营业税及其附加和个人所得税计法
03-25
各位总监，
根据代理人税收的相关规定，代理人税金包含营业税及其附加和个人所得税两部分。
其中，营业税及其附加主要包含：营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加及各省级地税局要求征收的其他税项。
计算方法为：营业税及其附件=每月个人税前收入X营业税及其附加税率
按照广东省地方税务局规定，营销员承担的营业税及其附加税率为：
1） 营业税税率：5%；
2） 城建税：营业税税额的7%；
3） 教育费附加：营业税税额的3%；
4） 地方教育费附加：营业税税额的2%
代理人个人所得税的征收规则为：佣金收入的60%部分扣除实际缴纳的营业税金及附加后，作为个人所得税征收基数，按照“劳务报酬”项目的费用扣除标准和税率计算缴纳个人所得税。 计算方法：个人所得税征收基数（A）=每月个人税前收入X (1-40%) — 实际缴纳的营业税及附加
（* 代理人的每月个人税前收入=应发金额 + 养老金本月新增支取数额 + 长期服务奖本月新增支取数据）
如某营销员当月个人税前收入为6,000元，则
营业税= 6000 X 5%=300元 城建税=300 X 7%=21元 教育费附加=300 X 3%=9元 地方教育费附加=300 X 2%=6元
营业税及其附加应缴纳金额为300 + 21 + 9 + 6=336元
个人所得税：
个人所得税征收基数= 6000 X（1-40%）-336=3264元 查询“个人所得税速算表”得出扣除标准为800元，个人所得税税率为20%，速算扣除数为0
每次应纳税所得额=3264-800=2464元
应纳个人所得税=2464 X 20%-0=492.8元
以上为代理人税金计算办法，如有更新请以省级地税局正式文件为准。
请各位知悉并向团队宣导。如有疑问，请与我联系，谢谢。