会计差错及账项调整-答案
班级：09秋会计本
学号：[1**********]20
姓名：张伟
1、查找一上市公司的公告，并进行分析
（1）会计差错披露及更正
（2）会计政策及会计估计变更
答：
对广东开平春晖股份有限公司关于会计报表会计差错更正
(1)会计差错披露及更正
关于固定资产减值准备 春晖股份公司化纤一厂一批专用设备因陈旧过时，于 2008 年起停止使用至今，将来再次改造利用的可能性不大。公司过去未对该批固定资产计提减值准备。 据此我们建议公司进行减值测试并根据测试结果计提适当减值准备，由于该部分 设备发生减值的时间应认定为开始停用时比较合理，因此我们建议作为前期会计 差错进行追溯调整。公司采纳我们的建议，在 2010 年末组织专业技术人员和会计人员对该批设 备进行了价值估算，测试结果反映其至停用时的 2008 年初该批固定资产即只存 在废料变现价值，发生减值 5，678，375.70 元。公司据此追溯调整增加 2008 年 度资产减值损失 5，678，375.70 元，同时追溯调整减少 2008 年至 2010 年计提 的该批资产折旧，每年减少折旧费用 111，376.08 元。 春晖股份公司 2010 年 1 月发放 2009 年 12 月份工资 2，788，225.44 元， 计入了 2010 年度损益。由于公司每年 12 月工资都在次年元月发放时计入发放 月 份 的 损 益 ， 同 样 在 2009 年 元 月 也 计 入 了 2008 年 12 月 的 工 资 费 用3，161，279.21 元。上述处理不符合权责发生制原则，需对上述事项进行追溯调整，调整减少2009 年年初未分配利润 3，161，279.21 元，调整增加 2009 年度工资费用2，788，225.44 元。 与上述工资的处理相类似，春晖股份公司中高层管理人员实行年薪制，其中约 35%的薪金在年度考核后于次年 1、2 月发放，公司历年末均未预提此部分 薪金，其中 2010 年发放 2009 年度考核奖金 1，488，369.48 元，2009 年发放2008 年度考核奖金 1，508，003.63 元。 同样道理，需按照权责发生制原则对上述事项进行追溯调整，调整减少 2009年年初未分配利润1，508，003.63元，调整增加2009年 度 工 资 费 用1，488，369.48 元。我们发现公司有 2008 年发生的信息披露费 250，555.56 元、2009 年发生 信息披露费 226，666.67 元挂账未及时计入当年度损益，提请公司进行调整。公 司采纳了我们的建议，按照权责发生制原则调整计入 2009 年度管理费用 226，666.67 元，调整减少 2009 年年初未分配利润 250，555.56 元。
（2）会计政策及会计估计变更
本次会计政策变更采用追溯调整法，2009年年初归属于母公司的股东权益运用新会计政策追溯计算的会计政策变更累计影响数为增加 16,491,930.34 元，其中：增加未分配利润16,491,930.34元。少数股东权益减少16,491,930.34 元。本次会计政策变更对2009 年度归属于母公司股东的净利润影响数为增加9,846,427.41 元，少数股东损益减少9,846,427.41 元。 由于上述会计政策的变更，增加公司2010 年度归属母公司所有者净利润10321057.34元。 公司董事会认为：公司会计政策的变更符合财政部的相关规定，变更后的会计政策能够更真实反映公司财务状况，更合理的计算对公司经营成果的影响，不存在操纵公司经营业绩的情形。 独立董事认为：公司根据财政部有关文件规定变更会计政策，并对股东权益等项目在相关年度进行了追溯调整，严格遵循了财政部发布的相关规定，能够更加客观、公允地反映公司的现时财务状况和经营成果，符合公司及所有股东的利益。公司董事会审议本次会计政策变更的程序符合有关法律、法规的规定。我们同意公司本次会计政策变更。
会计估计变更：公司固定资产残值率按规定执行10%，随着公司规模的扩大及经营业务的发展，为了更加客观公正地反映公司的财务状况和经营成果，公司依照会计准则等相关会计及税务法规的规定，对固定资产残值率予以调整。变更前，固定资产残值率为10%；变更后，固定资产残值率为5%。公司本次对固定资产残值率进行的变更，结合了目前的经营环境及市场状况，符合公司实际情况及相关规定，变更后的会计估计能够更准确反映公司财务状况和经营成果。 由于本次固定资产残值率的变更属于会计估计变更，因此采用未来适用法处理，不对以前年度进行追溯调整，也不会对本年度报表产生影响。
班级：09秋会计本
学号：[1**********]17
姓名：郭凌霞
1、根据企业会计准则（基本准则、具体准则）、中华人民共和国所得税法及实施条例等，列示其在存货、无形资产、固定资产方面的差异。
要求：
（1） 每一方面差异不少于三项
（2） 列表完成
答：
存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 新税法调整了存货的成本计算方法，废除了移动平均法、后进先出法、计划成本法、毛利率法、零售价法。
1、通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；
2、通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；
3、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。
无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
1、自行开发无形资产计税基础的规定与会计准则的规定基本一致，读者应注意会计准则规定的自行开发无形资产资本化的条件。
2、无形资产摊销年限与原税法的规定有一定差异，读者应注意投资或受让无形资产的摊销年限的规定。
3、使用寿命有限的无形资产的摊销方法，会计准则与新税法存在差异，如与税法的规定不一致，应作纳税调整。
固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
1、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
2、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
3、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。