2015年注册会计师[会计]答疑精华:工程物资的盘盈和盘亏
2015年注册会计师考试备考火热进行中，您是否还在为遇到难题不能够及时解答而感到苦恼？为方便学员备考，网校从答疑板中整理了部分答疑精华。当然，如果学习中遇到问题，您可以到所报课程的答疑板进行提问，网校老师会及时问您解答！
主题提问标题：工程物资的盘盈和盘亏
学员问题：完工后的工程物资的盘盈和盘亏、毁损计入营业外收入、营业外支出，那么对应的税费如何处理，例如完工后盘亏工程物资2万元，经查由李某赔偿0.5万元，则本题分录如何处理？如果盘盈2万元，经查属于李某的是0.5万元，分录又如何处理？
另外，想请老师总结下需要进项税转出的情况，是不是税法上列举的不能抵扣的进项税额都需要转出吗？
回答：工程物资在初始确认时，一般就根据用途明确增值税进项税额是否可以抵扣。在盘盈、盘亏、毁损时，如不是因管理不善造成的，则原计入进项税额的增值税不需转出。
如您所举例，盘亏时，如不是因管理不善造成的
借：营业外支出1.5
其他应收款——李某0.5
贷：工程物资2
如是因管理不善造成的盘亏，且假设增值税税率为17%，
借：营业外支出1.84（1.5 2*17%）
其他应收款——李某0.5
贷：工程物资2
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34
一般盘盈时
借：工程物资
贷：营业外收入
进项税额转出的前提，是针对原计入进项税额的物资而言的。一般，外购的存货、应税劳务在取得时，抵扣了进项税额，后用于非应税项目、发生非正常损失等情况，则要转出进项税额。
如果您也对以上知识点有疑惑，建议您结合课程、辅导书再做进一步的理解，该知识点属于注会《会计》第五章固定资产的内容，中华会计网校注会《会计》辅导名师授课中都讲到过。关于备考中遇到的问题，还可以去网校论坛与各位学友讨论，期待您的参与！
相关链接：2015年注册会计师《会计》第五章答疑精华
注：本文为中华会计网校原创，版权属中华会计网校所有，未经授权，不得转载。