假定和平公司为增值税一般纳税人
假定和平公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2005年11月“本年利润”账户贷方余额为792610元。12月份发生如下经济业务:
(1)出售给甲公司A产品500件,价款为200 000元,增值税为34 000元,B产品300件,价款为180 000元,增值税为30600元,全部款项尚未收到。
(2)以银行存款支付广告费8600元。
(3)向希望工程捐款30 000元,用转账支票支付。
(4)摊销本月应由行政管理部门负担的房租2400元。
(5)结转本月产品销售成本196 000元,(其中A产品成本110 000元,B产品成本为86000元)。
(6)计算本月应交营业税18 000元,应交城市维护建设税11 000元。
(7)结转本月损益类账户的余额。
(8)按33%的税率算并结转本月所得税。
(9)税后利润的10%提取法定盈余公积。
(10)经股东大会批准,本年度向投资者分配利润580 000元。
(11)年终结转本年利润账户余额。
(12)年终结转利润分配明细账户余额。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
《基础会计》近三年会计分录业务题考题类型总结
2013-11-22 7:09:19来源:中央电大作者:【大中小】
《基础会计》近三年会计分录业务题考题类型总结
一、筹资业务
1、接收投资者投入资本
借:银行存款、固定资产、无形资产等(根据投入的是什么)
贷:实收资本
历年考题(2010.1)(2011.7)
收到投资人投入的现金4000元,银行存款50000元,新设备800000元。
借:库存现金 4000
银行存款 50000
固定资产 800000
贷:实收资本 854000
2012.1投资者追加投人资本80000元‚款项收到存入银行。
借:银行存款 80000
贷:实收资本 80000
2、向银行借款
借:银行存款
贷:短期借款、长期借款(期限大于一年的向金融机构的借款为长期借款) 每期尚未支付的利息按照权责发生制预提时
借:财务费用
贷:应付利息(尚未支付的利息)
如果利息按月支付
借:财务费用
贷:银行存款
企业银行存款产生的利息收入在收到时冲减财务费用
借:银行存款
贷:财务费用
例题:
(1)向银行借款20000元,期限3个月,接到银行通知,该笔借款已划入本企业账户。 借:银行存款 20000
贷:短期借款 20000
(2)从银行取得短期借款500 000元,存入存款账户。
借:银行存款 500000
贷:短期借款 500000
(3)用银行存款支付本季度短期借款利息6 500元(其中前两个月已预提5 000元)。 借:应付利息 5000
借:财务费用 1500
贷:银行存款 6500
历年考题:
(2011.1) (2011.7) 从银行借款200 000 元, 期限3 年, 已存入银行。
借: 银行存款200000
贷:长期借款200000
(2009.7)从银行取得短期借款500000元,存入存款账户。
借:银行存款 500000
贷:短期借款 500000
(2010.1) 从银行取得借款100000元,存入银行账户。
借:银行存款 100000
贷:短期借款或长期借款 100000
(注意:此题没有说明借款期限,贷方科目:短期借款,长期借款都对,题目有问题,当年答案为“短期借款”)
(2011.1)预提企业本月应负担的银行借款利息800元
借:财务费用 800
贷:应付利息 800
(2009.7)用银行存款支付本季度短期借款利息5500元(其中前两个月已预提4 000元)。 借:财务费用 1500
应付利息 4000
贷:银行存款 5500
2012.1向银行借入短期借款150000元‚存入银行存款户。
借:银行存款150000
贷:短期借款 150000
2012.1以银行存款200000元归还到期的短期借款。
借:短期借款150000
贷:银行存款150000
二、采购业务
1、如果是尚未运到入库
借:在途物资
贷:银行存款(用转账支票等支付)、应付账款(货款尚未支付时用)、应付票据(签发商业汇票支付时用)
材料入库,结转材料采购成本
借: 原材料
贷:在途物资
2、如果是材料收到入库,款项同时支付
借:原材料
贷:银行存款
3、以前预付货款购买的材料到货时
借:原材料
贷:预付账款
历年考题:
(2010.1)赊购材料一批,价值30000元,材料已验收入库。
借:原材料 30000
贷:应付账款 30000
(2011.1)购入材料一批,货款18000元,另发生外地运杂费700元,均已通过银行付清,材料尚未验收入库。
借:在途物资 18700
贷:银行存款 18700
(2010.7)购入材料一批, 价值50 000 元, 材料尚未到达, 货款以银行存款支付。 借: 在途物资50000
贷:银行存款50 000
(2011.7) 购入材料一批, 价值50 000 元, 材料已验收入库, 货款以银行存款支
付。
借: 原材料50000
贷:银行存款50 000
(2011.7)赊购材料一批, 价值20 000 元, 材料验收入库。
借: 原材料20 000
贷:应付账款20 000
(2010.7)(2011.7)以银行存款20 000 元偿付以前赊购材料款。
借: 应付账款20 000
贷:银行存款20 000
2012.1购进原材料一批已入库‚价款25000元‚以银行存款支付20000元‚其余暂欠。 借:原材料 25000
贷:银行存款20000
贷: 应付账款 5000
2012.1用银行存款偿还应付供货单位材料款32 000元。
借:应付账款 32000
贷:银行存款32000
2012.1以银行存款购入新汽车一辆‚价款共180000元。
借:固定资产 180000
贷:银行存款180000
三、生产业务
1、领料(按照领料用途)
借: 生产成本(生产产品耗用材料)
制造费用(车间一般耗用材料)
管理费用(厂部耗用材料)
销售费用(销售机构耗用材料)
贷:原材料
历年考题:
(2011.7)本月材料仓库发出材料如下: 生产甲产品领用材料40 000 元, 车间一般消耗领用材料5 000 元, 企业行政管理部门领用2 000 元。
借: 生产成本40 000
制造费用5 000
管理费用2 000
贷:原材料47 000
(2011.1)本月耗用材料汇总如下: 生产甲产品领用材料10 000 元, 车间一般消耗领用材料1 000 元, 厂部一般耗用500 元。共计11500元。
借: 生产成本10 000
制造费用1 000
管理费用500
贷:原材料11500
(2010.1)本月材料仓库发出材料如下: 生产甲产品领用材料40 000 元, 车间一般消耗领用材料6 000 元, 企业行政管理部门领用2 000 元。专设销售门市部一般消耗领用材料2 000元
借: 生产成本40 000
制造费用6 000
管理费用2 000
销售费用 2000
贷:原材料50 000
2、工资的分配(按照职工所在部门岗位)
借:生产成本(生产产品工人的工资)
制造费用(车间管理人员的工资)
管理费用(厂部人员的工资)
销售费用(销售机构人员的工资)
贷:应付职工薪酬------工资
例题:
计算分配本月工资,其中生产工人工资50 000元,车间管理人员工资4 000元,厂部管理人员工资30 000元,专设销售机构人员工资2 000元。
借:生产成本 50000
制造费用 4000
管理费用 30000
销售费用 2000
贷:应付职工薪酬 86000
历年考题:
(2010.7)计算分配本月职工工资:生产甲产品工人工资20000元,车间管理人员工资3000,企业行政管理人员工资8000元。
借:生产成本 20000
制造费用 3000
管理费用 8000
贷:应付职工薪酬 31000
(2009.7)计算分配本月职工工资:生产工人工资45000元,车间管理人员工资3000,厂部管理人员工资20000元。专设销售机构人员工资2000
借:生产成本 45000
制造费用 3000
管理费用 20000
销售费用 2000
贷:应付职工薪酬 70000
(2011.7)从银行存款中提取现金1 000 元备用。
借:库存现金 1000
贷:银行存款 1000
3、水电费的分配(按照受益对象)
借:生产成本(生产产品耗用)
制造费用(车间耗用)
管理费用(厂部耗用)
销售费用(销售机构耗用)
贷:应付账款
4、计提折旧(按照固定资产使用部门)
借:制造费用(车间固定资产)
管理费用(厂部固定资产)
销售费用(销售机构固定资产)
贷:累计折旧
历年考题:
(2011.1)本月计提固定资产折旧5 000元,其中车间生产设备折旧费4000元,管理部门办公设备折旧费1 000元。
借:制造费用 4000
管理费用 1000
贷:累计折旧 5000
(2010.1)公司计提固定资产折旧:生产车间使用的固定资产折旧费3000元,企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4200元。
借:制造费用 3000
管理费用 4200
贷:累计折旧 7200
5、分配结转制造费用
借:生产成本
贷: 制造费用
例题:
结转本月发生的制造费用4040元。
借:生产成本 4040
贷:制造费用 4040
6、产品完工入库
借:库存商品
贷:生产成本
例题:
结转本月完工产品成本20880元。
借:库存商品 20880
贷:生产成本 20880
历年考题:
(2009.7)甲产品1000件完工入库,单位成本15元。
借:库存商品 15000
贷:生产成本 15000
(2010.1)结转已完工甲产品的全部生产成本74220。
借:库存商品 74220
贷:生产成本 74220
四、销售业务
1、发生产品销售收入并结转产品销售成本
借:银行存款、应收账款、应收票据、预收账款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:库存商品
2、收到以前的赊销货款
借:银行存款
贷:应收账款
例题:
(1)销售产品一批,货款25 000元,收到转账支票一张已送存银行。
借:银行存款 25000
贷:主营业务收入 25000
(2)赊销产品一批,价款20000元,增值税额3400元,该批产品成本为15000元。 借:应收账款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费----应交增值税 3400
借:主营业务成本 15000
贷:库存商品 15000
历年考题:
(2010.7)(2011.7)销售甲产品, 销货款100 000 元尚未收到。
借: 应收账款100 000
贷:主营业务收入100 000
(2011.1)出售给光明工厂甲产品3000件, 货款390 000 元尚未收到。 借: 应收账款390 000
贷:主营业务收入390 000
(2011.1)结转本月已销售产品的实际生产成本34880元。
借:主营业务成本 34880
贷:库存商品 34880
(2010.1)企业收到赖斯工厂偿还的货款131000。
借:银行存款 131000
贷:应收账款 131000
2012.1收到客户前欠货款120000元‚存入银行。
借:银行存款 120000
贷:应收账款 120000
3、发生材料销售收入并结转材料销售成本
借:银行存款(应收账款)
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
贷:原材料
4、发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等
借:营业税金及附加
贷:应交税费
历年考题:
(2010.1)计算本月缴纳的城市维护建设税800元,教育费附加200元
借:营业税金及附加1000
贷:应交税费 1000
五、利润核算
1、销售成本、税金、费用等费用类账户期末结转到本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
例题:
月末,将本月发生的主营业务成本30000元、销售费用2000元、其他业务成本2000元、管理费用1000元、财务费用500元、营业外支出500元结转“本年利润”账户。 借:本年利润 36000
贷:主营业务成本 30000
销售费用 2000
其他业务成本 2000
管理费用 1000
财务费用 500
营业外支出 500
2、收入类等账户的期末结转到本年利润
借:主营业务收入
其他业务收入
贷:本年利润
例题:
月末,将本月实现的主营业务收入40000元、其他业务收入5000元、营业外收入2000元结转“本年利润”账户。
借:主营业务收入 40000
其他业务收入 5000
营业外收入 2000
贷:本年利润 47000
3、计算应交所得税费用并结转到本年利润
所得税=利润总额*所得税率(25%)
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
借:本年利润
贷:所得税费用
净利润=利润总额—所得税费用
例题:
假定本月实现利润总额12000元,所得税率为25%,计提本月应交所得税。 借:所得税费用 3000
贷:应交税费—应交所得税 3000
4、结转本年利润
如果全年盈利,年末结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
如果全年亏损,年末结转本年利润
借:利润分配—未分配利润
贷:本年利润
历年考题
(2010.7)将本年亏损30 000元转入利润分配账户(要求写出利润分配账户的明细账户)。 借:利润分配—未分配利润 30000
贷:本年利润 30000
六、利润分配的核算
1、提取盈余公积
借:利润分配—提取法定盈余公积
贷:盈余公积—法定盈余公积
2、向投资者分配利润
借:利润分配—应付利润
贷:应付股利
3、年末结转利润分配的明细科目
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取盈余公积
利润分配—应付利润
例题:
分别按税后利润的10%和30%提取盈余公积和分配股利。
税后利润=12000-3000=9000
借:利润分配—提取法定盈余公积 900
贷:盈余公积—法定盈余公积 900
借:利润分配—应付股利 2700
贷:应付股利 2700
七、其他例题
1.以现金支付本月在职职工工资8500元。
借:应付职工薪酬 8500
贷:库存现金 8500
2.以银行存款1 000元支付罚款。
借:营业外支出 1000
贷:银行存款 1000
3.以银行存款支付银行贷款手续费200元。
借:财务费用 200
贷:银行存款 200
4.从银行提取现金88 000元,其中86 000元用于发放职工工资
(1)借:库存现金 88000
贷:银行存款 88000
(2)借:应付职工薪酬 86000
贷:库存现金 86000
5.在财产清查中发现账外旧设备一台,估计原值20 000元,现值12 000元。 借:固定资产 20000
贷:以前年度损益调整 12000
贷:累计折旧 8000
6.以银行存款交纳企业所得税15 000元。
借:应交税费—应交所得税 15000
贷:银行存款 15000
7.本月摊销书报杂志费200元。
借:管理费用 200
贷:其他应收款 200
8.以现金支付业务招待费500元。
借:管理费用 500
贷:库存现金 500
9.企业购入新设备一台,价款80 000元,以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。
借:固定资产 80200
贷:银行存款 80000
库存现金 200
10.收到销货款50 000元存入银行,记账凭证及账簿中均误记为5 000元,请予更正。 借:银行存款 5000
贷:主营业务收入 5000
补充登记
借:银行存款 45000
贷:主营业务收入 45000
11.职工张华出差借款2 000元,以现金付讫。
借:其他应收款-----张华 2000
贷:库存现金 2000
12.以转账支票支付所属技工学校经费50 000元。
借:营业外支出 50000
贷:银行存款 50000
13.张华报销差旅费1500元,余款退回现金。
借:管理费用 1500
库存现金 500
贷:其他应收款------张华 2000
14.摊销车间本月应负担的设备维修费400元。
借:制造费用 400
贷:其他应收款 400
15.月内盘亏的某项设备,现经批准按规定处理。该项设备账面原值6000元,已提折旧4000元。
借:营业外支出 2000
贷:待处理财产损溢 2000
16.以现金支付股利。
借:应付股利 2412
贷:库存现金 2412
历年考题:
(2010.1)用现金支付违约罚款500元。
借:营业外支出 500
贷:库存现金 500
(2009.7)用银行存款支付违约罚款1000元。
借:营业外支出 1000
贷:银行存款 1000
(2009.7)从银行提取现金70 000元用于发放职工工资。
(1)借:库存现金 70000
贷:银行存款 70000
(2)借:应付职工薪酬 70000
贷:库存现金 70000
(2010.7)从银行存款发放工资31000元。
借:应付职工薪酬 31000
贷:银行存款 31000
(2010.1)在财产清查中发现账外旧设备一台,估计原值20 000元,现值12 000元。 借:固定资产 20000
贷:以前年度损益调整 12000
贷:累计折旧 8000
(2009.7)以银行存款交纳企业所得税8000元。
借:应交税费-------应交所得税 8000
贷:银行存款 8000
(2010.7)以银行存款交纳企业所得税15000元。
借:应交税费-------应交所得税 15000
贷:银行存款 15000
(2010.7)以银行存款支付下半年杂志订阅费2000元。
借:其他应收款 2000
贷:银行存款 2000
(2009.7)以现金支付业务招待费800元。
借:管理费用 800
贷:库存现金 800
(2010.7)以现金支付业务招待费285元。
借:管理费用 285
贷:库存现金 285
(2011.7)用银行存款35 000 元, 购置新设备一台。
借:固定资产 35000
贷:银行存款 35000
(2009.7)(2011.1)企业购入新设备一台,价款80 000元,以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。
借:固定资产 80200
贷:银行存款 80000
库存现金 200
(2009.7)收到销货款50000元存入银行,记账凭证及账簿中均误记为50 000元,请予更正。
借:银行存款 45000
贷:应收账款 45000
(2011.1)(2011.7)经理王平出差, 预借差旅费5 000 元, 付现金。 借: 其他应收款5 000
贷:库存现金5 000
(2011.1)以转账支票支付所属技工学校经费50 000元。
借:营业外支出 50000
贷:银行存款 50000
(2010.7)用现金支付甲产品的包装费200元,销售部门的办公费300元。 借:销售费用 500
贷:库存现金 500
2012.1从银行存款户提取现金1000元。
借:库存现金1000
贷:银行存款 1000
经理张利出差预借差旅费5000元‚以现金支付。
借: 其他应收款5 000
贷:库存现金5 000
经理张利出差归来‚报销差旅费4800元‚交回现金200元。
借:管理费用 4800
借: 库存现金 200
贷:其他应收款 5000