2013甘肃会计继续教育[小企业纳税会计实务]答案
甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》考试
试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150分钟 查看成绩
单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）
1.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。
A.收购货物出口的外贸企业
B.受托代理出口货物的外贸企业
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业
A B C D
【正确答案】：A
【解析】：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。
2.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
A B C D
【正确答案】：B
【解析】：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
3.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于对外赠送
C.将资产用于职工奖励
D.将自产商品转为自用
A B C D
【正确答案】：D
【解析】：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。
4.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
A B C D
【正确答案】：C
【解析】：
5.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A.炼油厂用于职工福利的自产汽油
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
A B C D
【正确答案】：D
【解析】：
6.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。
A.委托加工物资
B.原材料
C.库存商品
D.在途物资
A B C D
【正确答案】：A
【解析】：
委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
7.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增
值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。
A .进项税额
B .已交税金
C.转出多交增值税
D.进项税额转出
A B C D
【正确答案】：A
【解析】：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。
8.以下属于财产税类的税种是（ ）。
A. 增值税
B. 消费税
C. 房产税
D. 印花税
A B C D
【正确答案】：C
【解析】：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
9.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。
A．借：其他业务成本贷：应交税费——应交消费税
B．借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税
C．借：其他业务支出贷：应交税费——应交消费税
D．借：营业外支出贷：应交税费——应交消费税
A B C D
【答案错误】 ×
10.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。
A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
B．“应交税费——待抵扣增值税”
C．“应交税费——应交增值税”
D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”
A B C D
【正确答案】：A
【解析】：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分，你认为正确的用
1.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（ ）
对 错
【答案错误】 ×
2.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（ ）
对 错
【正确答案】：错
【解析】：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
3.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣除。（ ）
对 错
【正确答案】：对
【解析】：
4.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（ ）
对 错
【正确答案】：对
【解析】：
5.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（ ）
对 错
【正确答案】：对
【解析】：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。
6.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）
对 错
【正确答案】：对
【解析】：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。
3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。
7.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）
对 错
【正确答案】：对
【解析】：
8.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）
对 错
【正确答案】：对
【解析】：
9.居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全额抵免。（ ）
对 错
【答案错误】 ×
10.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ）
对 错
【正确答案】：错
【解析】：
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
11.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（ ）
对 错
【正确答案】：对
【解析】：
12.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（ ）
对 错
【正确答案】：错
【解析】：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。
13.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）
对 错
【答案错误】 ×
14.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ ）
对 错
【正确答案】：错
【解析】：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成
征收，其税率为30%、40%。
15.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（ ）
对 错
【正确答案】：对
【解析】：