海关风险管理分析与评价方法

·海关管理·

海关风险管理分析与评价方法

段景辉

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摘　要：本文在对海关风险全面分析的基础上，分别对海关征税风险、企业信用风险和贸易管制风险等三类风险进行了分析与评价，同时提出了数理统计均值法、平衡记分卡以及专家模糊综合评价法等评价方法，为海关风险管理提出一些有益的参考。

关键词：海关风险管理；海关征税风险；企业信用风险；贸易管制风险

　　随着全球经济一体化，国际交往日益频繁，海关监管范围也不断扩大。致使海关面临着严格执法与高效运作的矛盾。原有的海关监管模式已经不能适应新形势发展的需要，为有效缓解这一矛盾，国内外海关界纷纷将风险管理的思想引入海关管理。海关风险管理运行效果的优劣，在很大程度上取决于对海关所面临风险的分析与评价。准确、系统的对海关风险进行分析，是海关风险管理最基础的一步。只有做到这最关键的一步，才可以为海关及时确定重点监管对象并选择最恰当的风险管理对策，进行相应的风险布控。

海关管理过程中所面临的风险涉及到方方面面，根据风险的可控程度，可以将风险分为系统风险和非系统风险。其中，系统风险是不以人的意志为转移的、确定存在的风险；非系统风险是人可以控制的，根据其海关风险发生的危害后果及其发生的频率，分为以下三类：海关征税风险、企业信用风险、贸易管制风险。此外，货物进出境工具种类与运输条件、通关时期国内外重大政策的变动、政治经济态势等也是风险的来源。

一、海关征税风险管理分析及评价（一）海关征税风险

关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家对进出口货物和物品征收的重要税种之一。但是，进出口商通常为满足个人私利，在向海关进行申报时扭曲成交价格，致使申报价格风险的存在。这种以少纳、不纳税款或偷逃外汇为目的，使用制造虚假事实或者隐瞒事实真相的方法，伪、瞒

报进出口货物的品名或真实成交价格，为谋取不当利益而非法占有或侵犯社会公共利益（如国家税收）的欺诈行为，被称为进出口价格瞒骗。当前海关面临的征税风险主要表现为以下几方面：使用虚假发票及其他单证。进出口商使用１．

两套发票，一套用于双方之间的结算，体现双方的真实交易内容，是货物的真实价格；另一套用来进出口报关使用，货物价格通常偏离正常水平，是货物的虚假价格，通过此类发票的使用进出口商可以达到偷逃关税或偷逃外汇的目的。

瞒报有关应计入完税价格的费用。《中华人２．

民共和国海关审定净出口货物完税价格办法》中第三、四条明确规定，确定进口货物完税价格应包括：起卸前的运费保险费、佣金、经纪费、容器费、专利费等相关费用；第二十一条规定，出口货物完税价格应包括装载前的运输保险等费用，不包括出口税额。进出口商通过将附带费用分别开具发票，申报时隐瞒部分发票的做法以达到商业欺骗的目的。

故意向海关提交带有人为差错或不完整的３．

报关资料。进出口商在向海关报关时，所提交的报关资料中带有一定利益偏向数据错误，海关在数据审核时若不能及时发现错误，将导致进出口商侥幸瞒骗成功：若海关审核时发现了此类问题，进出口商又可以借口由于疏忽而非故意来逃脱法律责任。伪报商品条款。进出口商在申报时伪报商４．

品的质量、规格、型号、等级、品牌、包装等内容。此类申报内容的差别往往会对商品的成交价格

海关风险监测及数据挖掘”的阶段性成果之一。＊作者单位：上海海关学院海关管理系。本文系上海高校青年教师培养资助项目“

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产生较大影响，导致价格偏离实际成交价。此时单从单证之间的核对中很难发现价格瞒骗的行为，但进出口商却实质性地达到了偷逃税汇的目的。

总之，价格瞒骗具有极大的危害性，尤其是税源商品、进出口数量较大的商品，不仅为个人谋取了不当利益，而且损害了国家和人民的经济利益，影响着国家宏观调控决策，制约我国经济的健康发展。同时这也大大增加了海关的工作量，以海关原有的管理方式已远远不能满足需求，因此将海关征税风险的评价引入海关日常管理，以有效打击瞒骗行为，提高执法的准确性和效率性。

（二）征税风险的评价方法

商品价格是海关征税的重要依据，因此要对大量的商品价格信息进行分析处理，在特定概率下获得相应的参考价格，作为海关对接受申报的商品价格进行风险判断的依据。事实表明，正常产品的不同报价信息应服从正态分布。如果每次产品申报的价格越是接近于均值，越是可以被接受，即风险度越低。因此，对同一产品的不同报价进行正态总体均值的区间估计，寻找均值在一定显著性水平下的可能存在区间，通过考察报价是否出于此区间来判断价格风险的高低。目前，该方法已经引入到海关选择查验系统中，此处略作简单介绍。

第一步：对于某一产品的价格信息进行全面收集，包括海关以往的通关数据资料及当前国际商品价格资料。

第二步：对信息进行价值筛选，筛选出对某票货物申报价格具有一定参考比较作用的同类货物或相似货物的价格。

第三步：信息加工。对筛选出的数据理论上应服从Ｔ分布。

第四步：计算置信区间。根据给出的ａ值，计算出在相应显著性水平下的置信区间。

第五步：确定风险等级。海关确定不同的显著性水平后，计算出不同的置信区间，并根据显著性ａ的不同，设定不同的风险等级。当前申报价格所落入的最小的置信区间所对应的风险等级即为本次申报价格的风险等级。具体风险等级的划分如下：Ａ级：价格落入ａ＝０．２５所对应的置信区间，表明风险等级很低。

Ｂ级：不属于Ａ级，且价格落入ａ＝０．ｌ所对应的置信区间，表明风险等级较低。

Ｃ级：不属于Ｂ级，且价格落入ａ＝０．０５所对３６

应的置信区间，表明风险等级一般。

Ｄ级：不属于Ｃ级，且价格落入ａ＝０．０２５所

对应的置信区间，表明风险等级较高。

Ｅ级：价格落入ａ＝０．０２５所对应的置信区间之外，表明风险等级极高。

海关根据管理要求不同可设定不同的显著性水平，计算出相应价格置信区间。显著性水平越高，价格均值的估计精确度就越高，若申报价格落入此置信区间，所对应的风险值越低，相反所对应的风险值越高。据此可以将申报的价格风险进行风险等级划分。风险处置的最终结果将被反馈到海关审价风险管理系统，通过处理信息的不断反馈可以及时更新风险管理的评价数据，使系统最大限度的反映当前市场行情，提高风险判断的准确性。同时，信息的反馈还可以为我们不断更新完善这一风险管理系统提供实践参考依据。更为重要的是，准确的风险处理结果向社会反馈后，可以向社会证明我国海关的执法效果和效率，督促进出口商在进出口报关时能够主动依法行事，如实报关，促使我国的对外经济活动做到健康稳定协调发展。

二、企业信用风险评级方法

企业的通关活动是海关监管的重点所在，大量国内外的事实证明，企业守法信用的高低直接关系到其在进出境环节能否做到合法通关。近几年，随着海关通关制度的不断革新，海关的监管中心从以往的以货物为主线转移到以企业为主线后，能否准确地对企业的守法信用进行评估已经成为海关风险管理有效实施的重要一环。

虽然现在政府工商部门也对企业进行信用评价，之所以没有直接使用其评价结果，一方面是因为政府工商部门只对自愿申请评价的企业进行信用评价，并不是对所有的企业进行评价；另一方面是因为海关监管业务的特殊性，工商部门的企业信用评价体系、指标不能完全反映海关业务评价的要求。在此，本文根据海关风险管理的特点，同时考虑到指标数据的海关可获取性，重新设定了企业信用指标体系，在海关风险管理信息平台上对企业守法通关信用进行评价。

（一）企业信用风险指标评价体系

企业的经营者为了追求利润最大化往往发生短期行为，这对企业长远发展相当不利，而传统的评价多依据财务指标体系，这在一定程度上鼓励了短期行为，也为海关的通关管理工作带来较大的风

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险。实际上，企业的长远目标和短期目标需要一种平衡，而评价体系也需要一种平衡，也就是既注意客观的现实，又看重发展的后劲。平衡记分卡评价方法综合考虑了企业各个方面，每个方面设置权重相当的指标以显示平衡。平衡记分卡通过财务指标与非财务指标来综合衡量企业的守法通关信用，既考察了企业的财务结果，又注重了企业在提高能力和获得实现未来增长所需的无形资产等层面的进展。海关在初步拟出评价体系后，还应该进一步征询专家意见，采用德尔菲法，对评价指标、体系进行评议、修改。进而确定出最终的评价体系及评价指标的权重。

首先初步拟定企业信用风险指标评价体系，如表１所示。本指标体系分为定量指标和定性指标两大类。其中，定量指标分为偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力四项；定性指标为企业管理水

平、资信状况、竞争能力和发展前景四个方面。评价总分为１００分，两类指标各占５０分。将评价对象定量指标的总得分与定性指标的总得分进行累加即可获得企业信用的最后得分。评价级别分为Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ、Ｅ级共５级，具体如下：

Ａ级：评价得分在９０分以上，表明状况很好，企业违法风险低。

Ｂ级：评价得分在７０～９０分以上，信用状况良好，企业违法风险较低。

Ｃ级：评价得分在５０～７０分以上，信用状况一般，企业违法风险一般。

Ｄ级：评价得分在３０～５０分以上，信用状况欠佳，企业违法风险较高。

Ｅ级：评价得分在３０分以下，信用状况极差，企业违法风险高。

表１　企业信用风险指标评价体系偿债能力（１０分）

４分）　　　资产负债率　　　（

３分）　　　速动比率　　　　（

３分）　　　现金流动负债比率（　　　销售利润率　　　

　　　总资产报酬率　　　　　成本费用利润率　　　　应收账款周转率　　　　存货周转率　　　　　　流动资产周转率　　　　总资产周转率　　　　　销售增长率　　　　　　净利润增长率　　　　　领导者素质　　　　　　员工素质　　　　　　　组织制度　　　　　　　战略实施情况　　　　　人力资源管理　　　　　企业纳税信用　　　　　企业守法信用　　　　　企业商业信用　　　　　企业报关差错率　　　　报表真实性　　　　　　客户规模　　　　　　　市场占有率　　　　　　技术装备水平　　　　　客户稳定性　　　　　　议价能力　　　　　　　客户环境　　　　　　　产品替代性　　　　　　行业状况　　　　　　　行业壁垒　　　　　　　产品生命周期　　

（５分）（１０分）（５分）（２．５分）（２．５分）（２．５分）（２．５分）（５分）（５分）（５分）（３分）（４分）（２分）（２．５分）（５分）（５分）（１．５分）（１．５分）（２分）（２．５分）（２．５分）（２分）（１．５分）（１．５分）（２．５分）（１．５分）（２．５分）（２分）（１．５分）

盈利能力（２０分）

定量指标（５０分）

营运能力（１０分）

发展能力（１０分）

管理水平（１５分）

资信状况（１５分）

定性指标（５０分）

竞争能力（１０分）

发展前景（１０分）

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二）定量指标评价方法　　（

定量评价指标主要是对企业财务状况进行评价。相应的评价指标的数值从企业每年年审时向海关提交的会计报表中获得。与之对应的评价标准值以财政部统计评价司每年公布的企业效绩评价标准值为准，每年更新，保证了标准值的时效性。

在定量分析时，将被评价对象的财务指标数据与对应的标准值比较，确定被评数据的区间，进而确定其所对应的标准系数。再将各指标的分值与对应的标准系数相乘，即可获得该指标的最后得分。最后将各个指标的得分汇总，即可获得企业定量评价的最终得分。各指标的权重参照《国有资本金效绩评价规则》中的规定，设定为：２０％、４０％、２０％、２０％。具体指标设定情况如下：

偿债能力指标（１．１０分）

偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力。偿债能力的分析是企业财务分析的一个重要方面，通过这种分析可以揭示企业的财务风险，财务风险的高低直接涉及到企业的财务信用，进而影响到涉外企业的合法通关信用。按财务管理学划分，偿债能力指标分为长期偿债能力指标和短期偿债能力指标。考虑到海关管理的特点，对企业进行偿债能力评价时以短期指标为主，兼顾长期指标：

（）资产负债率（，反映企业长期偿债１４分）

能力，比率越低，企业的偿债能力越强。其公式为：

资产负债率＝总负债／总资产

（）速动比率（，反映企业短期偿债能２３分）

力，比率越高，企业偿债能力越强。其公式为：

速动比率＝速动资产／流动负债

（）现金流动负债比率（，反映企业短３３分）

期直接支付能力，比率越高，偿付债务的保障越强。其公式为：

／年末流动负债现金流动负债比率＝经营现金净流入

盈利能力指标（２．２０分）

盈利能力是指企业赚取利润的能力。盈利是企业的重要经营目标，是企业生存和发展的物质基础，它不仅关系到企业所有者的利益，也是企业偿还债务的一个重要来源。因此，企业的债权人、所有者以及管理者都十分关心企业的获利能力。获利能力分析是企业财务分析的重要组成部分，也是评价企业经营管理水平的重要依据。企业的各项经营活动都会影响到企业的盈利，但是，对企业获利能３８

力分析，一般只分析企业正常的经营活动的获利能力，不涉及非正常的经营活动，这是因为一些非正常的、特殊的经营活动，虽然也会给企业带来收益，但它不是经常的和持久的，不能作为企业获利能力加以评价。这里海关对企业获利能力进行评价时，主要考察销售净利率、总资产报酬率和成本费用利润率三个财务指标。

（）销售净利率（，企业净利润和销售１５分）

收入的比率，可以评价企业通过销售赚取利润的能力，该比率越高，企业通过扩大销售获取收益的能力越强。其公式为：

销售净利率＝净利润／销售收入

（）总资产报酬率（，指企业在一定时２１０分）

期内的息税前利润总额与资产平均总额的比率。衡量企业利用资产获取利润的能力，反映企业总资产的利用效率。其公式为：

总资产报酬率＝息税前利润总额／资产平均总额／资产平均总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）２（）成本费用利润率（，指企业净利润３５分）

与成本费用总额的比率。反映企业生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的关系。

成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额营运能力指标（３．１０分）

企业的营运能力反映了企业资金周转状况，对此进行分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。资金周转状况好，说明企业的经营管理水平高，资金利用效率高。企业的资金周转状况与供、产、销各个经营环节密切相关，任何一个环节出现问题，都会影响到企业的资金正常周转。其中销售有着特殊的意义。因为产品只有销售出去，才能实现其价值，收回最初投入的资金。因此可以通过产品销售情况与企业资金占用量来分析企业资金周转状况，评价企业的营运能力。海关在对企业营运能力评价时主要采用以下几个指标：

）应收账款周转率（。指企业一定（１２．５分）

时期赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。反映企业应收账款的周转速度。其公式为：应收账款周转率＝销售收入／平均应收账款余额（）存货周转率（。指企业一定时期２２．５分）

的销售成本与平均存货的比率。说明一定时期内企业存货周转次数，可以用来测定企业存货的边线速度，衡量企业的销售能力及存货是否过量。其公式为：

存货周转率＝销售成本／平均存货余额（）流动资产周转率（。指销售收入３２．５分）

与流动资产平均余额之间的比率。反映全部流动资产的利用效率。指标越高，说明企业流动资产的利用效率越好。其公式为：

流动资产周转率＝销售收入／流动资产品均余额（）总资产周转率（。是企业销售收４２．５分）

入净额与资产平均总额的比率。用来分析企业全部资产的使用效率。指标越高，总资产的利用效率越高。其公式为：

总资产周转率＝销售收入净额／总资产平均余额发展能力指标（４．１０分）

企业发展能力反映企业在产品市场，技术等方面的发展状况和潜力，体现出企业后天发展推进能力，是企业将来和现在提高经济效益的保证，是对企业进行信用评价的一个重要组成部分。海关在对企业评价时主要考虑以下两个方面的发展能力指标：

）销售增长率（。本期的主营业务收（１５分）入减去上期的主营业务收入之差再除以上期主营业务收入的比值。通常具有成长性的企业多数都是主营业务突出、经营比较单一的公司。主营业务收入增长率高，表明公司产品的市场需求大，业务扩张能力强。其公式为：

销售增长率＝本年销售增长额／上年销售增长额（）资本累积率（。本年净利润减去上２５分）

年净利润之差再除以上期净利润的比值。净利润是企业经营业绩的最终结果。净利润的连续增长是企业成长性的基本特征，如其增幅较大，表明企业经营业绩突出，市场竞争能力强。反之，净利润增幅小甚至出现负增长也就谈不上具有成长性。其公式为：

／年初所有者权益资本累积率＝本年所有者权益增长额

（三）定性指标评价方法

在对企业进行综合通关守法信用分析时，除了上面所描述的财务定量指标外，还涉及到一系列定性指标的分析。主要包括管理水平、资信状况，竞争能力、发展前景四个方面。这部分内容主观评价较多，人为因素造成了评价结果的不确定性。为此，本文引用了专家模糊综合评价方法。具体方法如下：

（）确定单因素模糊评价矩阵。指标体系分层１

次时，评价先由最低层属性指标层开始。属性指标

分属于上一层不同的子目标，因此要分别做各子目标的单因素模糊矩阵。以子目标Ｂ为例，其属性指标集为：Ｕｉ＝｛ｃ１，ｃ２…ｃｎ｝．

假定评价等级集Ｖ＝｛ｖ１，ｖ２…ｖｎ｝以及评价标准集Ｖ’＝｛ｖ’１，ｖ’２…ｖ’ｎ｝已经确定，并且指标Ｕ的权重向量Ａ已经确定，那么可以分别确定指标集Ｕ的每一个指标的模糊评价向量，由此得到指标Ｕ的单因素模糊评价矩阵

。

）计算综合评价体系最高层Ａ的综合评价４　　（

结果。若已知子目标层的权重向量Ｗ，

则综合评价结果为：

Ａ＝Ｗ＊Ｒ

（）综合分析评价结果。５

对于每一家企业都组织相关领域的专家对其打分，在实际操作中不具可行性，因为专家对企业实际情况了解较少，很难保证打分的客观公正性。相反海关执法人员因业务管理的需要，对企业的了解较多。因此，由具有一定业务管理经验的海关执法人员对企业的定性指标进行打分是具有较强的可信性的。

各指标的具体评价内容及标准初步定位介绍如下：

）管理水平（（１１５分）

所谓管理，就是通过计划、组织、控制、激励和领导等环节来协调人力、物力和财力资源，以期更好地达成组织目标的过程。其中计划、组织、控制、激励和领导被称为管理的五个基本职能。指标

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如下：

：领导是管理的重要职５分）①领导者素质（

能，领导者水平的高低常常决定了组织的生死存亡。一个合格的领导应该具有以下能力：人员开发能力、人际交往能力、处理压力的能力、沟通能力、解决问题的能力、管理时间的能力等。本文从法人代表遵纪守法、诚实守信情况；法人代表或主、总工程师、要经营者专业经历；正副厂长（经理）总会计师等主要领导中大学以上学历的比重；法人近年来的业绩等几个方面对其进行评价。

：一个企业的兴衰除了１．５分）②员工素质（

与领导者有重要关系以外，员工的素质也至关重要。正确的领导决策要由员工去实施，员工的高素质是企业战略得以实施的保证。本文从员工中具有大专以上学历人员的比重和每年参加专业培训人员的比例情况等方面进行评价。

：产权关系、法人制度是４分）③组织制度（

否明晰，组织机构是否完善，不仅是企业保持独立法人地位的需要，也是海关落实通关业务责任人的关键。具体从企业法律地位明确程度、组织结构、程序严谨程度等方面进行评价。

：这里主要考察客户２分）④战略实施情况（

形象策略、市场策略、资源利用策略、组织策略、投资策略的效果情况。具体按主要经济指标达到原预定目标或措施的比例进行评价。

：这里是考察客户２．５分）⑤人力资源管理（

的激励机制是否有效，主要包括任免制度、奖惩制度等。具体按是否有严格的干部任免、员工奖酬制度、员工能否积极、勤奋，团结协作，才干能否得到较大发挥等方面进行评价。

这部分不确定因素较多，采用专家模糊综合评价法打分，由海关执法人员进行打分评价。

（）资信状况（２１５分）

由于我国目前社会信用水平普遍较低，所以企业的资信状况是海关风险管理最为关注的问题。主要包括企业纳税信用情况、企业守法信用情况、企业商业信用情况、企业报关差错率等方面。由于发达国家社会信用保障制度较为完善，这项评价在国外一般不做。而针对我国的实际，设置了此项评价，并占相当权重。这项工作的完成需要海关与银行、税务等相关部门做好密切合作。

：包括与进出口５分）①企业纳税信用情况（

有关的关税和其他税费的缴纳情况以及向国内税务４０

部门缴纳的其他税费。具体为：各种税费缴纳均为正常得５分；有海关及税务部门关注的经营业务得３分：有偷逃税费嫌疑的得０．５分；有偷逃税行为

的得０分。

。企业在日常经营活５分）②企业守法信用（

动中遵守国内、国际法律法规以及相关国际协定协约的情况。具体为：能主动守法，无不良记录的得５分；被执法部门警告后能够改正得３分；被执法部门警告后仍未改正的得１分；有违法违纪的得０分。

：考察企业日常经１．５分）③企业商业信用（

营活动中的履约情况。具体为：过去一年内无主动违约记录的企业得１．５分；过去一年内有一次违约记录的得１分；过去一年内有三次以下违约纪录的企业得０．５分；经常违约的企业得０分。

：衡量企业无意１．５分）④企业报关差错率（

行为所造成的通关数据错误。按百分比度量。具体为：小于１％得１．５分；处于ｌ％到３％之间得１分；处于３％到５％之间得０．５分；大于５％得０分。

：衡量企业对外公布的２分）⑤报表真实性（

报表的内容是否正确反映企业的日常经营情况。具体为：报表经过审计真实得２分；出具保留意见的审计报告得１分；未经审计有３个以下错误得０．５分；错误超过３个得０分。

对于企业资信状况这一部分内容已经做了量化处理，直接按量化的相应标准进行评价。

（）竞争能力（３１０分）

考察一个企业的竞争能力，主要从产品、硬件设施、创新能力、抗风险能力等方面入手。：规模大的企业一般抗２．５分）①企业规模（

风险能力比规模小的企业要强，目前国内外的评价系统都将客户规模作为重要依据。这里按国家统一标准。

：显而易见，市场占２．５分）②市场占有率（

有率高的产品容易获得高利润，它也是衡量一个企业竞争能力最主要的因素。由于不同行业的市场占有率高低标准不同，故采用行业平均水平作为判断依据，超过平均水平１０％以上的占有率为高，处于平均水平为一般，低于平均水平为占有率低。行业市场占有率可以从相关统计资料获得。

：客户的技术、装备２分）③技术装备水平（

等经营设施是否先进，是其进行市场竞争的物质保

段景辉：海关风险管理分析与评价方法

障，其重要性是显而易见的。具体将其技术装备与国际、国内先进水平同类设备进行比较。

：稳定一个客户的成１．５分）④客户稳定性（

本一般要比争取一个新客户低。拥有自己稳定的客户群，是一个企业取得竞争主动的保障。具体考察与其保持业务关系超过两年的客户的业务量情况，即销售额占比。

：这里主要用价值链原１．５分）⑤议价能力（

理考察客户与供应商和购买者的关系，与上下游客户的价格谈判地位和能力。

这部分不确定因素较多，采用专家模糊综合评法打分。由海关管理人员执行。

）发展前景（（４５分）

本系统的发展前景主要考察客户环境、产品替代性、行业状况、行业壁垒、产品寿命周期等，从而判断一个企业的发展态势。

：主要指宏观环境，包２．５分）①企业环境（

括经济环境、科技环境、社会文化环境、自然环境等方面。

一级指标

二级指标领导者素质（５分）员工素质（１．５分）组织制度（４分）战略实施情况（２分）

：主要分析被其他行１．５分）②产品替代性（

业或其他产品替代的可能性。

：主要分析所处行业的２．５分）③行业状况（

发展阶段，政策支持程度。

：这是行业结构分析的一２分）④行业壁垒（

部分，主要考察进入障碍，包括产品差别化、资金的需求、转换成本、分销渠道、原材料与技术优势等。本系统主要评价行业资金、技术壁垒情况。：指产品完成试制１．５分）⑤产品寿命周期（

后，从投入生产和市场开始，到被淘汰停产为止的全部过程，经历投入、成长、成熟、衰退四个阶段。

这部分不确定因素较多，采用专家模糊综合评价法。海关风险管理部门根据需要在企业当年年审后的第一笔通关业务报关后，通过海关业务操作网，将各指标评分要求发往属地海关各相关科室，由其即时打分，后由系统自动调用专家模糊评价法计算得出综合得分，并将该信息自动存入数据库，以备下次直接查阅。

各指标的具体评价内容及标准如表２所示：

表２　定性指标评价体系及取值标准

取

值

标

准

素质高，得５分；素质较高，得３分；素质一般，得１分；素质低，得０分。

素质高，得１．５分；素质较高，得１分；素质一般，得０．５分；素质低，得０分。

法律地位明确，组织结构，程序严谨，得４分；法律地位比较明确，组织结构、程序比较严谨得，２分；情况一般得１分；情况差，得０分。完全达到预定目标或措施，收效显著，得２分；主要经济指标达到原预定目标超过８０％，得１分；达到６０％，得０．５分；其他得０分。有严格的干部任免、员工奖酬制度、员工积极、勤奋，团结协作，才干得到较大发挥，得２．５分；只有措施但制度不健全、员工比较积极、勤奋，比较团结协作，才干得到发挥，得１．５分；员工工作态度一般，才干能够得到发挥，得０．５分；员工工作消极，协作配合不够，得０分。各种税费缴纳均为正常得５分；有海关及税务部门关注的经营业务得３分：有偷逃税费嫌疑的得０．５分；有偷逃税行为的得０分。能主动守法，无不良记录的得５分；被执法部门警告后能够改正得３分；被执法部门警告后仍未改正的得１分；有违法违纪的得０分。

过去一年内无主动违约记录的企业得１．５分；过去一年内有一次违约记录的得１分；过去一年内有三次以下违约纪录的企业得０．５分；经常违约的企业得０分。

小于１％得１．５分；处于ｌ％到３％之间得１分；处于３％到５％之间得０．５分；大于５％得０分。

报表经过审计真实得２分；出具保留意见的审计报告得１分；未经审计有３个以下错误得０．５分；错误超过３个得０分。

管理水平

（１５分）

人力资源管理

（２．５分）

企业纳税信用情况（５分）企业守法信用情况（５分）

资信状况

（１５分）

企业商业信用

（１．５分）企业报关差错率（１．５分）

报表真实性（２分）

４１

上海海关学院学报　　２０１２年第３期

一级指标二级指标企业规模

（２．５分）市场占有率（２．５分）

取值标准

特大型得５分；大型得３分；中型得２分；小型得０分。

占有率高、影响大得２．５分；占有率较高、影响较大得１．５分；占有率一

般得１分；占有率低得０分。

达到国际先进水平得２分；达到国际较先进水平、国内先进水平得１分；达到国内一般水平得０．５分；较差０分。销售额＞８０％得３分；销售额＞６０％得２分；销售额＞５０％得ｌ分；其他得０分。

谈判地位主动、议价能力强得１．５分；较强得１分；一般得０．５分；差得０分。

处于沿海发达地区得２．５分；中等发达得１．５分；一般得０．５分；落后得０分。

３年内被替代的可能性小得１．５分；２年内不会有明显的替代行业和替代产品得１分；１年内被替代的可能性小得０．５分；已出现替代行业或大量更适合市场需求替代品得０分。

处于新兴行业、税收等政策支持大得２．５分；处于新兴行业、税收等政策支持小得１．５分；一般得１分；衰退限制行业得０分。进入行业需求资金大、技术和政策要求高得２分；要求较高得１分：要求一般得２分：要求小得０分。

成长期和投入期有前途得１．５分；成熟期和成长期且前途一般得１分；成熟期和投入期不确定得０．５分；衰退期得０分。

竞争能力

（１０分）技术装备水平

（２分）客户稳定性（１．５分）议价能力（１．５分）企业环境（２．５分）产品替代性（１．５分）

发展前景

（１０分）

行业状况

（２．５分）行业壁垒（２分）产品生命周期（１．５分）

　　三、海关贸易管制风险

贸易管制风险主要是指在办理通关业务过程中，因为报关员或海关工作人员本身的责任所造成的风险。主要涉及以下四个方面：

报关人员的工作业务水平难以胜任工作的１．

需求。由于进出口货物的报关手续比较复杂，办理人员需要熟悉法律、税务、外贸、商品知识，精通海关法律、法规和掌握办理海关手续的技能，因此，我国海关规定进出口货物的报关纳税等海关事务必须由经海关批准的专业人员代表收发货人或者报关企业向海关办理。而报关人员的个人业务水平有高低，在报关实施的过程中往往会出现一些非有意识的错误或失误，比如对于商品不正确的归类等。报关人员进行违法报关。一方面，经营单２．

位可以自行向海关进行进出口货物的申报；另一方面，经营单位还可以委托专业的报关公司进行代理报关。不论哪种情况，报关人员的报关行为都将直接影响到货物的通关情况，要承担相应的法律责任。因此报关员是否会实施违法报关也是海关通关风险所在。

海关工作人员的工作失误。工作人员的熟３．

练程度、责任心会影响到货物的通关。海关人员的熟练程度越高，责任心越强，工作效率也越高，所产生的业务风险也越小。相反，所产生的业务风险４２

将较大。如在对合同条款的审查的过程中，海关人员的个人能力越强，对合同条款的审查程度越高，也就越容易发现一些潜在的风险，相反，海关人员可能根本就不能发现问题，而增大了海关业务的风险。海关工作人员自身的舞弊行为。海关工作４．

人员自身是否会参与违规行为，也将直接影响到货物的通关风险。工作人员的个人思想素质越高，越能抵御物质金钱的诱惑，能够做到秉公执法，减少风险所在。反之，工作人员就会很容易动摇，甚至与对方一起里应外合，共同从事违法乱纪行为，造成极为严重的后果。

对于海关贸易管制风险的评估尚未形成完整的评价体系，本文就以上几点风险提出改进的建议。注重报关人员的培训工作，重点加强与业１．

务实际结合性、针对性强的培训，将管理理念贯穿到职能管理的全过程，使报关人员都能自觉以风险管理的标准来开展工作，从而可以进行更专业更有效的分析，提高综合风险分析水平。

激励报关人员自学与研究，鼓励总结创新２．

更多更好的分析方法，实现理论与实践的相互促进、相互提高。充分激发和调动人的主动性和创造力，充分调动报关人员的积极性，激励大家不断地、自觉地去学习、去钻研更好的风险管理方法，

段景辉：海关风险管理分析与评价方法

从而建立起一支报关专家队伍。

对有违法和舞弊行为的海关工作人员严加３．

惩治。此外，还需要提高现有系统在预警提示方面的功能，如在输入企业、货物、流向等信息后就可以分析出该票货物在贸易管制方面存在风险的大小，以系统的高度智能化减少人工分析的工作量。最后，加强风险信息、线索的整合利用，４．

对于有风险的商品加强专项分析，增强风险分析的准确适用性，并根据分析结果对风险商品数据库作相应调整，使之成为适应形势变化、可操作性强的布控依据，从而缩小贸易管制风险管理分析范围，使贸易管制部门能把主要精力放到风险值较高的企业和商品上。

四、结束语

无论从内涵上还是外延上来看，建立海关风险管理系统都将大大拓展海关的管理范畴，是其业务改革的一项重要内容，使海关的管理单位从以往的以货物为单位转变到了以企业为单位。另外，风险管理思想在海关管理中的高效运用，除了需要搭建完整的理论框架外，还需要相应的计算机管理信息系统的

支持。本文所建立的风险管理框架还存在许多缺陷、不完整的地方，需要在日后的学习研究中继续完善。

参考文献

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〔〕王利平，黄江明．现代企业管理基础〔北京：中１１Ｍ〕．国人民大学出版社，１９９４．

（特约责任编辑　广东分署研究室　李开益）

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（上接第２固定性；合同资料的权威性、设计资料的可信性、９页）长期造船材料设备国产化促进方案。从财政、关税、增值税等宏观政策层面有计划地推进造船设备国产化。同时，将国内能够生产、满足要求的船用设备纳入《不予免税的重大技术装，原则上不允许进口或实行关税配备和产品目录》

额；对部分国内不能生产的核心零部件，施行降低关税的优惠措施，并视国内产能情况逐步取消。发挥海关职能，实施反倾销措施。一是做３．

好反倾销税征收工作。同时，对实施反倾销调查后国外出口商的价格承诺实施监控。二是对进口相关商品实施原产地调查，对低报价格偷逃税款的情事进行查处。三是发挥海关统计预警职能，定期将相关商品进口数量、价格等进行综合分析，提供行业主管部门、行业协会参考。

（六）实施有效监管，促进船舶加工贸易健康发展

保２００９年，海关总署针对船舶行业开展了“

，同时，也对海关的有效监税加工监管模式试点”

管带来全新的课题。海关应研究和分析并借助和利用船舶制造的规律性为海关有效监管服务，如：生产安排的计划性、材料编码的唯一性、设备安置的

船舶入级的强制性；联网监管的常态性、材料管理的追溯性；生产设计的广泛性、管理系统的全面性，破解监管难题。海关以联网监管和电子账册为依托形成造船物流信息围网，以船舶建造合同等权威资料为依据把关合同备案，以生产设计为依据强化料件使用的过程监管，以全面联网监管为手段控制物料的物流方向，以密切与船检协调配合为纽带规范企业行为。据此，防范并有效打击各类走私违规行为，真正将优惠措施在诚信守法企业中落实到位。

四、结束语

促进船舶企业的转型升级并在全球化的国际竞争中占据先机，对我国国力的增强具有重要的现实意义。对海关而言，按照国家发展的大战略、大思维，应大势、解难题，改进和完善海关监管，促进船舶产业在更高层次、更高水平上实现科学地发展，是一项势在必行、志在必得、切实可行的战略性任务，也是海关保税监管实现转型升级、提升海关监管效能的需要。

（特约责任编辑　广东分署研究室　李开益）

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