辽宁省A集团全流程税收风险管理实例
2015-04-24 中翰联合
辽宁省A集团全流程税收风险管理实例
2015-04-24 中国税务报 杨少群、陆景华
辽宁A集团是一个大型的现代化煤炭开采企业，业务领域广泛。辽宁省国税局在对A集团进行风险管理时，按照国家税务总局规范的“信息收集、风险识别、风险自查、税务审计和反馈提高”等步骤，结合辽宁实际实行“项目化管理、团队化运作”，从以下5个阶段开展了工作。
第一阶段：工作规划和工作准备。针对A集团的特点，辽宁省国税局首先制订了工作规划，将工作目标确定为：帮助企业建立和完善税务风险内控机制，防范和控制税务风险，提高税法遵从度。在运作方式上，实行项目化管理，设立A矿业集团税务风险管理项目，制订了《A集团税务风险管理项目计划书》；在组织形式上，引进平衡矩阵组织结构理论，组建平衡矩阵式的风险管理团队；在工作内容上，识别业务风险领域，细化风险环节，梳理风险疑点，提出风险管理建议，帮助企业完善税务风险内控机制；在风险分析、识别的方法上，综合运用组织结构分析、业务流程分析、关联分析、对比分析和经验分析等方法。同时，辽宁省国税局还重点强化了涉税信息的采集与整理，并按照基础数据加特征数据进行分类整合，重点形成3类11项涉税信息。
第二阶段：案头分析和风险识别确认。经历了第一阶段后，辽宁省国税局将收集到的企业涉税信息进行分类，整合形成A集团“一户式”信息档案，并以“一户式”信息档案为支撑，开展8个方面案头分析工作：集团公司总体组织架构分析、总部内设机构及岗责设置分析、与其他子公司主要业务往来流程分析、在属地汇总纳税成员单位职能及相互间的业务往来分析、企业会计核算分析、集团公司生产经营内控制度及相关配套文件分析、涉税内控制度分析和基础数据分析。
经过以上详细的案头分析，工作团队总结出某矿业集团的生产经营具有“四统一”的生产经营特点，即“统一物资供应、统一煤炭销售、统一资金管理、统一申报纳税”等集团式经营的特点，从而确定以企业生产经营的业务链为主线，以企业的生产工艺流程、物资供应与煤炭销售业务流程为切入点，同时以内部业务往来、总的会计与税收核算体系等不同的角度对涉税风险点进行分析识别，确认出来自于生产、供应、销售、内部业务往来、会计与税收核算5大领域、11项涉税风险疑点，进一步等级排序为中、低风险类型。
第三阶段：企业风险自查。就前期风险分析识别出的5大领域11项涉税风险疑点，辽宁省国税局与企业高层进行了沟通，发出自查通知，制发有针对性的《A集团税务风险自查表》，提醒企业对风险疑点进行自查。由于事前与企业做了详细的沟通，A集团对风险自查工作非常重视，专门组织召开了由A集团总会计师及财务负责人参加的动员大会，布置自查工作，提出自查要求，并在规定的期限内向辽宁省国税局上报了自查工作报告和自查表，调整补报税款645万元。
第四阶段：税务审计。通过企业自查反馈的结果分析，结合前期案头分析，辽宁省国税局发现了新的风险点。为此，工作团队再次进行等级排序，对低级风险持续关注，对中级风险，决定开展税务风险审计，并确定审计工作步骤：项目小组再次明确任务，收集资料库，制作《审计工作表》，发出审计通知，进入现场审计，整理审计工作底稿，最终形成《税务审计工作报告》。
第五阶段：风险监控与反馈提高。根据全流程风险管理情况，辽宁省国税局与A集团进行了沟通，送达《A集团税务风险管理建议书》，提出涉税内控制度完善建议，帮助企业完善税务风险内控机制，A集团自行补缴了税款。同时，辽宁省国税局内部还跟进了风险后续跟踪监控管理，设立了基本风险特征指标和行业特征指标，加强日常风险监控和应对，同时还提出了下一步全流程税收风险风险管理的工作建议。
作者单位：辽宁省国税局