税务管理与企业税务筹划
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税务管理与企业税务筹划
作者:耿丽萍
来源:《财税月刊》2015年第03期
摘 要 纳税筹划,是企业与国家在互惠互利的基础上进行博弈的过程。纳税方理性抉择,规划好结果,是增强企业综合竞争能力的有效手段。本文主要讨论怎样进行纳税筹划及纳税筹划的意义和目的。以电力企业增值税为例,根据纳税人的选择,纳税方法及国家规定的优惠政策进行讨论。以达到降低企业税负的目的,提高企业在国际经济市场上的地位。
关键词 纳税人;纳税筹划;纳税筹划目的;综合竞争能力
一、绪论
(一)选题背景
在现代经济条件下,税收作为企业的客观理财环境之—,如何依法纳税并利用税收杠杆,谋取最大限度的经济利益,成为企业理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业来说,如何在税法许可下,实现税负最低或最适宜,也就成为企业税收筹划的重心所在。作为市场经济为主的企业,想要做好税收筹划,就应该了解相应的实体法,熟悉税法的基础上,充分运用税收的优惠政策或者有利规定,为企业降低实际税负。
(二)国际税收筹划现状
在西方发达国家,纳税人对税收筹划是耳熟能详,而在我国,则处于初始阶段,人们对此有着极大的兴趣,但又似乎心有所忌。国内外对税收筹划概念的描述也不尽—致。荷兰国际财政文献局(LBFD )所编《国际税收词典》对纳税筹划所下的定义为:“纳税筹划是指通过纳税人的经营活动或个人事务活动的安排,达到缴纳最低的税收之目的。”
当代享誉世界的美国经济学家,曾经的经济学诺贝尔奖得主萨缪尔森在其《经济学》一书中针对美国联邦税制进行的分析中有这样的论述,“比逃税更加重要的是合法的规避税负,原因在于制定的法规中有许多漏洞,大量的收入不上税或较低的税率上税。”
因此,随着市场经济的发展和现代企业制度的建立,微观经济主体建立健全成本约束机制的观念深入人心。纳税筹划作为实施节流的最佳手段之一,在合法的前提下,降低纳税成本,有效的帮助企业实现价值最大化。
(三)税务管理与企业税务筹划的目的
1.税收筹划的定义