营业税计算
1. 以收入全额为营业额
应纳营业税=营业额×税率
例：某银行6月取得贷款利息收入50000元
应纳营业税=营业额×税率=50000×5%=2500元
2. 以收入差额为营业额
应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）×税率
例：某旅行社组织旅游共收取旅游费20000元，支付餐费、门票费、住宿费、交通费共计15000，计算营业税
应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）×税率=（20000-15000）×5%=250元
3.按组成计税价格为营业额
应纳营业税=组成计税价格×税率
组成计税价格=营业成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
例：某建筑公司自建一栋商品房后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，取得销售收入400万元。已知近期无同类建筑劳务的平均价格。
第一， 建筑业营业税=300×（1+20%）÷（1-3%）×3%=11.13
万元
第二， 销售不动产营业税=400×5%=20万元
1.2013年9月某宾馆取得住宿收入50万元，餐饮收入30万元（其中打包销售粽子10万元），卡拉OK收入18万元。已知当地营业税税率20%。计算该宾馆当月的营业税。 该宾馆当月的营业税=[50+（30-10）]×5%+18×20%
2.王先生2008年6月30日购入两套住宅，一套普通住宅，30万元，一套别墅150万元。因工作调动，2014年2月将两套房子出售，收入为50万元和270万元。计算营业税 答：时间超过5年，普通住宅不交税，非普通住宅差额计征营业税。应纳营业税=（270-150）×5%
3.2014年某工业企业销售2年前委托建筑单位建造的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账价值为800万元，该企业上述业务应缴纳营业税。
答：只有外购的或者抵债得来的不动产转让时按照差额计征营业税，否则全额计征，本题中应全额计征营业税，故应缴纳营业税=1400×5%=70万元
1.在四种情况下收到预收款就发生纳税义务：转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业和租赁业劳务（有形动产除外）
2.纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送他人的，纳税义务发生时间为所有权转移的当天。
企业转让无形资产所有权：
营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
企业转让某无形资产的所有权，属于企业的非日常活动，不像转让无形资产使用权等日常业务哈，日常业务都是通过营业税金及附加核算的，但是非日常活动，比如这里的转让某无形资产的所有权，需要计入营业外收支。转让时，相关分录如下：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值损失（如果有）
营业外支出（亏损时）
贷：无形资产
应交税费-应交营业税
营业外收入（赚时）
固定资产清理：
一、清理
借：固定资产清理
累计折旧
资产减值损失
贷：固定资产
发生清理费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款
二、收钱、交税
收钱：
借：银行存款
贷：固定资产清理 计税：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税 交税：
借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款
三、结转
借：固定资产清理
贷：营业外收入 或
借：营业外支出
贷：固定资产清理