小微企业营业税.增值税.企业所得税

小微企业营业税、增值税、企业所得税 (2013-07-25 14:51:44)

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标签： 分类： 财会与税务

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原文地址：小微企业营业税、增值税、企业所得税作者：蔡桂如您的私人税务顾问

昨日召开的国务院常务会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税和营业税，并暂不规定减免期限。

会议指出，小微企业数量众多，绝大多数为民营企业，对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。会议决定，通过调整支出结构盘活存量财政资金，缓解财政收支矛盾，按照公平税负原则，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，并抓紧研究相关长效机制。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策，为超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。

蔡桂如：增值税小规模纳税人征收率是3%，如果申请成为了一般纳税人的不可以享受；超过2万元的需全额征收增值税和营业税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。

根据《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》（中华人民共和国财政部令第65号）规定，增值税起征点的适用范围限于个人。所称个人，是指个体工商户和其他个人。

增值税、营业税起征点的幅度规定如下：

1.销售货物的，月销售额从2000-5000 元提高到5000-20000元；

2.销售应税劳务的，月销售额从1500-3000元提高到5000-20000元；

3.按次纳税的，每次（日）销售额从150-200元提高到300-500元。

所称销售额，是指小规模纳税人的销售额。

省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

企业所得税法

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：

①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

蔡桂如：企业所得税的小型微利企业标准与工信部的标准及增值税、营业税的标准不一样。

工信部联企业[2011]300号

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

（一）农、林、牧、渔业。营业收入50万元及以上500万元以下的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

（二）工业。从业人员20人及以上300人以下，且营业收入300及以上2000万元以下的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

（三）建筑业。营业收入300万元及以上6000万元以下，且资产总额300万元及以上5000万元以下的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

（四）批发业。从业人员5人及以上20人以下，且营业收入1000万元及以上5000万元以下的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

（五）零售业。从业人员10人及以上50人以下，且营业收入100万元及以上500万元以下的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（六）交通运输业。从业人员20人及以上300人以下，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

（七）仓储业。从业人员20人及以上100人以下，且营业收入100万元及以上1000万元以下的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（八）邮政业。从业人员20人及以上300人以下，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（九）住宿业。从业人员10人及以上100人以下，且营业收入100万元及以上2000万元以下的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（十）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上100人以下，且营业收入100万元及以上2000万元以下的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（十一）信息传输业。从业人员10人及以上100人以下，且营业收入100万元及以上1000元以下的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 （十二）软件和信息技术服务业。；从业人员10人及以上100人以下，且营业收入50万元及以上1000万元以下的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

（十三）房地产开发经营。营业收入100万元及以上1000万元以下，且资产总额2000万元及以上5000万元以下的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

（十四）物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上300人以下，且营业收入500万元及以上1000万元以下的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。

（十五）租赁和商务服务业。从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上8000万元以下的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。 （十六）其他未列明行业。从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上100人以下的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。