一般纳税人到酒店消费,住宿费和餐费如何开具发票?
解税宝 2017-07-08 18:00
一般纳税人到酒店消费,住宿费和餐费如何开具发票?
答：由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣进项税额，所以一般纳税人到酒店消 费，如发生住宿费和餐费，可以开具一张增值税普通发票分两行填列住宿费和餐饮费，或者 开具一张住宿费专用发票一张餐费普通发票。提供餐饮服务，不需要开具增值税专用发票。
一、对样本实施审计程序（★★）
总体要求 注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序。
（一）
可以选取替代 项目的情形
如果审计程序不适用于选取的项目（空白、已作废、已退回），注册会计师应当选择替 代项目实施该审计程序。
（二）
不能选取替代 项目的情形
如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序（如原始单据已丢失）： 1．如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在的错报而改变，就 不需对这些项目进行检查。
2．如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会 计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据。 3．如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应 当将该项目视为控制测试中对规定的控制的一项偏差，或细节测试中的一项错报。
二、形成审计结论（★）
控制测试
细节测试
统计抽样 总体偏差率上限&可容忍偏差率 远小于，总体可以接受。 大于或等于 ，则总体不能接受。 低于但接近，结合其他审计程序的结果考虑是 否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。 总体错报上限&可容忍错报 远小于，总体可以接受。 大于或等于，则总体不能接受。 低于但接近，总体可以接受
非统计抽样 样本偏差率&可容忍偏差率 远小于，则总体可以接受。 大于或等于，则总体不能接受。 低于但接近 ，则总体不能接受。 低于，差额不大也不小，则考虑总体是否总体 不能接受。 总体错报&可容忍错报 远小于，则总体可以接受。 大于或等于，则总体不能接受。 低于但接近，则总体不能接受。 低于，差额不大也不小，则考虑总体是否 接受。
下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有（ ）。（2014 年）
A．使用随机数表选样
B．随意选样 C．使用计算机辅助审计技术选样 D．系统选样
【答案】ACD
【解析】选项 B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能 在统计抽样中使用。
三、在控制测试中使用统计抽样（★★）
步骤
内容
一、 样本设计阶段 （一）确定测试目标 1.目标：提供关于控制运行有效性的审计证据 2.前提： （1）控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报风险； （2）如果将控制运行的有效性分为最高、高、中等和低四个层次，只有当注册会计师 了解内部控制后将控制有效性评估为中等或以上水平时，才考虑实施控制测试。 （二）定义总体和抽样单元 1.总体 （1）适当性：测试的方向要正确 （2）完整性：包括代表总体的所有项目 （3）同质性：总体中的所有项目应该具有同样的特征。 ①不同的控制情况，定义为不同的独立主体； ②在本期发生重大变化的内部控制，应针对变化前后分别定义总体。 2.定义抽样单元 抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。 （三）定义偏差 注册会计师应根据对内部控制的理解，确定哪些特征能够显示被测试控制的运行情况，