宏观税负的影响因素

宏观税负的影响因素

宏观税负是指一个国家的总体税负水平。理论界把宏观税负分为三个口径，小口径的宏观税负是税收收入占gdp 比重，中口径的宏观税负是财政收入占gdp 的比重，大口径的宏观税负是政府收入占gdp 的比重。宏观税负的高低，表示政府社会经济职能和财政功能的强弱，是政府制定各项具体税收政策的重要依据。

宏观税率与经济增长的关系，一直是经济学家们所关心的课题。斯卡利（1991）估计了103个国家1960-1980年总税收与经济增长的关系，平均来说，税收占gdp比重不超过19.3%的国家，经济增长率达到最大化，在宏观税负大于45%时，经济增长率倾向于0，然后是负增长。 正因为宏观税负与国民经济息息相关，我国的学者结合国情对宏观税负和经济增长的关系进行研究分析。郭彦卿（2010）认为我国经济增长的动力主要来源于投资，在达到最优税负水平之前，适当提高宏观税负可以促进投资于经济的增长。当宏观税负超过最优税负水平之后，提高宏观税负会使替代效应大于收入效应，不利于促进社会投资与经济增长。 从国内外规范和实证两方面研究文献来看，大部分学者是倾向于认同过度征税将对经济增长产生不良影响的。本文也持同样的观点，即宏观税负要维持一个适度的水平，宏观税负过高会阻碍经济的发展。

理论基础 供给学派的阿瑟拉弗（1974）认为税率，税收与生产率之间理论上存在着一条倒u型曲线，即“拉弗曲线”：高宏观税负不一定就能取得高收入，而高收入又不一定要实行高税负。宏观税负与税收收入及经济增长之间相互依存，相互制约。 财政支出最大与国民产出最大不相容原理告诉我们，税收收入最大化与国民产出最大化是不相容的。当税收收入达到最大时，国民产出并不是最大，国民产出是税率的减函数。换句话说，若税收负担达到最大值，会严重阻碍国民经济的增长，国民产出随税率的提高而降低。 宏观税负不是越高越好，要与经济增长相适应，并促进国民经济的增长。当然，也不是说税负越低，经济就发展越快，关键是如何把握税负的“适度”，这是非常重要的。

实证分析检验 我国目前税制是1994年税制改革确立的，因而选取的数据来源于1994年至2010年。根据前人的经验将宏观税负的测算分为三个口径，小口径的宏观税负是税收收入/gdp，中口径的宏观税负是财政收入/gdp，大口径的宏观税负是政府收入/gdp。 宏观税负,财政困难与体制转换 一一 对当前我国财政收支水平的分析与思考 财政收入水平反映一国政府直接掌握和支配的财力规模,其高低主要取决于两个 因素t 一 是社会经济发展水平.一般来讲,社会经济发展水平越高,财政收入的绝对量越大, 同时财 政在社会剩余产品中的集中程度也就相对越高.二是体制性因素.在同一的发展阶 段,一国 财政集中程度的高低主要取决于该国的经济运行体制,政府对经济运行直接干预 的范围愈 广,程度愈深,则财政集中的程度也就愈高. 改革以来我国经挤运行体制发生了深刻的变化,由高度集中的传统计划体制向有 计划的 商品经济运行新体制过渡.与此相适应,政府调控经济运行的机制和方式也发生了 相应的变 化,表现为由直接干预和桶控向主要采取间接调控方式转变,在调控菹围上由无所 不包的直 接计划管理向主要负责平衡总量,协调基本经济关系和担负必要的社会管理职能 方向转变. 体制转换过程中财政体制的变化同样是深刻的,无论是财政管理和调控体制,财力 分配 和使用体制都发生了一系列质的变化.很显然,财政体制变化的本身必然带来财力 分配结构 的变化.改革以来总的趋势表现为国家财政直接掌握的预算资金在社会总产品中 的份额减 小,这与体制转换的方向是一致的,基本台理的.但近年来国家财政出现一定困难, 一些同 志将之归因于财政直接掌握和支配的财力不足,提出必须尽快提高财政收入在国 民收入分配 中的比重.我认为,只有在科学分析和认识当前国家财政收入真实

水平的前提下, 才有可能 对财力分配结构作出合理的趔断.本文试从经济发展水平特别是体制转换的角度, 对当前国 家财政收支水平进行一些分析: 一 ,宏现税负t 改革以来的演变趋势及国际比较 衡量一国财政收入水平特别是集中程度的最有代表性的指标是宏观税负,即税收 总额 (T)占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比值,其中尤以T/GDP 的比重 应用更广泛.

提高征管质量和效率，提升税务机关的组织收入能力，可有效提高征收率，提高纳税人的税法遵从度，使税款流失减少。从当前我国的实情出发，治理税款流失、提高纳税遵从度的切实有效途径主要还是两条：一是完善税制，消除制度性隐患，比如，完善增值税政策，保证增值税链条的完整性；积极推动并鼓励基层税务机关创造性的探索适合我国国情的、巨有较强操作性的分类和综合相结合的个人所得税征收机制；加强对企业所得税的日常监督，防范纳税人分解收入、多项扣除，达到少缴税的目的；简化税制，建立公平，明确和简便的税收制度，避免因税法复杂而产生税法真空，进而诱发的纳税人不遵从行为。二是从户籍动态有效管理、发票监控与建管并重，提高税收分析水平和分析成果应用水平、纳税评估日常化、税务稽查职能充分高效发挥等方面，积极实施科学化，精细化管理，重点是提升纳税评估的关键性管理税源和防范逃税的作用，增强税务部门的执法刚性，加大对违法案件的处罚力度，加大信息技术在税收征管中的作用，拥有有效的激励与惩处机制，提升税务人员的执法能力和责任心。

当前我国的宏观税负水平基本处于合理的范围之内，基本上与经济发展水平保持一致，税收与经济增长呈一个正相关的关系，而且，当前税收收入水平占整个财政收入的93%左右，约90%的财政支出是靠税收来承担的，现行的宏观税负水平满足了财政收入的支出的需要。但是2005年宏观税负后已经超出了合理税负的上限，应当引起高度的重视，而且宏观税负结构在产业上、地区上仍然不够合理，一些具有正社会效益的税种没有开征，有待于通过税制结构的调整来实现，宏观说服的合理化。因此我国近几年的目标应该是保证税收完成筹集财政收入的情况下，控制税后的规模，通过结构性的减税，使宏观税负控制在合理的限度之内，且实现税制优化得目标。