国家税务总局.商务部关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知

【时效性】:已失效【发文字号】:国税发[2005]45号【颁布日期】:2005-03-17【生效日期】:2005-03-17【效力级别】:部门规章【颁布机构】:国家税务总局

国家税务总局、商务部关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知（国税发[2005]45号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、商务厅，广东、海南省和深圳市地方税务局，各省、自治区、直辖市及计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门：　　为鼓励技术进口，规范税收减免程序，现对技术进口所涉及的特许权使用费企业所得税减免审批程序问题，进一步明确规定如下：

class="law_article" name="1">　　一、技术进口指从中国境外向中国境内通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。对于符合规定的技术进口合同，外国企业可以享受减免企业所得税的优惠。

class="law_article" name="2">　　二、对外商提供属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条第三款第（四）项及其《实施细则》第六十六条所列举的专有技术所取得的特许权使用费，且技术先进或者条件优惠的，需减免所得税的均应层报国家税务总局批准。

class="law_article" name="3">　　三、外商申请办理所得税减免的，可委托技术进口受让方办理有关手续。受让方首先应向为其登记技术进口合同的主管部门申请办理《关于建议减免企业所得税的函》。建议函分为A类、B类两种（格式见附件一、附件二），技术进口合同作为外商投资企业合同/章程附件的申请B类，其他的均申请A类。申请时应提供以下资料：　　 （一）技术进口合同副本；　　 （二）技术进口合同登记证书；　　 （三）技术进口合同数据表；　　 （四）外国企业所得税减免申请函；　　 （五）外国企业委托受让方办理减免税手续的委托书；　　 （六）受让方提出的减免税申请函。　　技术进口合同作为外商投资企业合同/章程附件的，以合同/章程批文及《外商投资企业批准证书》或《台港澳侨投资企业批准证书》代替前款《技术进口合同登记证书》，到合同/章程原审批机关申请办理《关于建议减免企业所得税的函》（B类）。

class="law_article" name="4">　　四、受让方办理《关于建议减免企业所得税的函》后，同时提供本通知第三条列举的其它材料，向税务部门办理有关减免税手续。

class="law_article" name="5">　　五、商务部门在出具建议函时应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》的规定严格审核。对于技术进口合同中有下列情形之一的，均不视为税法规定的“条件优惠”，原则上不得出具建议函：　　 （一）进口限制类技术的；　　 （二）合同条款中存在严重限制性条款等违背《中华人民共和国技术进出口管理条例》内容的；　　 （三）以提成费方式支付特许权使用费，提成率超过5%的。　　对其中确属技术先进需要出具建议函的，应附有特别说明。

class="law_article" name="6">　　六、国家税务总局对于各省、自治区、直辖市和计划单列市商务主管部门出具的建议函有疑问时，可提请商务部予以复核。

class="law_article" name="7">　　七、商务部负责统一设计建议函的格式，地方商务主管部门可到商务部网站科技司子站法律法规栏目内下载。

class="law_article" name="8">　　八、本通知自下发之日起执行。　　附件：1.关于建议减免企业所得税的函（A类）　　　　　2.关于建议减免企业所得税的函（B类）

国家税务总局

商务部

二00五年三月十七日

　　附件1：编号：

日期：

关于建议减免企业所得税的函(A类)

税务局：　　　　年　　月　　日，　　　　　公司与　　　国　　　　　公司签订的

合同（合同号：），已于　　年　　月　　日，在我部门办理了技术进口合同登记（登记号：　　　　　　）。经审核，该合同属于□专利权转让合同/□专利申请权转让合同/□专利实施许可合同/□技术秘密许可合同/□技术服务合同/□含有技术进口内容的其他合同，且□技术先进/□条件优惠，建议□减免/□免征企业所得税。

公　　章

年　　月　　日

　　□ （一）在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：　　　　□1．改良土壤、草地，开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；　　　　□2．培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；　　　　□3．对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。　　□ （二）为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验，提供专有技术所收取的使用费；　　□ （三）在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费；　　□ （四）在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费；　　□ （五）在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：　　　　□1．重大的先进的机电设备生产技术；　　　　□2．核能技术；　　　　□3．大规模集成电路生产技术；　　　　□4．光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；　　　　□5．超高速电子计算机和微处理机制造技术；　　　　□6．光导通讯技术；　　　　□7．远距离超高压直流输电技术；　　　　□8．煤的液化、气化及综合利用技术。　　□ （六）其它：附件2：编号：

日期：

关于建议减免企业所得税的函(B类)

税务局：　　　　年　　月　　日，　　　　　　公司与　　　　国　　　　　　公司签订的　　　　　　合同（合同号：　　　　），已于　　年　　月　　日经我部门批准（批文号：　　　　　　）。经审核，其属于□技术先进/□条件优惠项目，建议□减征/□免征企业所得税。

公　 章

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日