

第1章 内部审计的定义

在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。而在2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。直到现在内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。

1

1

王慧. 企业内部控制审计概述[J]. 商业文化(下半月). 2011(09)

第2章 内部审计的作用

内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面： (一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据 现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。

(二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制

在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。 (三)促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益

内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。 (四)监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益 同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。

(五)监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值

财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。

第3章 内部审计与外部审计联系与区别

内部审计与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。不同点着包括6点：

（1）、独立性不同。根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。

（2）、两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

（3）、两者关注的重点领域不同。外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

（4）、业务范围不同。外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

（5）、审计标准不同。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。

（6）、专业胜任能力要求不同。内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。

2

2

李金栋,王建中. 内部控制与外部控制审计比较研究[J]. 财会研究. 2010(21)

第4章 内部审计的对象与方法

按照审计对象存在的形态划分：1、以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。如：存货清查审计、固定资产构建及处置审计、资金收支审计。2、以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计。3、以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。如：目标完成审计，采购审批流程审计，供应商入围政策执行审计，折扣权限与审批审计，预算执行情况审计。4、以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。

内部审计的方法主要以这7种为主：1.顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。2.逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。3.抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。4.审阅法。5.分析法。6.抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。7.效益评价审计法。3

3

孟昊宁. 内部控制审计的程序和方法 [J]. 内蒙古科技与经济. 2008(08)

参考文献

[1] 王慧. 企业内部控制审计概述[J]. 商业文化(下半月). 2011(09)

[2] 李金栋,王建中. 内部控制审计比较研究[J]. 财会研究. 2010(21)

[3] 刘昕雁. 石油企业内部控制审计存在的问题及对策[J]. 经济师. 2010(06)

[4] 郑于静. 现代企业审计问题的分析思考[J]. 现代营销(学苑版). 2010(05)

[5] 谢晓燕,张龙平,周媛. 企业内部控制审计研究:文献回顾[J]. 财会通讯. 2009(36)

[6] 谢晓燕,张心灵,陈秀芳. 我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J]. 财会通讯. 2009(09)

[7] 袁威. 内部控制制度审计探究[J]. 管理观察. 2009(05)

[8] 张龙平,陈作习. 财务报告内部控制审计的理论分析(下)[J]. 审计月刊. 2009(01)

[9] 周瑜,郑垂勇,周晓平. 内部控制评价体系的构建[J]. 现代管理科学. 2008(06)

[10] 孟昊宁. 内部控制审计的程序和方法[J]. 内蒙古科技与经济. 2008(08)