委托代销例题
采用支付手续费代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入,同时将应支付的代销手续费计入销售费用;受托方,不确认库存商品,即不作为购进处理;对外销售时不确认收入,也不结转商品成本,按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费,确认劳务收入。
【例题】2010年11月30日甲公司委托丙公司销售商品100件,商品已经发出,每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。2010年12月份丙公司对外实际销售80件,2010年12月31日甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张增值税专用发票。假定:2010年11月30日甲公司发出商品时纳税义务尚未发生;甲公司采用实际成本核算。2011年1月5日甲公司收到货款。
甲公司的会计处理如下:
(1)2010年11月30日发出商品时:
借:发出商品 600
贷:库存商品 600 丙公司的会计处理如下: (1)2010年11月30日收到商品时: 借:受托代销商品 1 000 贷:受托代销商品款 1 000
(2)2010年12月份对外销售时:
(2)2010年12月31日收到代销清单时: 借:银行存款 936
借:应收账款 936 贷:受托代销商品 800
贷:主营业务收入 800 应交税费——应交增值税(销 应交税费—应交增值税(销项税项税额) 136 额) 136 (3)2010年12月31日收到增值税专用
发票时: 借:应交税费——应交增值税(进项税借:主营业务成本 480
额) 136 贷:发出商品 480
贷:应付账款 136 借:销售费用 80
借:受托代销商品款 800 贷:应收账款 80
贷:应付账款 800
(4)2011年1月5日支付货款并计算代(3)2011年1月5日甲公司收到丙公司支销手续费时: 付的货款时: 借:应付账款 936 借:银行存款 936-80=856 贷:银行存款 856 贷:应收账款 856 其他业务收入(800×10%)80