对国企重大经济活动实施跟踪审计的主要内容
作者：赵喜林
中国审计报 2010年05期
目前的跟踪审计主要体现在有财政资金或财政性资金运用的领域，如汶川地震灾后恢复重建、应对国际金融危机一揽子计划实施、西气东输二线工程等。笔者认为，有必要将跟踪审计全面扩展至国有企业的所有重大经济活动，而当前对国有企业重大经济活动进行跟踪审计，至少应包括以下几方面的内容：
——重大宏观经济调控政策或产业政策执行。包括执行现状、执行程度、执行效果以及政策本身的科学性，关注政策执行过程中发生的不合理、不规范现象和政策环境、政策背景出现的新情况、新变化，揭示政策落实不到位、政策目标未实现等突出问题以及主客观原因，促进政策的贯彻实施和不断完善。
——国有企业领导人员权力运行与经济责任履行。主要关注领导人员在重大经济活动中（包括从计划、决策到组织、领导和控制的整个过程）行为的程序性、规范性、民主性和科学性，是否存在不作为或乱作为、权力不受约束的情况，重点揭露为完成经济责任考核目标而指使虚构夸大重大经济活动效果和违规决策、擅自决策、盲目决策造成国有资产重大损失及其背后的腐败问题。
——民生、环保、资源。国有企业重大经济活动会在不同程度上涉及民生、环保、资源问题，审计中重点关注国有企业由于片面追求经济利益而造成危害民生、破坏环境、浪费资源的现象，促使国有企业在经济活动中关注民生、环保和资源，承担应尽的社会责任，真正实现科学发展。
——重大基本建设项目投资。一是科学性、合理性，项目是否经过周密地调查研究；二是程序性、规范性，有无边批边建、未批先建等不规范现象的发生；三是合规性、合法性，有无存在严重违法乱纪行为；四是效率性、效果性，项目建设是否符合成本效益原则，有无产生严重偏离预期目标的问题。在当前形势下，要重点关注是否违规投资建设高耗能高污染项目、产能过剩项目和楼堂馆所项目，突出反映在扩大内需保持经济平稳较快发展中涉及的项目建设所出现的倾向性、典型性问题，努力揭示由于偷工减料等违法行为造成的严重工程质量问题，严肃查处工程建设领域里的各种犯罪活动和重大腐败行为。
——重大资本运作。从近几年的情况看，资本运作业务对国有企业生产经营的影响日益加深，尤其是某些涉及海外的资本运作业务已经对国有资产安全产生了巨大的威胁。要关注企业是否有必要从事资本运作业务，其目标是否有价值，带来的风险是否值得承受，是否对主业有推动作用；二是审计科学性，资本运作方式的选择是否合理，可行性研究的依据是否充分，预期目标的估测是否存在漏洞；三是审计受控性，资本运作业务是否始终受到监控，各种风险是否被控制在了可接受的程度之内，突发事件发生时的应急机制是否完善；四是审计合规性，资本运作是否符合法定程序，是否出现了违反国家法律法规的行为。
——重大体制、机制、制度改革。审查新的体制、机制、制度是否与企业实际相适应，是否有恰当的实施环境，有无死搬硬套现象；是否能够有针对性地消除或在一定程度上消除原体制、机制、制度的缺陷和弊端，同时又不产生新的问题；是否具有一定的先进性，与同类型其他企业相比有无存在过大的差距；成本是否过大，改革成本大于改革收益的风险能否被接受；改革是否体现了效率优先、兼顾公平的原则，有无引起社会不稳定问题。