浅谈基层个体税收征管问题及对策

2011年第8期总第206期黑龙江对外经贸

HLJForeignEconomicRelations＆Trade2011No.8，

SerialNo.206

［财税审计］

浅谈基层个体税收

征管问题及对策

邹本强

（肇东市地方税务局，黑龙江肇东151100）

要］改革开放以来，个体经济以其灵活的经营管理机制和有效的激励机制而得到迅猛发展，个体

相对于个体经济的发展态势而言，现行个体税收征管已经远远落后税收占整个税收的比重逐年上升。但是，

于经济的发展和市场经济体制的要求。提高个体税收征管水平已经成为税务部门加强执政能力建设必须解

才能发挥它在满足人们物质需求、增决的一项重要任务。只有制定出符合个体工商户实际税收征管的措施，加财政收入、扩大社会就业、优化产业结构等方面的作用。

［关键词］个体税收；税收征管；电脑定税

［中图分类号］F810

［文献标识码］B

［文章编号］1002－2880（2011）08－0149－02

3.核定税额有失公平

一是个体纳税户虽然有大户、中户、小户、地段、面积等区分，但这些数据都是粗放式的，核定方法也基本流于“关系税”，“人情税”形式，加上依然存在一定的等人为因素，所以核定出来的营业额和实际营业额还有一定差距。二是由于营业税规定了起征点，达到起征点的全额征收，致使临界点上下的个体经营者的税负相差悬殊，造成行业间、纳税户之间存在着税负不均衡，出现税负核定不公平现象，引起其他纳税人不满，产生拒缴税款的逆反心理，给个体征管工作带来阻力。

4.发票管理有待于进一步加强

一是不愿开具发票。有的个体业户担心如实开具发票会导致核定税额增加，出于偷逃税款的目的，不愿向消费者开具发票，甚至出现索要发票就提高劳务或商品价格的现象。二是消费者不主动索要发票。虽然实行有奖发票，但随着时间的推移，大部分消费者由于嫌麻烦或消费数额不大，再加上维权意识不强，不主动向商户主动索要发票。这些都给以票控税带来了重重困难。

5.税管员执法意识、执法水平有待提高

一是对个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足。有的税收管理员认为个体税收征管工作量大、税收收入小；有的税收管理员则认为个体征管难度大，特别是农村“空档”税收这一块，偶尔会出现征管现象。二是对个体税收征管时采取的工作方法还存在一些不足。有的税收管理员在日常巡查、检查和催缴、催办时，工作方法过于简单，服务态度不够文明礼貌，只注重收缴有时会引发个体业户抵触情绪。

二、提高个体税收征管质量的几点思考1.加强税法宣传，提高诚信纳税意识

一是加大宣传力度。不要只局限于“税收宣传月”搞活动、促宣传，还要把税法宣传贯彻到日常税收管理工

一是个体经营涉及面广，税源零星分散、流动性强、开业、停业变化快，相对于企业税收而言，个体税收耗费的人力、财力、物力多，单位税收耗费的征收成本高。二是征管监控难度大。每组管理员都要管理百户以上，加“征管力量薄弱，之个体经营者纳税观念不强，出现税源监控水平不高”的现象。特别是集贸市场中的临时经营户的税收征管机制还不健全。三是个体工商户虽然与工国税部门建立了信息共享制度，但信息比对上还存在商、

不一致。与工商信息共享部分是针对有证、有照户，没有证、照的很难核对。另外，由于国、地税征管范围的不同，对个体经营者的开停业时间、营业收入等信息难以及时导致漏征、漏管户的现象时有发生。掌控的因素，

［摘

个体经济是我国社会主义市场经济的重要组成部分，在满足人们物质需求、增加财政收入、扩大社会就业、优化产业结构等方面发挥着不可替代的作用，为经济建设做出了巨大贡献。但由于多方面的原因，当前个体税收征管薄弱，偷逃税款现象较为严重。同时也给税务部门税收征管增加了难度。在新的形势下，税务部门如何加强对个体私营经济的税收管理，促进个体私营经济健康发展，是当前亟待解决的重要问题。

一、个体税收征管中存在的主要问题1.个体工商业户纳税意识淡薄

一是税法知识普遍匮乏。个体业户文化水平及其素质参差不齐，依法纳税的觉悟不高。有的搞不清楚税费“不查的区别，认为交了某些费就是交了税，有的则抱有不交，查不到最好”的侥幸心理。二是部分个体业户基本情况不真实。由于个体经营方式多种多样，经营手段灵活多变，导致税收管理员采集信息时很难完全掌握业主真实的经营情况，造成部分税款流失，偷税现象依然存在。

2.税收征收成本较高，税源监控力度不强

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邹本强：浅谈基层个体税收征管问题及对策

作中。二是要注重宣传实效。充分利用电视、报纸和网络等各种媒体，通过交通标语、现场讲解、发放资料等形“纳税光荣，大力弘扬和树立偷税可耻”的观念。对农式，

村等边远地区，还可以采取税法送上门的方式。三是建多渠道、全方位的立体税收宣立长效机制。通过多层次、

传体系，使税收宣传制度化、规范化、常态化，引导个体经懂法、守法，提高个体业户按期足额缴税的思营者学法、想认识。

2.加强控管力度，形成齐抓共管局面

一是对个体业户实行分类管理。针对不同行业的生产经营特点、规模等综合情况，相应地采取有效的征管办掌握税收征管的主动权，节省成本，提高效率。法和措施，

二是加强各部门之间联系，建立多方协作机制。工商部国税提供门定期向税务部门提供工商执照的办理情况，共管户的纳税管理情况，随时掌握个体经营者的开业、停业、变更、注销等情况。还可以与银行及公检法等部门进一步密切联系，以保证税款及时入库，做到齐抓共管，形成合力的良好局面。三是建立群众性的协税护税网络，可以委托社区等有关部门做好集贸市场的代征工作，同时成立以有一定影响力的个体业主为主的协税队伍，及时向税务部门提供有关信息。

3.加强电脑定税，科学核定，公平税负

，一是严格采用“参数定额法”全面执行电脑定税。根据不同时期、不同行业经营情况的变化，不断调整相关完善逐参数。要科学地进行典调测算和基本信息采集，级上报、逐级审批制度，坚决杜绝人情税、关系税的出现。，二是实行个体税收征管的“阳光作业”实现个体税收征管的规范化、科学化、精细化管理，提高核定工作的透明度。对新开业户的定额实行定期公告，个体业户根据公告可以提出异议。公开税负核定程序，实行公开办税。三是加大处罚力度，保证征收工作的公平公正。对申报“黑名单”不实、逾期申报、假停业等违法个体业户管理，重点巡查，查管互动。对发现的偷税户、群众举报户稽查部门要及时介入，依法进行处理、处罚。

4.加强以票控税，推行有奖发票的使用

发票管理的目的是提高征管水平，采用“定额做底线，超额用票控，违规重处罚”的方式，发挥以票控税的作用。一是加大发票使用的宣传力度，提高广大消费者索取发票的意识和个体业户开具发票的意识。二是继续推行发票有奖活动，倡导、鼓励消费者在购买商品或提供服以便于税务部门不断扩大和提高利务时积极索取发票，

用发票对个体税收进行有效监控的范围和质量。三是开展发票专项检查，对个体业户不按照规定取得、开具、使加大处罚力度，并实行严格的过错责任追用发票的行为，究制度。

5.强化管理，文明高效，依法征税

一是完善户籍管理，强化税收管理员的责任。积极要不断建立和完善个体经营推广征管资料电子化管理，

者的户籍管理制度，有效监控其从开业到注销的全过程。“科学化、按照对税源规范化、精细化”管理的要求，落实税收管理员制度的实施，强化税收管理员的责任，切实解“疏于管理、决淡化责任”的问题，税收管理员要树立良责任感，做到执法的规范化、程序化。二是好的事业心、

“以人为本”树立科学的发展观和的税收观，与时俱进地并注重自提高税收管理员对个体税收征管的责任意识，身业务素质的培养。一方面应加强业务培训，努力提高税收管理员的业务能力和执法水平。另一方面，要提供优质、高效的服务。为个体业户提供税前、税中、税后服“在管理中服务，务，实行全程服务精细化，充分体现在服务中管理”的理念，努力营造公平有序、文明和谐的个体税收工作的发展环境。

6.建立科学的考核、评价体系，全面提高整体税收征管水平

一是制订科学的税收工作考核、考评体系，加大对个体税收征管的考核力度。对个体税收制订不同的考核、考评指标，进一步深化对个体税收征管“六率”的考核办法，严格规范正常纳税户与非正常纳税户的管理，尽力降“六率”低人为调控征管数据的可能性。二是改进考核、考评方法，确保个体税收征管数据指标与征管实际依据情况的吻合，促进企业税收征管质量与个体税收征管质量持续、协调提高。

［参考文献］

［1］张士民，孙涛，刘繁勇．深化服务打造规范化办税J］．中国税务，2011（1）.平台［

［2］王新军．浅析机构减并后的个体税收管理，中华2010.5.会计网校，

［3］范然．中国税收现状及税收征管制度的几点革新［J］．致富时代，2010（11）.

［4］任宝福．走出个体税收管理“以票管税”的误区［J］．河南财政税务高等专科学校学报，2009（23）.

［5］．武辉．当前税收征管制度及解决策略分析［J］2009（2）.财政经济，

Abstract：Individualeconomyhasachievedsignificaritdevelopmentwhichbenefitedfromitsflexablemanagementmechanismandthepropor-andefficientincentivemechanismsincereformandopeningup.Individualtaxationhasbeenincreasingrapidly，

tionittookfromthewholenationaltaxationhasbeengrowingconsistently.However，contrarytothedevelopmentaltrendofindi-themanagementofcurrentindividualtaxationfellbehindtomatchthedevelopmentofeconomyandtherequir-vidualeconomy，

mentofthesocialistmarketsystem.Makingprogressoftheindividualtaxcollectionandmanagementhasbecomeamajormis-sionwhichhastobesolvedtostrengthenthegovermancecapabilityoftaxdepartment.Onlyofthemeaturesthatsuitblefortherealityofindividualbusinesseshasbeenfornulated，canmaketheindividualtaxworksinthewaysthatmeetthedemandforma-teriodthingsofpeople，increasefinancialrevenue，expandemplymentopportunities，optimizeindustrialstructureandsoon.Keywords：individualtax；taxcollectionardmanagement；computertaxset

（责任编辑：刘润婉）

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