财政和税收考点
考点36:财政收入的含义及其来源:
1、财政收入的含义:国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金,就是财政收入。
2、财政收入的来源:根据国家筹集资金的渠道,财政收入可分为:税、利、债、费的收入。
(1)税收收入:税收是国家组织财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来源。税收在财政收入中占
主导地位,它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。
(2)利润收入:主要包括国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分,国家从参股企业中取得的分红收入。
(3)债务收入:是国家通过借贷的方式,从国内外取得的收入。国家财政部门在国内外发行债券、向外国
或国际金融机构取得借款,都形成债务收入。
(4)其他收入:财政收入中的其他收入,泛指税、利、债以外的财政收入,主要包括收费、罚款和公用事
业收入中上缴国家的部分。
考点37:影响财政收入的主要因素:
1、影响财政收入的主要因素:经济发展水平和分配政策。
(1)经济发展水平对财政收入的影响是基础性的(把蛋糕做大)
①、经济发展水平对财政收入的影响是基础性的,二者是根与叶、源与流的关系。
②、只有经济发展水平不断提高,社会财富不断增加,才能保证国家财政收入持续增长。
(2)分配政策制约财政收入(把蛋糕切好)
①、在社会财富总量一定的前提下,如果国家财政集中的财富过多,会直接减少企业和个人的收入,
不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加,最终将对财政收入的增加产生不利影响。
②、如果国家财政集中的收入太少,将直接影响国家职能的有效发挥,降低财政对经济发展支持力度,
最终不利于企业的发展和个人收入的增加。
③、因此,国家应当制定合理的分配政策,既保证国家财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展和
人民生活水平的不断提高。
2、增加财政收入的主要途径:经济发展水平不断提高,社会财富不断增加,才能保证国家财政收入持续增
长。
考点38:财政支出的含义和种类:
1.财政支出的含义:国家对筹集的财政资金进行分配和使用,就是财政支出。
2.财政支出的种类:按照具体的用途,财政支出可以分为
(1)经济建设支出:居于财政支出的首位,国家财政用于经济建设方面的支出有利于国家集中力量办大事。
(2)科学、教育、文化、卫生事业支出:
(3)行政管理和国防支出:国家财政用于行政管理和国防方面的支出是巩固国家政权、提供公共服务的物
质保证。
(4)社会保障支出:指国家为公民提供社会保险、社会救助、社会福利的各种费用。
①、社会保障是社会安定的重要保证。
②、社会保险、社会救助、社会福利是社会保障体系的基础;
③、基本养老、基本医疗、最低生活保障制度是社会保障体系的重点;
④、慈善事业、商业保险是社会保障体系的补充。
(5)债务支出。指国家用于偿还各种债务本息的支出。
考点39:财政收支平衡:
1、财政收支平衡含义:当年的财政收入大于支出略有盈余, 或支出大于收入略有赤字,都属于财政收支平
衡。
2、在经济生活中,国家如何通过调整财政收入支出控制经济运行?
(1)在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时,政府可以采取积极扩张性财政政策,通过增加经
济建设支出、减少税收,刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增长。
(2)反之,在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时,政府可以采取紧缩性财政政策,通
过减少财政支出、增加税收,抑制总需求,稳定物价,给经济“降温”。
3、特别提示:这里的平衡是相对平衡,不是绝对平衡;收入等于支出是最理想的状态,它表明国家筹集的
财政资金得到了最充分的利用。但是由于受多种因素的制约,财政收支完全相等的情况几乎不存在。
考点40:我国财政的作用:
1、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
(1)财政通过国民收入的再分配,缩小收入差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度,
保障和提高人民的生活水平,推动建设社会主义和谐社会。
(2)财政在实现社会公平方面发挥着重要作用。——主要看财政用于教科文卫体方面、社会保障方面和增
加人民收入方面等。
2、财政具有促进资源合理配置的作用。
(1)如果完全由市场配置资源,会导致投入某些行业、地区的资源严重不足,影响社会经济生活的正常运
行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设,有助于资源的合理配置。
(2)财政也是进行资源配置的一种手段。——主要看财政用于加强基础设施建设等。例如:能源、交通运
输、邮电通信、水利等基础设施行业,需要大量的资金投入,建设周期长,投资风险大,离不开国家
财政的大力支持。
3、财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
(1)经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡,避免大起大落。
(2)财政是国家对经济进行宏观调控的重要经济手段。——国家运用税收政策、国债发行、财政支出数量
控制等手段防范经济通胀和通缩等。
4、特别提示:
(1)扩张性财政政策:
①、适用前提:是在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时,政府可以采取扩张性财政政策。 ②、具体措施:政府实施这一政策,通过增加财政支出(如经济建设支出),减少税收,刺激总需求
增长,降低失业率,拉动经济增长。
(2)紧缩性财政政策:
①、适用前提:在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时,政府可以采取紧缩性财政
政策。
②、具体措施:政府实施这一政策,通过减少财政支出,增加税收,抑制总需求,稳定物价,给经济
“降温”。
(3)财政政策和货币政策的措施相比较,不要混淆。
①、货币政策:中央银行(中国人民银行)通过调节货币供应总量和信贷总量而调控经济的政策。往
往与银行利率、信贷有关。
②、财政政策和货币政策的识别:
征税和纳税
考点41:税收的含义、基本特征和作用:
1、税收的含义:人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政
治权力,依法取得财政收入的基本形式。
2、税收的基本特征:
(1)税收具有强制性:国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。
(2)税收具有无偿性:国家取得财政收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。
(3)税收具有固定性:国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门
批准不能随意改变。
3、特别提示:
(1)这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
(2)税收的三个基本特征之间的关系:税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具
有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。总之,三个特
征缺一不可,统一于税法。
4、税收的作用:
(1)税收是国家组织财政收入的基本形式,为自身的存在和发展提供物质保障;
(2)税收是国家调节经济的重要杠杆,是国家实现经济监督的重要手段。
(3)税收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
(4)税收是国家实现各项职能的物质基础,有国必有税。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关,
国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
考点42:个人所得税:
1、含义:是国家对个人所得征收的一种税。
2、纳税人:在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及在我
国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。
3、税率(特点):按应税项目不同,分别实行超额累进制税率和比例税率。
(1)实行超额累进税率,纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低。
(2)我国个人工资、薪金所得税率由5%到45%,共9级,是典型的超额累进税率。
(3)比例税率:不论征税对象数额的大小,只规定一个恒定的税率。
超额累进税率:按征税对象数额的大小,规定由低到高不同等级的税率,超额部分按相应等级的税
率计征。
4、作用(意义):
(1)个人所得税是国家财政收入的重要来源。
(2)有利于调节个人收入分配,缩小收入差距,实现社会公平的有效手段。
(3)个人所得税起征点提高以及税率的调整,使得中低收入者可以少纳税,高收入者多纳税。
(4)有利于增加中低收入者的实际收入,提高生活水平。
(5)有利于刺激消费,扩大内需。
(6)有利于调动人民群众的生产积极性,促进生产的发展。
小知识:
1、2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税
2、2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。
3、中华人民共和国第十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日下午表决通过了《全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定》。根据决定,个税起征点将从现行的2000元提高到3500元,自2011
年9月1日起施行。
4、“五险”指的是五种保险,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险;“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险,这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费,工伤保
险和生育保险完全是由企业承担的。
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率:
现行个人所得税计算方法:
{(总工资)-(五险一金)-(免征额)}X税率-速扣数=个人所得税。
例1:王某是企业职工,月收入工资5105元,五例险一金105为,他应交个人所得税:45元
{5105-105-3500}*0.03-0=45元
例2:李某是中学老师,扣除四金后的月收入是5100元,他应交个人所得税:55元
{5100-3500}*10%-105=55元
例3:张某是外企高管,扣除四金后的月收入是95000元,他应交个人所得税:27670元
{95000-3500}*45%-13505=27670元
考点43:依法纳税是公民的基本义务:
1、公民自觉依法纳税的必要性(为什么):
(1)我国税收的性质:在我国,税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一
致的。
(2)公民权利和义务是统一的:每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳
税。
2、自觉诚信纳税,反对任何违反税法的行为
(1)违反税法的表现:
①、偷税:指纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式有意不缴或少缴应纳税款的行为。例如,
伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记帐凭证,进行虚假的纳税申报等。
②、欠税:指纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。(没有及时,
不是故意的,也不是不交)
③、骗税:指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。如骗取国家出口退税、虚报自然灾害骗取
税收减免。
④、抗税:指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。
(2)对违反税法行为的处罚:如果纳税发生了偷税、欠税、骗税、抗税行为,税务机关在缴纳税款的同时,
要加收滞纳金甚至并处罚款,触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
3、公民应如何做?--------树立纳税人意识:
(1)义务方面:每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。
(2)权利方面:公民要增强对国家机关公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度关注国家对税收
的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。
3. (2011?浙江) 假如国家将个人所得税起征点由2000元上调至3000元,其他条件不变,下列说法中正确
的是 ( )
A .月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少
B .月收入超过3000元的所有居民没有得到实惠
C .居民整体可支配收入增加
D .初次分配更加合理 【解析】C 若个人所得税起征点调至3000元,月收入3000元以下的居民不需要缴纳个人所得税,A 项错误;个人所得税实行超额累进税率,月收入3000元以上者纳税数额相对减少,B 项不正确;个人所得税是调节税,不属于初次分配范畴,D 项排除;个人所得税起征点提高后,居民平均税负减轻,整体可支配收入增加,C 项入选。本题是知识运用题,解题的核心是明确个人所得税的作用等相关知识。
1、(2010江苏11)依法纳税是公民的基本义务。这是因为
①公民的权利与义务是统一的 ②税收是国家财政支出的基础
③国家税收取之于民、用之于民 ④税收具有无偿性和固定性
A. ①③ B. ①② C. ②④ D. ③④
【答案】A
【解析】考依法纳税原因。这题要注意四选二的组合设计。③肯定选,这是可以确定的;④肯定不选,这也是可以确定的。①相信有同学不敢选,这里有一个理解的问题。但要注意题肢没有②③组合,从而推断
①③,理解不理解,分得到了。
2、(2010天津4)图1所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。
图中曲线的变化,突出体现的财政作用是
①巩固国家政权,维护社会秩序 ②健全社会保障体系,改善人民生活
③调控收支水平,促使经济平稳运行 ④完善社会公共服务体系,创建和谐生活环境
A. ①③ B. ①④ C. ②③ D. ②④
【答案】D
【解析】财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出属于促进社会公平的支出,而三者逐年增加,
突出体现了财政的②④作用,①③不符合题意。
3、(09广东文基)2009年我国政府工作主要任务之一是加强和改善宏观调控,保持经济平稳较快发展。
全国财政赤字预计达9500亿元。这表明本年度我国
A .国债支出大于国债收入 B.财政收入大于财政支出
C .税收支出大于税收收入 D.财政支出大于财政收入
【答案】D
4、(09上海卷)读图可见:
A .税收是国家实行经济监督的重要手段
B .税收是财政收入的主要来源
C .税收增长是财政收入增长的原因
D .税收是调节经济的重要杠杆
【答案】B
5、(2010江苏34)材料一:
图表1:江苏省GDP 和财政收入情况(单位:亿元) 图表2:江苏省财政支出有关情况(单位:亿元)
图表2:江苏省财政支出有关情况(单位:亿元)
【答案】
(1)图表1表明近年来江苏省地区生产总值(GDP )不断增长,财政收入随之逐年增多;图表2表明江苏省财政支出逐年增多,对教育、社会保障等民生领域的投入逐年增加。图表1、2表明经济发展是财政收入
和财政支出增长的基础。
(2)江苏省政府以改善民生为重点,加大对民生领域的投入,加强社会建设,是贯彻落实“以人为本”的科学发展观的要求;发挥了财政在促进社会公平、改善人民生活中的物质保障作用;对于实现全面建设小康社会的奋斗目标具有重要意义。
6、(2010四川38)合理的收入分配制度是社会公平正义的重要表现。当然,我国要加快推进收入分配制度改革。阅读材料,回答问题。
材料一:到2009年末,我国财政收入增速超过GDP 增长率的局面已经持续了17年。财政收入占GDP 的比重已由“九五”末期的10.3%上升到“十一五”初期的18.4%。与此同时,居民收入和劳动收入在国民收入分配中的比重出现了下降,职工工资总额占GDP 的比重从“九五”末期的13.3%下降到“十一五”初期的11%。
改革开放之初,我国各行业间收入水平最高是最低的1.8倍,2008年我国20个行业门类中这一差距为4.77倍。目前,电力、电信、石油等垄断企业职工平均收入是全国平均工资水平的5—10倍左右。上市国企高层管理人员的收入是一线职工的18倍左右。
材料一(含图15)反映了什么经济现象?(4分)运用所学经济常识,说明如何利用财政和税收来解决材料一中出现的问题。(8分)
【答案】
①改革开放以来,我国城乡居民家庭人均收入逐年稳步增长。在收入分配中还存在不和理现象;城乡居民收入差距在不断扩大,财政收入增速长期高于GDP 增长率,居民收入和劳动收入在国民收入分配中所占比
重降低,行业和群体之间收入差距大。 ②在国民收入分配中,要合理确定财政收入的比重和增速,财政可以在社会保障支出和补贴支出方面,加大对低收入人群特别是农民的扶持力度。政府通过税收调节收入分配,加强对高收入人群的个人所得税征收,调整对垄断行业的税收政策,从从而缩小收入分配差距。
7、(09山东卷28)近年来,党中央、国务院根据国内外经济形势的变化,审时度势,从容应对,对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。阅读材料,回答问题。
材料二2008年下半年以来,全球经济减速对我国的影响加深,我国财税政策进行了适
时调整,释放出“保增长、扩内需、调结构’的强烈信号,并逐步形成“结构性减税”的基调(结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税,是“有增有减,结构性调整”的一种税制改革方案)。
(1)描述图9表明的变化,并依据图10和材料三阐释变化的原因。
(2)结合材料二,运用经济生活知识,分别阐明表4中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。
【解析】本题以国家采取的宏观经济政策为热点背景材料,考查学生获取和解读信息、调动和运用知识、描述和阐释事物和论证和探讨问题的能力。第(1)题,通过读图分析我国税收收入及其增速的变化,并相应的分析变化的原因。第(2)题,就三种税收政策的调整分别阐明对我国经济发展的积极意义。【答案】(1)变化:2005 -2008年我国税收入总量不断增加,2005 - 2007年我国税收收入增速不断提高,2008 增速下
降。
原因:①经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势: ②税收政策是影响税收收入的重要因素。2008年下半年我国税收政策的调整,影响了税收收入的增长。
(2)①提高出口退税率,有利于出口保持稳定增长,提高企业的国际竞争力;
②下调个人住房交易税,有利于降低交易成卒,鼓励住房交易,扩大消费需求;
③增值税全面转型,有利于鼓励企业进行设备更新,促进企业技术进步,扩大投资需求;
④税收政策的调整,有利于转变经济发展方式,促进产业结构优化升级。
(若回答“关注民生、共建和谐杜会、体现科学发展观”或从其他方面作等,言之有理,可酌情给分)