第二章 会计核算基础
第二章 会计核算基础
一、学习目的与要求
会计核算基础是会计核算的基础理论部分，是企业进行会计核算的必备前提和理论指导。本章主要阐述会计核算的各项理论准备，通过本章的学习，应了解会计核算的基本前提、财务报告要素确认、计量的原则和账户的设置，重点掌握复式记账原理及借贷记账法。
二、内容概览
（一）关键概念
1．会计主体 2．持续经营 3．会计分期
4．货币计量 5．财务报告要素确认、计量的原则
6．历史成本原则 7．配比原则 8．重要性原则
9．划分收益性支出与资本性支出原则 10．实质重于形式原则
11．账户 12．复式记账 13．借贷记账法
（二）关键问题
1．何谓会计核算的基本前提？我国规定的基本前提有哪些？
2．财务报告要素确认、计量的原则有哪些？
3．会计科目与账户有何关系？
4．账户的基本结构是怎样的？
5．单式记账法与复式记账法有何区别？
6．何谓借贷记账法？如何理解“借”、“贷”之间的关系？
7．借贷记账法下的账户种类有哪些？各是怎样的结构？
8．何谓借贷记账法的记账规则？包括哪几层含义？
9．借贷记账法下如何进行试算平衡？
三、本章重点与难点
本章重点阐述了会计核算基础中的基本前提、财务报告要素确认、计量的原则、账户设置及复式记账法。难点在于对复式记账规则和借贷记账法的理解和把握。
为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，必须对会计核算的范围、内容、基本程序和方法做基本的限定，这就是会计核算的基本前提。因为这些基本前提都是以合理推断或人为的规定而做出的，所以也称会计假设。
我国财政部颁布的《企业会计准则》中，明确规定了四项基本前提，即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这四项基本原则缺一不可，既有联系又有区别，共同为会计核算工作的顺利开展奠定基础，也是确定会计核算一般原则的基础。会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或组织，它确定了会计核算的空间范围。持续经营是指在可以预见的未来企业按照既定的经营方针和目标继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计核算应当划分会计期间，
即人为地将持续不断地企业生产经营活动划分为一个个首尾相接，等间距的会计期间，通常为一年，可以是日历年，也可以是营业年。我国规定以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。此外，企业还需按半年、季、月份编制报表，即把半年、季度、月份也作为一种会计期间。货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。在货币计量前提下，企业的会计核算以人民币为记账本位市。货币本身也有价值，它是通过货币的购买力或物价水平表现出来的。在市场经济条件下，物价水平总在不断变动，说明币值很不稳定，那么就不可能准确地计量。因此，必须同时确立币值稳定的前提条件，假设币值在今后基本上是稳定的，不会有大的波动，才能用以计量。
在日常的会计核算中，针对具体的经济业务，会计必须遵循一定的行为规范，才能使会计核算所产生的会计信息相关可靠。因此，在建立了会计假设后，应建立会计核算的行为规范，即建立财务报告要素确认、计量的原则。
财务报告要素确认、计量的原则主要包括资产、收入、费用与利润的确认与计量原则，分别是历史成本原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、谨慎性原则、重要性原则和实质重于形式原则。历史成本原则也称原始成本原则，是指企业的各项财产物资应当按照取得或购建时发生的实际成本核算。而不考虑随后市场价格变动的影响。市价变动时，除国家另有规定者外，一律不得调整其账面价值。配比原则是指企业一个会计期间内的各项营业收入和与其相关的成本、费用，应当在同一个会计期间内入账，以正确确定各个会计期间的损益。配比原则包括收入和费用在因果关系上的配比，也包括收入和费用在时间意义上的配比，即一定会计期间内的收入与费用的配比。划分收益性支出与资本性支出原则要求企业的会计确认、计量应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。谨慎性原则，又称稳健性原则，是指企业进行会计核算时，对于属于估计性质的事项，一定要注意稳妥、谨慎从事，留有余地。通常的处理原则是，应预计可能产生的损失，但不预计可能产生的收益和过高估计资产的价值。重要性原则要求企业“在会计确认、计量过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序予以处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于导致财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理”。实质重于形式原则要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计确认、计量的依据”。
所谓账户，是根据会计科目的名称设立，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。设置账户是会计核算的一种专门方法，正确地设置和运用账户，将各种经济业务的发生情况，以及由此而引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润各要素的变化，系统地、分门别类地进行监督和核算，以提供各种会计信息，对于加强宏观、微观经济管理具有重要意义。在实际工作中，为满足会计核算的要求，应分别按总分类科目设置总分类账户，按明细分类科目设置明细分类账户。
会计科目与会计账户的联系是：会计账户是根据会计科目设置的，会计账户的名称就是会计科目。它们所反映的经济内容也是相同的。区别：会计科目只表明某项经济内容，而会计账户不仅表明相同的经济内容，而且还具有一定的结构、格式，并通过这些结构具体反映某项经济内容的增减变动情况。
在会计账户中，一般将其用来登记增加额、减少额和余额的那部分格式称之为账户的基本结构。每个账户一般可以反映期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四个金额要素。
一个会计主体需要设置哪些账户，应根据会计准则和会计制度的要求和会计核算的需要来决定。一般说来，会计对象的具体内容（即会计要素）包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类，作为连续、系统地记录会计对
象的账户，也相应地设置为六类，即资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户、利润类账户。在此基础上，再根据每一类的具体内容、特点和管理要求，分别设置若干个账户，每个账户都记录某一特定的经济内容，具有一定的结构和格式。
会计在计量和记录各类经济业务时，必须运用一定的记账原理来设计科学合理的记账方法。从会计发展史来看，人类进入文明社会后，其记账原理的发展经过了两个阶段，即单式簿记阶段和复式簿记阶段。单式簿记是一种不完善的记账方法，从15世纪开始，人类进入了复式簿记阶段。复式记账原理是会计要全面反映企业的经济业务，不仅要反映每一项经济业务，而且要反映每一项经济业务的所有方面。由于经济业务涉及会计要素内在的等量关系，要求运用两个或两个以上的账户双重平衡地反映所有的经济业务。
借贷记账法是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种记账方法。借贷记账法记账符号的经济含义是“借方记录资产、成本费用在金额上的增加，负债、所有者权益、收入和利润在金额上的减少或转销；贷方记录负债、所有者权益、收入和利润在金额上的增加或资产、成本费用在金额上的减少或转销。资产类账户的期末余额一般在借方，负债和所有者权益的期末余额一般在贷方。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
借贷记账法有发生额法和余额法两种试算平衡方法。平衡公式分别为：
全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计
全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计
即使试算平衡表期末余额和本期发生额的借方合计与贷方合计分别相等，也不能说明账户记录是完全正确的。如果将某笔经济业务重记、漏记、多记或少记、借贷方向弄反、应借应贷科目写错，通过试算平衡是不能发现错误的, 还必须辅以其他方法进行检查核对。
四、练习题
（一）单项选择题
1．确定会计核算工作空间范围的前提条件是（ ）。
A. 会计主体 B. 持续经营
C. 会计分期 D. 货币计量
2．会计主体是（ ）。
A. 企业单位 B. 法律主体
C. 企业法人 D. 会计为之服务的特定单位
3．下列经济实体中，是会计主体但不是经营法人的是（ ）。
A. 联营企业 B. 子公司
C. 母公司 D. 企业集团
4．确定会计核算工作时间范围的前提条件是（ ）。
A. 会计主体 B. 持续经营
C. 会计分期 D. 货币计量
5．下列会计假设中，保持了会计信息处理的一致性和稳定性的是（ ）。
A. 会计主体 B. 持续经营
C. 会计分期 D. 货币计量
6．我国规定企业的会计年度为（ ）。
A. 日历年 B. 营业年
C. 半年 D. 季度
7．会计使用的基本计量形式是（ ）。
A. 实物计量 B. 货币计量
C. 时间计量 D. 劳动计量
8．在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告应使用的货币类型为（ ）。
A. 美元 B. 欧元
C. 人民币 D. 企业所在国货币
9．财产物资计价的基本原则是（ ）。
A. 权责发生制原则 B. 配比原则
C. 历史成本原则 D. 收付实现制原则
10．凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为（ ）。
A. 收益性支出 B. 资本性支出
C. 营业性支出 D. 营业外支出
11．在编制资产负债表时，把公司经理的个人财产与企业财产放在一起，这违背了（
A. 可靠性特征 B. 相关性特征
C. 谨慎性原则 D. 会计主体假设
12．提取存货跌价准备这一做法体现的原则是（ ）。
A. 配比原则 B. 重要性原则
C. 谨慎性原则 D. 可靠性原则
13．在会计年度内，如把收益性支出当作资本性支出处理了，则会（ ）。
A. 本年度虚增资产、收益 B. 本年度虚减资产、虚增收益
C. 本年度虚增资产、虚减收益 D. 本年度虚减资产、虚减收益
14．配比原则是指（ ）。
A. 收入与支出相互配比 B. 收入与营业费用相配比
C. 收入与产品成本相配比 D. 收入与其相关的成本、费用相配比
15．下列支出属于资本性支出的是（ ）。
A. 支付职工工资 B. 支付当月水电费
C. 支付本季度房租 D. 支付固定资产买价
16．下列属于收益性支出的是（ ）。
A. 购入一项固定资产 B. 融资租入一项固定资产
C. 支付工人工资 D. 对外投资支出
17．会计账户的基本结构分为左右两方，其基本依据是（ ）。
A. 便于登记收支业务 B. 借贷原理 。 ）
C. 收付原理 D. 资金在运动中量的增加和减少
18．会计账户的设置依据是（ ）。
A. 会计对象 B. 会计要素
C. 会计科目 D. 会计方法
19．复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（ ）。
A. 一个账户中进行登记 B. 两个账户中进行登记
C. 全部账户中进行登记 D. 两个或两个以上账户中进行登记
20．根据复式记账原理，借记资产类科目，与之对应的科目不包括（ ）。
A. 贷记资产类科目 B. 贷记负债类科目
C. 贷记费用类科目 D. 借记所有者权益类科目
21．我国法定采用的记账方法是（ ）。
A. 增减记账法 B. 收付记账法
C. 财产记账法 D. 借贷记账法
22．借贷记账法下，账户哪一方记增加，哪一方记减少，主要是根据（ ）。
A. 采用什么核算方法决定的
B. 采用什么记账形式决定的
C. 增加数记借方，减少数记贷方的规则所决定的
D. 账户所反映的经济内容决定的
23．借贷记账法的记账符号“借”对下列账户表示增加的不包括（ ）。
A . “短期借款”账户 B . “固定资产”账户
C . “应收账款”账户 D . “管理费用”账户
24．借贷记账法的记账符号“贷”对下列账户表示增加的不包括（ ）。
A . “短期借款”账户 B “应付账款”账户
C . “应收账款”账户 D . “实收资本”账户
25．某企业以银行借款偿还前欠货款，根据借贷记账法编制会计分录时，借方所涉及的账户是（
A. “银行存款”账户 B. “应付账款”账户
C. “应收账款”账户 D. “长期借款”账户
26．采用借贷记账法，账户的基本结构是指（ ）。
A. 账户的具体格式 B. 账户应记的经济内容
C. 账户应分为借方或贷方 D. 账户的增加方或减少方
27．下列不属于复式记账法的优点的是（ ）。
A. 能够全面系统地反映经济活动过程和结果
B. 反映的会计对象不够完整
C. 可以对账户记录结果进行试算平衡
D. 能够反映利润和权益余额
28．在借贷记账法下，贷方表示（ ）。 。 ）
A. 收入的增加和负债的减少 B. 收入的减少和所有者权益的增加
C. 资产的增加和负债的减少 D. 负债的增加和资产的减少
29．在借贷记账法下，借方表示（ ）。
A. 收入的增加和负债的减少 B. 利润和所有者权益的增加
C. 资产的增加和负债的减少 D. 负债的增加和资产的减少
30．资产类账户的期末余额一般在（ ）。
A. 借方 B. 借方或贷方
C. 贷方 D. 借方和贷方
31．利润类账户的期末余额一般在（ ）。
A. 借方 B. 借方或贷方
C. 贷方 D. 借方和贷方
32．负债与所有者权益类账户的期末余额一般在（ ）。
A. 借方 B. 贷方
C. 借方和贷方 D. 借方或贷方
33．企业预收购货单位预付的购买产品款，应作为（ ）。
A. 资产加以确认 B. 负债加以确认
C. 所有者权益加以确认 D. 收入加以确认
34．存在对应关系的账户称为（ ）。
A. 对应账户 B. 平衡账户
C. 总分账户 D. 联系账户
35．收入或利润的余额在借方表示（ ）。
A. 资产的增加 B. 所有者权益的增加
C. 资产的减少 D. 所有者权益的减少
36．某一账户期初余额在贷方，期末余额在借方，表明（ ）。
A. 该账户的性质未变
B. 该账户已从期初的资产变为期末的负债
C. 该账户已从期初的负债变为期末的资产
D. 该账户既不属于资产类，也不属于负债类
37．在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于( ) 。
A. 期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
B. 期初借方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
C. 期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
D. 期初贷方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
38．对于双重性质账户的期末余额，下列说法中正确的是（ ）。
A. 一定有借方余额 B. 一定有贷方余额
C. 一定没有余额 D. 可能为借方余额，也可能为贷方余额
39．收到投资者投资，存入银行，根据借贷记账法编制会计分录时，贷方所涉及的账户是（ ）。
A. “银行存款”账户 B. “实收资本”账户
C. “长期投资”账户 D. “长期借款”账户
40．在借贷记账法下，为保持账户之间清晰的对应关系，不宜编制（ ）。
A. 一借一贷的会计分录 B. 多借一贷的会计分录
C. 一借多贷的会计分录 D. 多借多贷的会计分录
41．收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构（ ）。
A. 一致 B. 无关
C. 相反 D. 基本相同
42．在编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”中，若出现三对平衡数字，则（ ）。
A. 全部总账账户记录一定正确
B. 全部总账账户记录也不能认为肯定无错
C. 全部明细分类账户记录一定正确
D. 全部明细分类账户记录也不能认为肯定无错
43．下列引起资产与负债要素同时发生增加的经济业务是（ ）。
A. 购入材料欠货款 B. 收到本期销货款
C. 生产产品领用材料 D. 向银行借款偿还原欠货款
44．下列引起资产要素内部项目之间有增有减的经济业务是（ ）。
A. 偿还银行借款 B. 收到投资者投入的资金
C. 将材料验收入库 D. 用现金支付工资
45．下列的经济业务发生后，会引起会计等式两边总额发生变化的是（ ）。
A. 收到购货单位前欠的货款 B. 支付本期发生的水电费
C ．向银行借入短期借款 D. 从银行提取现金
46．“应收账款”账户的期初余额为40 000元，本期借方发生额为10 000元 ，本期贷方发生额为20 000元，则该账户的期末余额为（ ）。
A. 10 000元 B. 30 000元
C. 50 000元 D. 70 000元
47．“短期借款”账户的期初余额为80 000元，本期借方发生额为50 000元，本期贷方发生额为60 000元，则该账户的期末余额为（ ）。
A. 70 000元 B. 80 000元
C. 90 000元 D. 19 000元
48．某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济业务后：（1）向银行借款10万元存入银行；（2）用银行存款偿还应付账款5万元；（3）收回应收账款2万元存入银行，其权益总计为（ ）。
A. 1 070 000 B. 1 050 000
C. 1 170 000 D. 1 120 000
49．借贷记账法的余额试算平衡公式是（ ）。
A. 每个账户借方发生额﹦每个账户贷方发生额
B. 全部账户本期借方发生额合计﹦全部账户本期贷方发生额合计
C. 全部账户期末借方余额合计﹦全部账户期末贷方余额合计
D. 每个账户期末借方余额﹦每个账户期末贷方余额
50．下列错误中，可以通过试算平衡发现的是（ ）。
A. 借贷双方同时少记了相等的金额
B. 会计人员漏记了一笔分录
C. 有笔分录，只登记了借方发生额，未登记贷方发生额
D. 会计人员将一笔分录的借贷方向记反
1．会计主体前提条件解决并确定了（ ）。
A. 会计核算的空间范围 B. 会计核算的时间范围
C. 会计核算的计量问题 D. 会计为谁记账问题
E. 会计核算的标准质量问题
2．会计核算的前提条件包括（ ）。
A. 会计主体 B. 客观性原则
C. 持续经营 D. 会计分期
E. 货币计量
3．会计主体应具备的条件是（ ）。
A. 盈利企业
B. 具有一定数量的经济资源
C. 实行独立核算
D. 必须为法人单位
E. 独立地从事生产经营活动或其他活动
4．会计主体可以是（ ）。
A. 非法人 B. 独立法人
C. 企业集团 D. 企业中的一部分
E. 行政机关
5．会计期间分为（ ）。
A. 年度 B. 半年度
C. 季度 D. 月度
E. 半月度
6．由于会计分期假设而出现的会计处理方法有（
A. 应收账款 B. 应付账款
C. 递延事项 D. 预提费用
E. 待摊费用 。 （二）多项选择题 ）
7．会计核算可以采用的多种量度包括（ ）。
A. 货币量度 B. 实物量度
C. 劳动量度 D. 空间量度
E. 时间量度
8．下列情况属于会计核算可以不以人民币作为记账本位币的是（ ）。
A. 中国境内的中外合资企业
B. 业务收支以人民币以外的货币为主的企业
C. 在境外设立的中国企业
D. 中国境内的外资企业
E. 中国境内的对外贸易公司
9．以下属于财务报告要素确认、计量原则的有（ ）。
A. 权责发生制原则 B. 配比原则
C. 重要性原则 D. 会计分期
Ｅ. 货币计量
10．历史成本计价原则的优点有（ ）。
A. 交易确定的金额比较客观
B. 存货成本接近市价
C. 有原始凭证作证明可随时查证
D. 可防止企业随意改动
E. 会计核算手续简化，不必经常调整账目
11．下列项目中，属于资本性支出的内容有（ ）。
A. 固定资产日常修理费
B. 购置无形资产支出
C. 办公费支出
D. 水电费支出
E. 固定资产交付使用前的利息支出
12．下列支出属于收益性支出的有（ ）。
A. 支付当月办公费 B. 当月银行借款利息支出
C. 购置设备支出 D. 工资支出
E. 开办费支出
13．在会计核算中，谨慎性原则的典型运用有（ ）。
A. 计提坏账准备 B. 加速折旧
C. 资产计提减值准备 D. 历史成本计价
E. 权责发生制的选择
14．账户的基本结构一般包括（ ）。
A. 账户的名称 B. 日期和摘要
C. 增减金额 D. 凭证号数
E. 余额
15．下列有关会计账户与会计科目关系正确的有（ ）。
A. 会计账户与会计科目表示的会计意义相同
B. 会计账户与会计科目既有联系也有区别
C. 会计科目是会计账户的名称
D. 会计账户是根据会计科目设置的
E. 会计账户与会计科目所反映的经济内容相同
16．对于资产类账户，下列说法正确的是（ ）。
A. 借方登记增加数，贷方登记减少数
B. 借方期初余额与本期借方发生额一定不小于本期贷方发生额
C. 借方登记减少数，贷方登记增加数
D. 期末余额在借方
E. 借方本期发生额一定大于贷方本期发生额
17．下列关于账户中各项金额的关系，正确的是（ ）。
A. 本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
B. 本期期末余额＝本期期初余额
C. 本期期末余额＝本期增加发生额－本期减少发生额
D. 本期期末余额＋本期减少发生额＝期初余额＋本期增加发生额 E. 本期期末余额＝期初余额＋本期减少发生额－本期增加发生额
18．单式记账法在选择单方面记账时，重点考虑的是（ ）。
A. 现金方面发生的经济业务 B. 银行存款方面发生的经济业务
C. 短期投资方面发生的经济业务 D. 债权债务方面发生的经济业务 E. 所有者权益方面发生的经济业务
19．复式记账法的优点是（ ）。
A. 账户对应关系清楚，能全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉
B. 便于试算平衡，以检查账户记录是否正确
C. 能全面、系统地反映经济活动的过程和结果
D. 比单式记账法简单而完整
E. 所记账户之间形成相互对应的关系
20．在借贷记账法下，期末结账后，一般有余额的账户有（ ）。
A. 资产类账户 B. 收入类账户
C. 负债类账户 D. 费用类账户
E. 所有者权益类账户
21．借贷记账法下账户借方登记的内容有（ ）。
A. 资产增加 B. 费用减少
C. 负债减少 D. 所有者权益减少 E. 收入、利润增加
22．借贷记账法下账户贷方登记的内容有（ ）。 A. 资产的增加 B. 负债的减少
C. 费用的减少 D. 所有者权益的增加 E. 收入、利润的增加
23．在实际工作中，尽量不编多借多贷会计分录的理由有（ ）。 A. 账户对应关系不清楚 B. 可能出现过账错误 C. 不便于了解经济业务内容 D. 登记总账工作量大 E. 不便于进行试算平衡
24．关于借贷记账法表述，正确的是（ ）。
A. “借”和“贷”作为记账符号 B. “借”和“贷”等于“增”和“减” C. 在账户结构上，“借”和“贷”表示两个对立的部位 D. “借”和“贷”表示债权和债务 E. 在金额的增减变化上，“借”和“贷”可表示“增加”或“减少” 25．下列说法中，对于费用类账户的表述正确的是（ ）。 A. 其增加额记入账户的借方 B. 其减少额记入账户的贷方
C. 期末一般没有余额 D. 如有期末余额，必定为借方余额 E. 如有期末余额，必定为贷方余额
26．借贷记账法的主要特点包括（ ）。 A. 账户设置不要求固定分类 B. 以“借”、“贷”为记账符号
C. 以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则
D. 账户需要固定地划分为资产和负债及所有者权益两大类 E. 以“借贷必相等”的规则进行试算平衡 27．下列借贷规则中正确的有（ ）。
A. 资产的增加记录在借方，资产的减少记录在贷方 B. 负债的减少记录在借方，负债的增加记录在贷方
C. 所有者权益的减少记录在借方，所有者权益的增加记录在贷方 D. 收入增加记录在借方 E. 费用增加记录在借方
28．下列有关各账户余额说法中正确的有（ ）。 A. 资产类账户期末如有余额，必定在借方 B. 负债类账户期末如有余额，必定在贷方
C. 所有者权益类账户期末如有余额，必定在贷方
D. 收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同，期末余额在贷方 E. 费用类账户与资产类账户的结构基本相同，期末余额在借方 29．下列经济业务类型正确的有（ ）。 A. 资产与权益同时增加 B. 资产与权益同时减少 C. 资产与权益一增一减 D. 资产内部有增有减 E. 权益内部有增有减
30．若一项经济业务发生后引起银行存款减少10 000元，那么相应地有可能引起（ ）。 A ．无形资产增加10 000元 B ．短期借款增加10 000元
C ．长期应付款减少10 000元 D ．经批准减少注册资本10 000元
E ．主营业务收入减少10 000元（不考虑税款）
31．下列引起会计等式两边会计要素都发生变动的经济业务有（ ）。 A. 以银行存款支付材料货款10 000 元（不考虑税） B. 以银行存款偿还前欠货款20 000元
C. 收回某单位前欠货款50 000元并存入银行 D. 收到投资者投来的设备价值100 000元 E. 将应付账款转签商业汇票
32．下列只引起会计等式左边会计要素发生变动的经济业务是（ ）。 A. 购买材料货款50 000元尚未支付 B. 以银行存款200 000元购买设备一套 C. 生产产品领用材料一批价值8 000元 D. 以现金预付张某差旅费5 000元 E. 企业结算出应交的所得税
33．下列各项记账差错中，运用余额试算平衡法可查出其错误的有（ ）。 A. 在过账时误将借方数额过入贷方 B. 一笔业务的记录全部被漏记
C. 一笔业务的记录借贷双方金额发生同样的错误 D. 某一账户借方或贷方本期发生额的计算有误
E. 过账时误将某账户发生额过入另一账户的同一方向
（三）判断题
1．会计核算的基本前提是以合理推断或人为的规定而做出的。 （ ）
2．会计假设规定了会计核算工作赖以存在的一些基本前提条件，是企业设计和选择会计方法的重要依据。
（ ）
3．根据会计主体假设，会计反映包括它所在的特定单位的经济活动和企业所有者的经济活动。 （ ）
4．持续经营和停业清理的会计处理方法完全相同。 （ ）
5．我国规定以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 （ ）
6．业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 （ ）
7．企业选择不导致虚增资产、多计利润的做法，所遵循的是会计的真实性原则。（ ） 8．会计主体是指企业法人。 （ ） 9．企业将融资租入的固定资产确认为一项固定资产，依据的原则是稳健性原则。（ ） 10．为了贯彻谨慎性原则，企业应在收到销售货款时确认为收入。 （ ）
11．某一会计事项是否是重要事件，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。 （ ）
12．按照历史成本原则，市价变动时，一律不得调整其账面价值。 （ ）
13．配比原则包括收入和费用在因果关系上的配比，也包括收入和费用在时间意义上的配比。 （ ）
14．配比原则与权责发生制原则存在内在联系，并且最终要受持续经营与会计分期前提的制约。 （ ）
15．会计计量单位只有一种，即货币计量。 （ ） 16．会计科目是会计账户的名称。 （ ）
17．由于会计科目和会计账户所反映的内容相同，因此会计科目就是会计账户，会计账户也就是会计科目，两者没有严格的区别。 （ ）
18．在借贷记账法下，借方和贷方登记增加或是登记减少，是由企业自己确定的。（ ） 19．借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 （ ） 20．所有的账户都是依据会计科目开设的。 （ ） 21．所有账户的左边均记录增加额，右边均记录减少额。 （ ） 22．损益类账户期末一般无余额。 （ ） 23．账户发生额试算平衡是根据“资产﹦负债﹢所有者权益”确定的。 （ ） 24．借、贷不仅作为记账符号，其本身的含义也应考虑，“借”只能表示债权的增加，“贷”只能表示债务的增加。 （ ）
25．对于不同性质的账户，借贷的含义有所不同。 （ ） 26．借贷记账法下账户的基本结构是：每一个账户的左边均为借方，右边均为贷方。 （ ） 27．负债及所有者权益账户的结构应与资产类账户的结构一致。 （ ） 28．某笔经济业务的借贷方向记反可以通过试算平衡查找出来。 （ ）
29．如果试算平衡结果，发现借贷是平衡的，可以肯定记账没有错误。 （ ） 30．试算平衡是检查账户记录正确性、完整性的一种方法。 （ ） 31．单式记账法，对于任何经济业务，都只在一个账户中进行登记。 （ ） 32．复式记账法是由单式记账法合并而成的一种记账方法。 （ ） 33．企业发生经济业务引起账户发生增加的数额，总是记在账户的借方。 （ ） 34．一笔经济业务的发生，必然会导致两类或两类以上账户发生变化。 （ ） 35．无论发生多少经济业务，都不会破坏会计恒等式的平衡关系。 （ ） 36．费用类账户在期末时，借方或贷方都可能有余额。 （ ） 37．经济业务发生引起资产项目之间发生增减变动，其会计等式两边总额不变。（ ） 38．企业用银行存款偿还借款，会引起会计等式两边会计要素发生等额的增加。（ ）
（四）计算题
西海公司200×年12月31日有关账户的资料见表2—1： 表2—1 账户余额及发生额表
要求：
根据账户期初余额、本期发生额和期末余额的计算方法，填列上表中括号内的空缺部分。
（五）业务处理题
1．某企业在日常会计处理过程中，经常使用以下会计科目：
银行存款 实收资本 材料采购 原材料 制造费用 应付账款 应收账款 生产成本 库存商品 主营业务收入 主营业务成本 短期借款 固定资产 累计折旧 库存现金 财务费用 预提费用 待摊费用 利润分配 盈余公积 销售费用 管理费用 要求：
请将上列会计科目分别归属于某一类会计要素。 2．博大公司200×年8月份有关账户记录如下：
库存现金 原 材 料
期初余额150 期初余额98 000
⑴500 ⑸350 ⑵82 000 ⑷150 000 ⑼100 ⑺58 600 ──────────── ─────────── 期末余额400 期末余额88600
银行存款 应收账款 期初余额89 600 ⑴500 ⑹15 800 ⑸70 000 ⑻30 000 ⑺58 600 ⑼20 000 ⑽20 000 期末余额16300 固定资产 期初余额 ⑶124 000 期末余额
生产成本 期初余额42 280 ⑷150 000 期末余额192 280 短期借款
期初余额84 320 ⑽20 000 ⑻30 000
期末余额94320
要求：
期初余额
⑹15 800 ⑼20 100 期末余额9900 实收资本
期初余额483 000 ⑶124 000
期末余额607 000 应付账款
期初余额35 800 ⑸70 350 ⑵82 000
期末余额47 450
根据上述账户记录，补编会计分录，并说明每笔经济业务的内容。 3．环球公司20×9年10月初有关账户余额如表2—2所示：
表2—2 单位：元
该公司本月发生下列经济业务：
（1）购进机器设备一台，价值10 000元，以银行存款支付。 （2）从银行提取现金1 000元。
（3）投资者投入企业原材料一批，作价20 000元。
（4）生产车间向仓库领用材料一批价值40 000元，投入生产。 （5）以银行存款22 500元，偿还应付供货单位货款。 （6）向银行取得长期借款150 000元，存入银行。 （7）以银行存款上交所得税9 000元。 （8）收到捐赠人赞助现金5 000元。
（9）收到购货单位前欠货款18 000元，其中16 000元存入银行，其余部分收到现金。 （10）以银行存款48 000元归还银行短期借款20 000元和应付购货单位账款28 000元。
要求：
（1）根据以上资料编制会计分录，并记入有关账户。 （2）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。
4．目的：熟悉会计事项对会计等式的影响。
ABC 工厂20×9年5月31日，资产负债表显示资产总额70 000元，负债总额20 000 元，所有者权益总额50 000元，该工厂2009年6月份发生的部分会计事项如下： （1）购入全新机器一台，价款5 000元，以银行存款支付。 （2）收到投资者投入原材料，价值10 000元。
（3）经与债权人协商获其同意，将一笔长期负债5 000元转化为对本企业的投资。 （4) 从银行提取现金200元备用。
（5) 以银行存款偿还前欠供货单位的账款1 000元。
（6）以银行存款归还短期借款5 000元。
（7）收到购货单位所欠账款8 000元，收存银行。
（8）从银行取得流动资金借款10 000元，存入银行存款户。
（9）收到购货单位所欠货款6 000元，其中5 000元转人银行存款户，1 000元以现金收讫。 （10）以银行存款10 000元归还银行借款8 000元以及所欠供应单位账款2 000元。 要求：
（1）分析说明会计事项的发生所引起的会计要素及其具体项目的变动情况。
（2）计算6月末ABC 工厂资产总额、负债总额和所有者权益总额，分析说明会计事 项的发生对会计恒等式的影响。
5．长顺公司2007年12月31日的试算平衡表如表2—3所示。
该试算表不平衡，经检查，发现下列错误：
（1）购入一项交易性金融资产5 000元，在过账时漏记了。 （2）一项金额为2 000元的应收账款收回，误记为200元。
（3）一批价值10 000元的原材料因不符合生产要求，退货给供应商，但在过账时误记入“原材料”账户的借方。 （4）应付账款多记了4 000元。
（5）本会计期间发生水电费1 200元，该水电费记入“管理费用”，但在过账时误记为 2 100元。
（6）本月计提的银行存款利息应为2 000元，误记入“财务费用”借方200元。 （7）漏登了销售费用项目，该账户余额为10 000元。
要求：根据上述资料，为长顺公司编制一份正确的试算平衡表。
五、案例
案例一 美能公司的会计核算前提存在哪些问题？
对美能公司下列事项进行分析，看看这些事项违反了哪些会计基本假设：
1．美能公司郭总经理将个人旅游的机票及餐宿费3 500元作为差旅费报销，他觉得 企业是他自己的，所以个人支出可以由企业来负担。
2．美能公司有一个大的建筑项目，从2007年5月10日开始，至2007年7月1日结束，该公司因此编制了从5月10日至7月10日的会计报表。
3．美能公司一下属分公司因经营不善，正在面临破产清算，美能公司在编制合并报表时对该分公司与其他分公司按照同样的标准编制。
4．美能公司在美国设立的分公司，主要的经济业务也集中于美国，在向国内报送财务会计报告时，记账货币仍为美元。 案例提示：
1．违背了会计主体假设。会计主体假设要求对主体与主体所有者的利益界限进行明确的区分。
2．违背了会计分期假设。会计分期假设要求以年、半年、季度或月为会计期间。
3．违背了持续经营假设。持续经营假设要求会计应立足于持续经营，但有足够证据表明企业正面临停业清理时，应按停业清理的会计处理方法进行会计核算。 4．违背了货币计量假设。货币计量假设要求在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
案例二 经济业务的处理是否遵循了“规则”？
某会计师事务所是由张新、李安合伙创建的，最近发生了下列经济业务，并由会计做了相应的处理：
1．6月10日，张新从事务所出纳处拿了380元现金给自己的孩子购买玩具，会计将380元记为事务所的办公费支出，理由是：张新是事务所的合伙人，事务所的钱也有张新的一部分。
2．6月15日，会计将6月1日—15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润，并编制了财务报表。
3．6月20日，事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2 000美元，会计没有将其折算为人民币反映，而直接记到
美元账户中。
4．6月30日，计提固定资产折旧，采用年数总和法，而此前计提折旧均采用直线法。
5．6月30日，事务所购买了一台电脑，价值12 000元，为了少计利润，少缴税，将12 000元一次性全部记入当期管理费用。
6．6月30日，在事务所编制的对外报表中显示“应收账款”60 000元，但没有“坏账准备”项目。 案例要求：
根据上述资料，分析该事务所的会计在处理这些经济业务时是否完全正确，若有错误，主要是违背了哪项会计假设或会计信息质量要求及确认计量原则。 案例提示：
该事务所的会计人员在处理经济业务时不完全正确，主要表现在：
1．张新从事务所取钱用于私人开支，不属于事务所的业务，不能作为事务所的办公费支出。这里，会计人员违背了会计主体假设。
2．6月15日，编制6月1日—15日的财务报表是临时性的。我国会计分期假设规定的会计期间为年度、半年度、季度和月份。
3．我国有关法规规定，企业应以人民币作为记账本位币，但企业业务收支以外币为主，可以选择某种外币作为记账本位币。而该事务所直接将2 000美元记账，需看其究竟以何种货币为记账本位币。
4．计提折旧，前后期采用不同的计算方法，违背了会计上的可比性要求。
5．购买电脑应作为资本性支出，分期摊销其成本，不能一次性记入当期费用，违背了划分收益性支出与资本性支出原则。
6．按照谨慎性原则，应对应收账款计提坏账准备，但该事务所未提。
案例三 面包房交易活动的记录正确吗？
张山和李斯拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常有名。他们都没有接受过会计教育。但他们认为只要在记录采用复式记账的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易：
（1）收到商品的定单，当货物发出后将收到1 000元。 （2）发出一份商品定单，定购价值600元的商品。 （3）将货物运给顾客并收到1 000元。 （4）收到所定的货物并支付600元现金。 （5）用现金支付银行400元的利息。 （6）赊购6 000元的设备。
张山和李斯对以上业务进行了记录，如下表：
案例要求：
1．向他们解释他们对记录交易的错误理解。 2．改正他们在记录中的错误。 案例提示：
企业会计核算应该采用复式记账法，这种理解是不错的。但复式记账法并不是像张山和李斯想象的那样。作为企业来说，确认收入、费用、资产和负债应该采用权责发生制原则。而他们的记录却违背了这些原则与方法。
1．对于收到商品定单，不应确认收入，也不能作为资产价值增加。 2．发出定购商品的定单，不应作为资产的增加，也不能确认费用。
3．将货物发给顾客并收到现金，应该确认收入，同时增加资产价值，即记录收入增加1 000元，现金增加1 000元。 4．收到所定的商品并支付现金，应该是现金减少和商品增加，即一项资产增加，另一项资产减少，不涉及负债。 5．用现金支付银行利息的做法是对的。
6．赊购设备6 000元，应付账款增加没有错，但设备应作为资产，而不能作为费用处理。
案例四 小王和小张如何作出决策？
小张和小王两个人目前的工资是每人每月2 000元，二人经过实地考察，想辞去工作，投资一间网吧。他们的投资计划如下：
（1）普通型电脑20台，约8万元左右，预计可使用5年。 （2）领取“准营证”、“许可证”、“网吧安全许可证”、“营业证”的费用为5 000元左右，预计经营期为5年。 （3）安装一套网吧管理软件3 000元左右，每年需要维护一次，免费升级。 （4）申请上网用的光缆，初装费2 800元，另外每年收1 200元的使用费。 （5）采取加盟经营方式，每年向总店交12 000元的费用。
（6）主营业务收入约每月24 000元，其他业务收入（零卖饮料小吃）每月3 200元，其中饮料小吃的进货成本约2 560元。
（7）水电费每月1 500元。
（8）聘请一位网络技术人员、两位管理人员及两名收银服务员，每月工资共11 000元，月末支付。 （9）租用的营业场地每月租金2 500元，每季度初支付。
要求：请根据所学知识，分析这间网吧预计每月利润约为多少? 并请你帮助小王和小张决策，他们是否应该放弃工作来投资网吧？ 案例分析：
收入：
主营业务收入——24 000（元）
其他业务收入——3 200（元）
收入合计 27 200（元）
费用：
电脑折旧费——80 000÷5÷12=1 333.33（元）
各种证件摊销费用——5 000÷5÷12=83.33（元）
网吧管理软件摊销——3 000÷5÷12=50（元）
光缆使用费——（2 800÷5+1 200）÷12=146.67（元）
加盟费——12 000÷12=1 000（元）
其他业务成本——2 560（元）
水电费——1 500（元）
员工工资费用——11 000（元）
营业场所租赁费——2 500（元）
费用合计：20 173.33（元）
利润为27 200-20 173.33=7 026.67元，小张和小王每人可赚3 513.34元。
因为预计两人赚取的金额会比他们目前的工资2 000元高，所以他们可以去投资这间网吧。