办税员考试提纲

02-15

办税员培训

第一节办税员概述

一、概念

办税员是指受纳税单位指派、聘用或委托，参加税务机关自行组织或委托组织的培训并取得合格证明，为纳税单位办理各类涉税事项及可以在有关涉税文书、证件上签名、盖章的人员（法律、法规规定必须由企业法人签字、盖章的除外）。

二、基本条件

（一）具有完全民事行为能力；（二）坚持原则，秉公办事，能遵从国家税收法律、法规规定；

（三）具有一定的税收、财会及相关专业知识和技能，从事财务、会计或与其相关的工作。

三、职责

（一）接受税务机关自行组织或委托组织的初始培训、后续培训及日常辅导；

（二）依法准确及时办理纳税申报业务，并接受税务机关的监督；

（三）负责对纳税单位税款解缴情况进行跟踪，发现问题，及时解决；

（四）办理申请印制税务发票手续和领购税务发票，并按《中华人民共和国发票管理办法》的规定，做好发票的使用、保管等工作；（五）依照规定办理其他涉税事项。

办税员未能正确履行工作职责的，由主管税务机关责令其纠正；未能纠正的，建议纳税单位予以更换。

第二节办税员管理

一、设置

（一）凡在本市行政区域内依法办理税务登记和负有纳税义务的单位，可以按照税务机关的倡导，由纳税人向主管税务机关提出设置办税员，同时，填报《办税员培训报名表》。

（二）办税员由单位财务会计部门负责人提名，经主管领导同意后产生。

（三）纳税单位根据需要，可设置1名或1名以上办税员；也可委托具有资质的注册税务师事务所等社会中介机构办理相关涉税事项。

二、培训与考核

（一）市局负责统一制定办税员培训大纲和考试试卷；各基层税务局根据培训大纲组织实施办税员的培训和考试工作。

（二）根据《办税员培训报名表》，纳税单位办税员参加税收业务知识培训。经考试合格，可取得由培训机构核发的《培训合格证明》，凭该证明可获取由主管税务机关核发的《办税员联系卡》。

（三）纳税单位确定的办税员人选，凡有助理会计师以上或其他中级以上经济类资质证书的，可凭证直接向主管税务机关领取《办税员联系卡》。

（四）鉴于出口退（免）税业务的特殊性，出口企业办税员参加培训的，由主管税务机关安排，到指定培训点培训。

三、证件管理

（一）《培训合格证明》和《办税员联系卡》由上海市国家税务局、上海市地方税务局统一印制。《培训合格证明》由培训机构发放，《办税员联系卡》由主管税务机关负责核发。

（二）办税员在办理购票等涉税业务时，必须出示《办税员联系卡》。《办税员联系卡》仅限于办税员本人使用，不得转借、涂改。如有遗失，应及时向主管税务机关书面报告，经审核后予以补发。

（三）办税员不再从事办税员工作的，或税务机关认为需办理证件注销手续的，由纳税单位负责向办税员收缴《办税员联系卡》，并交主管税务机关办理证件注销手续。

涉税事项办理--税务登记

概述

税务登记是税务机关对纳税人开业、变更、歇业以及生产经营等活动等情况进行的登记事项，可以分为：开业登记、变更登记、税务登记换证、注销登记等种类。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅。

二、法律责任

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

（二）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

（三）纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

三、注意事项

税务登记集中管理采取“分散受理、集中核准、分别制证”的办法。除特定行业（企业）外，对新增纳税人均实行由生产经营地税务机关属地

征管的原则。

一、开业登记

（一）办理条件

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日或发生纳税义务之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.企业法人登记请提供以下资料及表格：

（1）工商营业执照；

（2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；

（3）验资报告或评估报告（如为外商投资企业，则提供批准证书，如为外资银行、外资保险公司等外资金融企业，则提供银监会或保监会的批文，个人独资企业、合伙企业、本市范围内迁移企业不需要提供）；

（4）组织机构统一代码证书副本；

（5）有关合同、章程、协议书（有限公司提供）；

（6）法定代表人（负责人）及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；

（7）改组改制企业还须提供有关改组改制的批文；

（8）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（9）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；

（10）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：

①企业基本情况表；

②生产装置及工艺路线的简要说明；

③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

（11）加盖单位公章的税务登记表；（12）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（13）承诺书。

2.事业单位、社会团体、民办非企业等单位登记请提供以下资料及表格：

（1）事业单位或社会团体或民办非企业登记证书或其它设立证件；

（3）组织机构统一代码证书副本；

（4）法定代表人（负责人）的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；

（5）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（7）加盖单位公章的税务登记表；（8）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（9）承诺书。

3.本市分支机构登记应提供以下资料：

（1）营业执照或注册证；

（3）组织机构统一代码证书副本；（4）总机构的税务登记证件；

（5）负责人及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；

（6）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（7）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；

（8）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：

①企业基本情况表； ②生产装置及工艺路线的简要说明； ③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

（9）加盖单位公章的税务登记表；（10）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（11）承诺书。

4.外省市分支机构和外国代表处登记应提供以下资料：

（1）营业执照或注册证或登记证；

（3）组织机构统一代码证书副本；（4）总机构的税务登记证件；

（5）负责人及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；（6）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；

（6）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；

（7）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的《注销税务登记申请表》或《准予迁出通知书》；

（8）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：

①企业基本情况表； ②生产装置及工艺路线的简要说明； ③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

（9）加盖单位公章的税务登记表；（10）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（11）承诺书。

5.临时税务登记应提供以下资料（包括临时个体登记、外国承包商等）：

（1）临时营业执照或注册证；（2）组织机构统一代码证书副本；（3）项目合同或协议书（临时个体登记不需提供）；

（4）法定代表人（负责人）及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；

（5）加盖单位公章的税务登记表；（6）加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；（7）承诺书。

6.个体经营应提供以下资料：

（1）工商营业执照；（2）业主或负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件；

（3）房产证明（产权证、租赁协议）；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；

（4）组织机构代码证书副本（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）；

（5）税务登记表（适用个体）；（6）房屋、土地、车船情况登记表；（7）承诺书。

（三）办理时限 4个工作日。

二、变更税务登记

（一）办理条件

从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

按不同变更内容提交下列资料：

1.变更纳税人名称：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）组织机构统一代码证；

（3）如变更分支机构名称还需提供总机构的税务登记证；（4）外商投资企业还需提供批准证书；

（5）旧税务登记证正副本；（6）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

2.变更法定代表人或负责人：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；

（2）法定代表人或负责人身份证或护照或港澳台通行证或其他证明身份的合法证书；

（3）旧税务登记证正副本；（4）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

3.变更地址（仅指地址变更但不涉及到变更主管税务机关的情况）：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）组织机构统一代码证；

（3）变更后的注册地（经营地）房屋产权证或使用权或租赁的有效证明文件，出租人为自然人的还须提供产权证明的；

（4）外商投资企业还需提供批准证书；（5）旧税务登记证正副本；（6）房屋、土地、车船情况登记表；

（7）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

4.变更经营期限或有效期：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

5.变更注册资金或投资情况：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）外商投资企业还需提供批准证书；

（3）验资报告；（4）产权交割单；

（5）如有股东变更的，须提供相应的股权转让协议、新增股东的税务登记证或身份证；

（6）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

6.变更注册类型：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）外商投资企业还需提供批准证书；

（3）投资单位税务登记证；（4）旧税务登记证正副本；（5）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

7.变更经营方式和经营范围（仅指经营范围变更但不涉及到变更主管税务机关的情况）：

（1）营业执照或注册证或登记证或其他核准执业证书；（2）旧税务登记证正副本；

（3）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

8.变更总机构名称：

（1）分支机构营业执照或注册证或其他设立证书；（2）总机构企业法人营业执照或其它设立证书；

（3）总机构的税务登记证；（4）加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

9.变更税务登记表部分内容：

（1）变更财务负责人：

①财务负责人有效身份证件（包括居民身份证、护照、港澳台通行证等）；

②加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

（2）变更投资总额：

①外商投资企业提供批准证书、内资企业提供相关证明； ②加盖单位公章的《变更税务登记申请表》。

（三）办理时限 4个工作日。

三、注销税务登记

（一）办理条件

1.从事生产、经营的纳税人，发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请；

2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请；

3.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前，或者住所、经营地点变动前，向办税服务大厅办理迁移注销税务登记，再向迁达地税务机关申请办理税务登记；

4.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料，向办税服务大厅提出办理注销税务登记申请；

5.纳税人应根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】60号）规定进行清税，并到主管税务机关办理相关手续。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《注销税务登记申请审批表》； 2.《注销税务登记清税申请审核表》；

3.《注销税务登记清票申请审核表》； 4.《发票领购簿》，以及未使用的空白发票、未验旧发票存根联；

5.税务登记证国地税正副本；

6.企业和单位主管部门或董事会决议或其他有关证明文件；外国企业常驻代表机构提供总机构同意终止的相关决议；

7.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销工商执照决定书；

8.《退出防伪税控开票系统审批表》（使用增值税防伪税控系统纳税人提交）；《税控收款机注销登记表》（使用税控收款机纳税人提交）；

9.《取消增值税一般纳税人资格通知书》（原增值税一般纳税人提交）；

10.《出口企业退（免）税认定注销审批表》（涉及出口货物退（免）税的纳税人先办妥出口货物退（免）税注销手续后提供）；

11.《取消货运自开票资格通知书》（原货运自开票企业提供）；

12.《下放企业注销审批表》（市局下放户需提供） 13.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

纳税人除提供上述资料外，还应根据不同类别提供以下资料或进行前置审批：

1.外商投资企业提供清算审计报告；

2.按经费支出换算收入纳税的外国企业常驻代表机构提供历年的经费审计报告，按实际取得收入纳税、免税或暂不予纳税的外国企业常驻代表机构应提供在华从事工作的报告书面说明；

3.增值税一般纳税人注销增值税专用发票防伪税控系统时应提供防伪税控开票金税卡和防伪税控IC卡；已开具尚未报税的增值税专用发票记帐联及空白增值税专用发票、注销当月已开具的增值税专用发票清单；《企业金税卡、IC卡移缴清单》；《退出增值税防伪税控系统申请表》；

4.税控收款机用户申请注销税控收款机时应提供税控收款机；税控卡；用户卡；空白发票以及注销当月已开具的发票清单；《税控收款机注销登记表》；

5.增值税一般纳税人、货物运输企业、税控收款机用户，应按规定向税务机关报送注销当月已开具发票的存根联电子数据。

（三）办理时限 30个工作日。

四、遗失补证

（一）办理条件

遗失税务登记证件的纳税人，自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在市级以上（含）报刊上声明作废。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.在报刊上刊登遗失声明的收据或发票；

2.登载遗失申明的报纸包括报头或者刊头（报刊需要对纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、发证机关名称作遗失声明）；

3.《税务证件遗失报告表》一式三份； 4.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 10个工作日。

五、税务登记验证、换证

（一）办理条件

已经办理税务登记的纳税人按照主管税务机关税务登记证件验证、换证或联合年检的公告要求，到税务机关办理税务登记证件验证、换证或联合年检。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.税务登记换证

按规定应当携带和提交的材料目录：

（1）原税务登记证件正副本；（2）营业执照或其他设立证书和各；（3）组织机构统一代码证和各；

（4）注册地及生产、经营地的房屋产权证或租赁证明（如属租赁，还需提供该租赁房的房屋产权证）和各；

（5）房屋、土地和车船的有关证件（房屋所有权或产权证书、土地证书、《机动车行驶证》、《船舶证书》）和各；

（6）法定代表人或负责人、财务负责人、办税人员的身份证件和各；（7）验资报告或资金来源和各；

（8）有关合同、章程、协议书和各；（9）《税务登记表》一式三份；

（10）《房屋、土地、车船情况登记表》一式三份；（11）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

2.税务登记验证

应以上海市税务局和国家税务总局的最新文件要求为准。

3.外商投资企业联合年检

按规定应当携带和提交的材料目录：

（1）《外商投资企业联合年检报告书（××年度）》；（2）税务登记证副本；（3）上年度审计报告；

（4）上年度财务年报；（5）验资报告。

（三）办理时限根据文件规定。

涉税事项办理--发票管理

概述

发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票管理包括发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅（发票管理窗口、综合受理窗口）。

二、法律责任

（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括：

1.未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； 2.未按照规定领购发票的；

3.未按照规定开具发票的； 4.未按照规定取得发票的； 5.未按照规定保管发票的；

6.未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

（二）根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

三、注意事项

1.新办纳税人应先进行初次发票核定，领取《发票领购簿》，才可领购发票。纳税人申请领购增值税专用发票，应先申请增值税一般纳税人资格认定，并通过增值税防伪税控系统最高开票限额审批。

2.发票使用：开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次如实开具，字迹清楚，不得涂改；发票联、抵扣联均应加盖纳税人发票专用章（有特殊规定无需加盖的除外）；发票不得外借，不得为他人代开；应按各类发票规定范围使用；应顺号使用，不得拆本使用，不得自行扩大专业发票使用范围。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

3.发票保管：企业发票应由发票管理员专人保管；统一发票应存放于专柜，增值税专用发票应存放于保险箱内；作废发票应全份保存，已开具的发票存根联应保存十年。

一、初次发票种类、版本、数量申请以及领取《发票领购簿》

（一）办理条件

依法办理税务登记已领取税务登记证，办理领取发票领购簿手续的纳税人，第一次申请发票核定。纳税人申请发票初次核定，一般应经税务机关实地核查且符合相关要求；对未经实地核查的，纳税人急需使用发票的，仅可对不可抵扣的发票申请核定；对实地核查不符合相关要求的，税务机关不予受理。

（二）办理领取《发票领购簿》的手续。

纳税人领取税务登记证件后，可提供下列资料，办理领取《发票领购簿》的手续。

（1）《发票印制、购用登记表》（一式）；（2）领购发票经办人身份证明（居民身份证、护照等）；

（3）发票专用章印模；

（三）办理初次发票种类、版本、数量申请。

1.普通发票初次核定受理资料：

（1）《发票印制、购用登记表》（一式）；（2）领购发票经办人身份证明（居民身份证、护照等）；

（3）《发票领购簿》（4）申请以下特种普通发票所需的相关材料：

①《国际海运业运输专用发票》或《国际海运业船舶代理专用发票》需提供交通部的批准文件(证书)；

②《国际货物运输代理业统一发票》需提供市外经贸委核准的备案文书；

③从事保险中介服务的需提供保险中介经营许可证（《经营保险代理业务许可证》、《经营保险经纪业务许可证》、《经营保险公估业务许可证》、《保险兼业代理许可证》）；

④货物运输业发票需提供《货运自开票企业税控器具初始化信息审批表》，申购其他货运发票需提供交运部门批准的《道路运输许可证》； ⑤农牧渔业发票需提供经批准的减免文书；

⑥停车定额发票需提供物价部门出具的收费许可证件以及上海市道路运输行业备案证明（物业管理公司不需提供上述证件，但应当提供与业主委员会签订的协议或合同）；

⑦报关代理业发票需提供行业许可证。

（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

2.已具备增值税一般纳税人资格的纳税人申请增值税专用发票、增值税普通发票初次核定所需资料:

（1）《发票核定申请表》；（2）《发票领购簿》（3）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限当场办结。

二、调整发票种类、版本、数量申请

（一）办理条件

1.纳税人现有发票种类不能满足日常经营业务需要，需增加发票种类，申请增加的发票种类应与纳税人的实际经营范围相适应。

2.纳税人现有发票数量不能满足日常经营业务需要，需增加发票数量，申请增加的发票数量应与近三个月所购发票的月平均数量相符。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票核定申请表》； 2．《发票领购簿》 3.申请增加以下特种普通发票所需的相关材料：

（1）《国际海运业运输专用发票》或《国际海运业船舶代理专用发票》需提供交通部的批准文件(证书)；

（2）《国际货物运输代理业统一发票》需提供市外经贸委核准的备案文书；

（3）从事保险中介服务的需提供保险中介经营许可证（《经营保险代理业务许可证》、《经营保险经纪业务许可证》、《经营保险公估业务许可证》、《保险兼业代理许可证》）；

（4）货物运输业发票需提供《货运自开票企业税控器具初始化信息审批表》，申购其他货运发票凭交运部门批准的《道路运输许可证》；

（5）农牧渔业发票需提供经批准的减免文书；

（6）停车定额发票需提供物价部门出具的收费许可证件以及上海市道路运输行业备案证明（物业管理公司不需提供上述证件，但应当提供与业主委员会签订的协议或合同）；

（7）报关代理业发票提供行业许可证。

4.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 20个工作日。

三、普通发票领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》； 2.需验旧的已用发票存根；

3.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）； 4.《发票购领申请单》；

5.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限当场办结。

四、增值税专用发票及增值税普通发票领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》，取得增值税一般纳税人纳税人资格的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以

及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》； 2.购票人员《办税员联系卡》（法人代表凭本人有效身份证明）；

3.已开具的最后一张发票存根联； 4.防伪税控IC卡；

5.《发票购领申请单》；

6.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

五、《公路、内河货物运输业统一发票》领购

（一）办理条件

已办理税务登记并领取《发票领购簿》，取得货物运输业自开票纳税人资格的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》； 2.税控盘； 3.已开具的最后一张发票记账联；

4.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）； 5.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限

当场办结。

六、税控发票领购

（一）办理条件

已纳入本市推广税控收款机范围，并领取《发票领购簿》的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》； 2.已存储发票使用信息的税控用户卡； 3.单卷发票使用汇总表（或汇结联）；

4.作废发票和开具退票的依据（蓝字发票）； 5.购票人员《办税员联系卡》（法人代表、个体户凭本人有效身份证明）；

6.《发票购领申请单》； 7.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限当场办结。

七、增值税专用发票代开

（一）办理条件

经批准在主管税务机关注册并依法领取《发票领购簿》的增值税小规模纳税人；

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.已缴纳税款的缴款书(按《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》上的税额开具)；

2.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；

3.发生购销业务、提供增值税应税劳务的合同、协议或书面证明；

4.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限当场办结。

八、普通发票代开

（一）办理条件

1.凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向税务机关申请领构并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形财产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开普通发票。

（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.申请代开发票人的合法身份证件；

2.提供付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；

3.已缴纳税款的缴款书（按《税务机关代开统一发票申请表》上的营业额计算开具，审核无误后，退还纳税人）；

4.当地主管税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》（外省市固定业户提供，审核无误后，退还纳税人）；

5.《税务机关代开统一发票申请表》； 6．合同或协议；

7.提供由生产地村委会出具的自产初级农产品证明（适用于代开免税项目）；

8.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料（属“私房出租业务”的应当提供房屋产权证件）。

（三）办理时限

当场办结。

九、运输业发票代开

（一）办理条件

1.纳税人依法领取《发票领购簿》；

2.对单位和个人未认定为自开票纳税人资格的，发生了运输业务，需开具运输发票的。

（二）规定应当携带和提交的材料目录

1.营业执照副本（经营范围内必须有“公路、内河货物运输”内容）； 2.车辆道路运输证、船舶营业运输证；

3.委托运输单位的付款证明；

4.运输单位和个人自备车辆有效证明;承包、承租或挂靠车辆应提供承包人、承租人或挂靠人身份证,本市联系地址,联系电话，车辆道路行驶证及承包、承租或挂靠合同；

5.承运货物时同货主签订的承运货物合同; 6.已缴纳税款的缴款书(按《代开货物运输业发票申请单》上的金额计算开具)；

7.纳税人发票专用章； 8.《代开货物运输业发票申请单》； 9.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限当场办结。

十、发票缴销

（一）办理条件

1.变更、注销税务登记时； 2.发票改版、换版或发现次版发票时； 3.空白发票和发票存根联超期限未使用；

4.发票霉变、水浸、鼠咬、火烧； 5.取消增值税一般纳税人资格。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《发票领购簿》； 2.未使用空白发票、残存发票及未验旧发票存根；

3.《上海市清理销毁空白发票登记表》或《注销税务登记清票申请审批表》或《迁移注销税务登记清税、清票申请审核表》；

4.金税IC卡（增值税防伪税控企业适用）； 5.税控用户卡或税控盘（税控用户使用）；

6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限当场办结。

十一、注销增值税专用发票防伪税控系统

（一）办理条件

防伪税控企业发生下列情形，并经主管税务所清税清票。

1.依法注销税务登记，终止纳税义务； 2.被取消一般纳税人资格； 3.减少分开机票；

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.防伪税控开票主机； 2.防伪税控IC卡；

3.已开具尚未报税的增值税专用发票记账联及空白增值税专用发票，注销当月已开具的增值税专用发票清单；

4.《上海市清理销毁空白发票登记表》或《注销税务登记清票申请审批表》或《迁移注销税务登记清税、清票申请审核表》；

5.《退出增值税防伪税控系统申请表》； 6.空白增值税专用发票（作废发票需联次齐全）；

7.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 20个工作日。

十二、税控收款机注销管理

（一）办理条件

税控收款机企业发生下列情形

1.依法注销税务登记，终止纳税义务； 2.被取消税控收款机认定资格； 3.减少子用户。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.用户卡； 2.税控收款机（器）； 3.空白发票以及注销当月已开具的发票清单；

4.《税控收款机注销登记表》； 5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 20个工作日。

涉税事项办理--纳税申报

概述

纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照税法规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。纳税人必须在规定的申报期限内如实办理纳税申报，报送各类纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他资料。纳税申报常用的方式有直接到税务机关办理纳税申报和网上电子申报。纳税申报后，纳税人应当在规定期限内足额解缴税款。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅（纳税申报窗口）

二、法律责任

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；

（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款；

（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

三、注意事项

（一）如纳税人一次申报多个税种，提交的相关资料有重复的，可只报送。

（二）发生缴纳增值税、消费税、营业税的纳税义务人，须同时以所缴纳的增值税、消费税和营业税缴纳城市维护建设税（适用税率为7%、5%和1%）、教育费附加（3%）和河道管理费（征收率为1%）。

（三）根据沪国税征【2007】47号文，凡实行电子签名的网上申报企业已通过网上报送申报表、财务会计报表（资产负债表以及损益表）、各财务补充数据报表、重点税源户相关信息报表的，可不再报送相应的纸质资料，但必须按年报送年度财务会计报表纸质资料，以及企业所得税汇算清缴电子申报信息和纸质申报资料。

四、办理步骤

一、增值税纳税人申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人需缴纳增值税。

（二）税目税率

增值税税率或征收率适用范围零税率出口货物（国务院另有规定的除外）13%1.粮食、食用植物油2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志4.饲料、化肥、农药、农机、农膜5.国务院规定的其他货物17%加工、修理修配劳务及除了零税率、13%税率以外的其他货物销售或进口6%或4%一般纳税人简易征收3%小规模纳税人（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》、《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》（小规模纳税人适用）；

2.财务会计报表(资产负债表，损益表)及其说明资料；

3.税控IC卡；

4.《加油站*月份加油信息明细表》;

5.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（办理“免抵退”税的生产企业提供）；

6.《海关完税凭证抵扣清单》以及相关软盘和纸质资料；

7.《农产品普通发票及收购凭证抵扣清单》以及相关软盘和纸质资料；

8.辅导期一般纳税人还应提供打印的稽核结果比对通知书；

9.机动车生产企业以及经销企业应报送相关明细清单；

10.推行税控收款机的纳税人需报送税控收款机用户卡及其相关清单；

11.《增值税应税项目普通发票销项情况明细表》（适用于使用手工版发票的纳税人）；

12.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限

当场办结。

（五）注意事项

1.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

2.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统一发票，应在开具起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月（所属期）按照增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

4.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内输入通用税务数据采集软件，并在输入的当月（所属期）按照增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

二、消费税纳税人申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人；从事金银首饰、铂金、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人，从事卷烟批发业务的单位和个人，需缴纳消费税。

（二）税目税率

税目税率一、烟1、卷烟工业（1）甲类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）]（2）乙类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以下]商业批发2、雪茄3、烟丝 56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5%36%30%二、酒及酒精 1、白酒2、黄酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨

（续表）

税目税率3、啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒 250元/吨220元/吨4、其他酒5、酒精10%5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2、其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油：1、汽油（1）无铅汽油（2）含铅汽油2、柴油3、航空煤油4、石脑油5、溶剂油6、润滑油7、燃料油 1.0元/升 1.4元/升 0.8元/升 0.8元/升 1.0元/升 1.0元/升 1.0元/升 0.8元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车 1、气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2、气缸容量在250毫升以上的 3% 10%九、小汽车1、乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2、中轻型商用客车 1%3%5%9%12%25%40%5%

（续表）

税目税率十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子 5%十四、实木地板5%（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》或《酒及酒精消费税纳税申报表》或《成品油消费税纳税申报表》或《小汽车消费税纳税申报表》或《其他应税消费品消费税纳税申报表》;

2.财务会计报表(资产负债表，损益表)及其说明资料;

3．生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表（油品）》;

4．外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）和。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）和外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单;

5．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”;

6．进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”;

7．扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》;

8．汽油、柴油消费税纳税人还需报送：生产企业生产经营情况表（油品）、生产企业产品销售明细表（油品）、主管部门下达的月度生产计划、

企业根据生产计划制定的月份排产计划;

9．抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》;

10．税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限当场办结。

（五）注意事项

消费税的纳税期限为所属期结束后的15日内，遇国定假日纳税期限顺延。

三、营业税纳税人申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人应缴纳营业税。

（二）税目税率

税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%注：娱乐业中台球、保龄球自2004年7月1日起减按5%。（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1．交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均报送《营业税纳税申报表》（适用于查帐征收的营业税纳税人）及其附表；邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人报送《上海市营业税纳税申报表》；

2．财务会计报表（资产负债表，损益表）及其说明资料；

3．推行税控收款机的纳税人需报送用户卡及相关明细清单；货物运输自开票企业需携带税控盘；其他企业报送《营业税应税项目普通发票使用情况明细表》；

4．代扣代缴营业税项目证明单（由代扣代缴业务的纳税人提供）；

5．按规定允许扣除费用的原始凭证；

6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限当场办结。

（五）注意事项

营业税的纳税期限为所属期结束后的15日内，遇国定假日纳税期限顺延。

四、企业所得税申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

（二）税目税率

企业所得税的税率为25%（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%）。

1.查账征收企业预缴企业所得税企业分月或者分季预缴企业所得税，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。

2.核定征收企业预缴企业所得税企业分月或者分季预缴企业所得税，应当按照月度或者季度的应纳税所得额预缴。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中：收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主管项目确定适用的应税所得率。

（1）主管项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额、或者成本（费用）支出额、或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

（2）应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

行业应税所得率农、林、牧、渔业3%-10%制造业5%-15%批发和零售贸易业4%-15%交通运输业7%-15%建筑业8%-20%饮食业8%-25%娱乐业15%-30%其他行业10%-30%纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》（A类）；或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》（B类）;

2.《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（跨地区经营总分支机构报送）；

3．《企业所得税年度纳税申报表》（A类）或《企业所得税年度纳税申报表》（B类）;

4．税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限当场办结。

（五）注意事项

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

五、个人所得税申报

（一）申报范围

在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，均应按规定缴纳个人所得税。

（二）税目税率

1.工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，扣除标准为2000元，外籍人员和在境外工作的中国公民，在减除2000元的基础上，再减除2800元，即每月减除4800元。适用税率如下：

级数全月应纳税所得额税率速扣第一级500元以下5%0第二级500-2000元10%25第三级2000-5000元15%125第四级5000-20000元20%375第五级20000-40000元25%1375第六级40000-60000元30%3375第七级60000-80000元35%6375第八级80000-100000元40%10375第九级100000元以上45%153752.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。适用税率如下：

级数全年应纳税所得额税率速扣一5000元以下5%0二5000-10000元10%250三10000-30000元20%1250四30000-50000元30%4250五50000元以上35%67503.稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%。

4.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。

级数劳务报酬所得税率速算扣除数一不超过20000元的部分20%0二超过20000-50000元的部分30%2000三超过50000元的部分40%70005.特许权使用费所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率20%。

6.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用比例税率20%。

7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率20%。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录：

1.《个人所得税月份(次)申报表》；

2.《个人所得税年度申报表》（年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报）；

3.《扣缴个人所得税报告表》； 4.《支付个人所得汇总表》； 5.《个体工商户所得税月份申报表》；

6．《个体工商户所得税年度申报表》； 7．《个人承包承租经营所得税月份（或分次）申报表》；

8．《个人承包承租经营年度所得税申报表》； 9．《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（定期定额户适用）》；

10．《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》； 11.《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》；

12.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限当场办结。

六、城市维护建设税申报

（一）申报范围

凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（外商投资企业和外国企业除外），都应当按照规定缴纳城市维护建设税。

（二）税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人的所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

（三）办理时限

当场办结。

（四）注意事项

1.城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

2.城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。

七、印花税纳税申报

（一）申报范围

1.在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照《条例》规定缴纳印花税。

2.根据书立、领受应纳税凭证的不同，其纳税人可分别称为立合同人、立账簿人、立据人和领受人，对合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税义务人，各就所持凭证的金额纳税，政府部门发给的权利、许可证照，领取人为纳税义务人。

（二）税目税率

税目范围税率纳税义务人说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5.财产租凭合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12.营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积两项合计金额的万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元立账簿人13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人（三）办理时限

当场办结。

（四）注意事项

1.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。

2.在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。

3.印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。

4.应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没有印章的，可用钢笔（圆珠笔）画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。

5.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

6.凡多贴花税票者，不得申请退税或者抵用。

7.纳税人对纳税凭证应当妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。

八、产税申报

（一）申报范围

1.房产税由产权所有人向房产所在地的税务机关缴纳。

2.产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

（二）税目税率

自用房产依照房产原值（房产原值包括不可分割的附属设备）一次减除20%的余值缴纳房产税，出租房产以房产租金收入的12%缴纳房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴房产税。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《房产税纳税申报表》；

2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限当场办结。

（五）注意事项

房产税按年征收、分期缴纳。上半年在五月份，下半年在十一月份。

九、车船税申报

（一）申报范围

在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当按规定缴纳车船税。

（二）税目税额

税目计税单位每年税额备注载客汽车包括电车其中：大型客车每辆540元核定载客人数大于或者等于20人中型客车每辆510元核定载客人数大于9人且小于20人小型客车每辆450元核定载客人数小于或者等于9人微型客车每辆300元发动机气缸总排气量小于或者等于1升载货汽车按自重每吨90元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨72元专项作业车轮式专用机械车按自重每吨72元摩托车其中：两轮、三轮摩托车每辆120元轻便摩托车每辆48元船舶拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算其中：净吨位小于或者等于200吨的按净吨位每吨3元净吨位201吨至2000吨的按净吨位每吨4元净吨位2001吨至10000吨的按净吨位每吨5元净吨位10001吨及其以上的按净吨位每吨6元注：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含

0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《车船税纳税申报表》及《车船税纳税申报表附表》；

2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限当场办结。

（五）注意事项

车船税纳税期限为，纳税人应当在年度终了前缴清当年度应纳的车船税。按年申报，一次足额缴纳。有特殊情形的除外。

十、城镇土地使用税申报

（一）申报范围

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照条例的规定缴纳土地使用税。

（二）征收范围及税额

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。纳税人的计税土地面积应根据有关资料计算确定的，可由纳税人按照有关房地产登记资料和相关建设用地批准文件记载的面积计算，并提供相关依据（和）报主管税务机关审核确认后作为计税土地面积。

1.征收范围

（1）外环线以内的区域；（2）长宁区、徐汇区和普陀区在外环线以外的区域；

（3）外环线以外区县人民政府街道办事处管理的区域、建制镇人民政府所在区域和经市政府批准征收城镇土地使用税的工业园区等其他区域。前款第三项规定的建制镇人民政府所在区域的具体范围，由区县人民政府征求市地方税务局意见后确定。

2.纳税等级

本市城镇土地使用税根据下列不同区域，分为六个纳税等级：

（1）内环线以内区域：一至三级；（2）内环线以外外环线以内区域：二至四级；

（3）外环线以外区域：三至六级。税额标准：一级区域，每平方米年税额30元；二级区域，每平方米年税额20元；三级区域，每平方米年税额12元；四级区域，每平方米年税额6元；五级区域，每平方米年税额3元；六级区域，每平方米年税额1.5元。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《上海市城镇土地使用税纳税申报表》；

2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限当场办结。

（五）注意事项

1.企业、单位纳税人年度应纳城镇土地使用税一般可按四个季度平均缴纳。对年度应纳税额较少的纳税人，经主管税务机关确定，也可按上、下半年平均缴纳。

2.个人纳税人年度应纳城镇土地使用税由主管税务机关根据实际情况确定其缴纳期限。

3.纳税人在年度中发生土地使用权变更（包括转让、被收回、征用等）的，其尚未缴纳的税款，应当在变更时申报缴纳。

4.纳税人按季纳税的，应分别在季度最后一个月的20日前办理纳税申报；按半年纳税的，应分别在每年的6月20日和12月20日前办理纳税申报。

十一、土地增值税申报

（一）申报范围

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，应当缴纳土地增值税，为土地增值税的纳税义务人。

（二）税目税率

土地增值税税率实行四级超率累进税率。

1.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

2.增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；

3.增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；

4.增值额超过扣除项目金额200%以上的部分，税率为60%。

以上每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

（三）按规定应当携带和提交的材料目录

1.《土地增值税纳税申报表》； 2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（四）办理时限当场办结。

十二、认证

（一）办理条件

增值税一般纳税人需在规定的认证期内申报抵扣。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.本纳税期需抵扣的增值税专用发票抵扣联、机动车销售统一发票抵扣联、公路内河货物运输发票抵扣联；

2.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限当场办结。

十三、报税

（一）办理条件

纳入税控系统的纳税人每月按规定时间完成抄税。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

1.税控IC卡（纳入防伪税控系统的增值税一般纳税人提供）； 2.税控盘（货物运输自开票纳税人提供）；

3.用户卡及相关明细清单（税控收款机企业提供）； 4.税务机关规定的应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限当场办结。

十四、一窗式比对异常

（一）办理条件

根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕第061号）、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕第126号）以及有关规定，纳税人比对发生异常后，应至主管税务机关进行处理。

（二）按规定应当携带和提交的材料目录

（1）填写正确的申报表主表及附表；（2）《比对异常通知书》；

（3）防伪税控ＩＣ卡或税控盘或税控用户卡；（4）属防伪税控未作废而纸质发票已作废的，需提供纸质作废发票；

（5）属防伪税控系统误作废，而纸质发票未作废，企业申报防伪税控系统开具专用发票税额于报税系统采集的销项税额不符的，提供该纸质发票。

（6）属前期已申报报税，但未开具发票本期补开发票的，需提供相关合同协议，前期已申报报税的申报表。

（7）属海关缴款书、农产品发票抵扣额比对出现异常的，提供海关缴款书、农产品发票；

（8）属网上认证企业，企业端显示已认证，而防伪税控端显示认证异常或未认证的，提供企业端认证结果通知书。

（三）办理时限 3个工作日。

十五、网上电子申报、网上认证申请办理的方法

（一）办理条件

纳税人需进行网上电子申报并已与开户银行签订扣款协议。

（二）按规定应携带和提交的材料目录

1.组织机构统一代码证； 2.办理人身份证； 3.《网上电子报税申请审批表》；

4.《防伪税控增值税专用发票抵扣联网上认证申请审批表》； 5.提供网上电子申报税款扣缴银行及银行帐号、扣款协议；

6.CA.数字证书材料费用（人民币80元整）； 7.《单位证书申请（更新）表》；

8.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

（三）办理时限 20个工作日。

涉税事项办理--税务行政许可

概述

税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；印花税票代售许可。

一、申请受理场所

主管税务机关办税服务厅。

二、办理步骤

一、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批

（一）办理条件

依法办理税务登记并被认定为增值税一般纳税人，按以下情况可向主管税务机关申请开具不同开票限额的增值税专用发票。

1.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为万元的：新办企业或经营规模较小的企业。

2.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为拾万元的，应当具备以下条件：