会计学总结

会计学期末总结

第一章 总论

1. 会计的概念：（P3）

会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和监控，以提高经济效益的一种管理活动。第一，会计首先是一种经济核算；第二，会计是一个经济信息系统；第三，会计是一项经济管理工作。

2. 会计的特点：（P3）

第一，以货币为主要的计量尺度；

第二，以凭证为其直接依据；

第三，具有连续性、系统性、全面性和综合性。

3. 会计信息的需求者（P6）：投资者、政府及机构、各金融机构、业务往来的债权人、企业的职工以及代表职工利益的组织、企业内部管理当局

（了解）4. 会计信息供给（P7）：

①．会计信息的披露形式→会计报表

②．会计信息的披露方式→自愿披露和强制披露（P7页，目的）

③．会计信息披露的时间→要求企业应当及时地公布中期报告和年度报告

5. 会计信息供给与需求之间的关系是：共同作用、相互影响。

6. 会计信息质量特征的具体表现（P9）：

⑴．可靠性

（要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。） ⑵．相关性

（要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。） ⑶．可理解性

（要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。） ⑷．可比性

（要求企业提供的会计信息应当相互可比，有两层含义：同一企业不同时期可比和不同企业相同会计期间可比。）

⑸．实质重于形式

（要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。）

⑹．重要性

（要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。）

⑺．谨慎性

（要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。）

⑻．及时性

（要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当意识进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。）

★7. 会计的基本假设（P12）：

（一）、会计主体→企业会计确认、计量和报告的空间范围。

（二）、持续经营→在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（三）、会计分期→将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

（四）、货币计量→会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。

8. 会计要素的定义（P14）：

（一）、资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（二）、负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（三）、所有者权益：指企业资产和扣除负债后有所有者享受的剩余权益。

（四）、收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（五）、费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（六）、利润：指企业在一定会计期间的经营成果。通常，如果企业实现的利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损，表明企业的所有者权益将减少。

第二章 会计核算基础

1. 会计等式（P30）

㈠．资产=负债+所有者权益（会计恒等式）

㈡．收入-费用=利润（动态）

㈢．资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（动态、静态相结合）

也可以写成：资产+费用=负债+所有制权益

2. 经营活动对会计等式的影响（P32）：

第一，资产项目与权益项目等量增加，其总额不变。

第二，资产项目与权益项目等量减少，其总额减少。

第三，资产项目之间此增彼减，资产总额不变。

第四，权益项目之间此增彼减，权益总额不变。

（P31-32，例题，表格）

3. 会计科目与会计账户（P34-36）

表2-2会计科目的分类、名称，账户的分类、结构→了解一下

会计科目与会计账户的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

（论述）4. 简述借贷记账法（P37-42）

⑴．借贷记账法的概念：借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。

⑵．借贷记账法的符号：借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，分别作为账户的左方和右方，仅仅是符号，不代表其他意义。

⑶．借贷记账法下的账户结构：左方为借方，右方为贷方。

以上相互联系的账户中以解放和贷方相等的金额进行登记。当经济业务发生后，为了保证账户对应关系的正确性，在将各项经济业务记入各账户之前，要先根据经济业务的内容和记账规则编制会计分录。

⑸借贷记账法的试算平衡：

①发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 ②余额试算平衡：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计

全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

★★（选、填、简答）试算平衡（P42）：

→试算平衡是不是一定表示记账正确？/试算平衡表不能核对出的错误有哪些？

编制试算平衡表后，如果试算不平衡，肯定记账有错误，应进一步查找原因。如果试算平衡，一般来说记账是正确的。但有一些错误时不会破坏试算平衡关系的，如：记账时重记、漏记、错用科目、借贷方向颠倒等，对于这些不能通过试算平衡发现的错误就只能通过日常的检查、反复核对进行排除。

5. 总分类账户与明细分类账户之间的关系（P44）：

㈠．总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

㈡．明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

㈢．总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

（简答）6. 平行登记的四个要点（P44）：

㈠．依据相同。对于发生的经济业务事项，要依据相同的会计凭证，一方面要在有关的总分类账户中登记，另一方面要在该总分类账户所属明细分类账户中登记。

㈡．借贷方向相同。对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户和其所属明细分类账户的

方向必须相同。

㈢．会计期间相同。对于发生的每一项经济业务，在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先后，但是必须在同一会计期全部登记入账。

㈣．金额相等。对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。

7. 会计凭证的定义和分类（P45）：

会计凭证是记录是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。

☆会计凭证有多种多样，按填制的程序和用途的不同来划分，可以分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证按来源可以分为：外来凭证和自制凭证；按使用次数可以分为：一次凭证和

1. 货币资金（P51）：是指企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。企业的货币资金按存放的地点和用途，可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

2. 现金的相关知识（概念、适用范围）（P51）：

在会计核算中现金，是指库存现金。在现今流量表中，现金是指企业的现金和现金等价物，其中，现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动很小的投资。另外，为便于企业小额零星开支而设立的备用金、定额备用金，商业企业为零售商品是找零用的找零基金，为用于专门支付股利而设立的股利基金等都是应在企业控制下的一部分现金，应列入现金控制范围。

3. 库存现金的限额（P52）：

库存现金限额是指企业根据现金管理制度规定的每一个企业出纳部门留存现金的最高限额。企业每日的现金结存说，不得超过核定的限额，超过部分应及时送存银行，以保证现金管理安全。不足额部分，可向银行提取现金。（不允许坐支）

4. 库存现金的日记账（P54）：①按照业务发生的时间顺序，逐笔登帐；②每日终了。要结出余额，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。（日清月结）

5. 银行存款的核算（P55）：总账和银行存款日记账。

6. 银行存款的对账知识点（P55）：

（1）现金对账（实物盘点与日记账进行核对）

（2）企业应定期将银行存款日记账的记录与银行对账单进行核对，至少每月核对一次。如两者不一致时必须逐笔查清。

（不一致的原因→1未达账项；2错账）☆☆（3）未达账项：是指企业与银行之间由于各种收付款的结算凭证在传递过程中存在一定的时间差异，导致一方已记账，而另一方尚未记账的款项。通常有以下四种情况：

A ．企业已收款记账，银行尚未收款记账；

B ．企业已付款记账，银行尚未付款记账；

C ．银行已收款记账，企业尚未收款记账；

D ．银行已付款记账，企业尚未付款记账。

解决方法：未达账项的平衡调节，一般是通过编制“银行存款余额调节表”进行的。

（余额调节表不能作为原始凭据进行登帐。）

银行存款经过调解后，企业与银行双方余额必然相符。如果不符，就要通过查阅凭证、账簿来查明原因，并同银行联系更正错账。

7. 银行支付结算办法（P57）：

银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、

8. 其他货币资金（P61）：是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等。

★9. 应收票据相关计算（P62）：

⑴．题目给出票日期，要求确定到期日。如题目按月给，则对月对日；如果题目按天数给，即在日历上数出相应的天数即可（算头不算尾，算尾不算头）。

⑵．计算利息时给出的时间，一年按360天算，一个月按30天算。看题目给出的是年、月、日利率决定。

⑶．票据贴现，如果给出的时间对月对日则咱整月算，否则按日历的时间一天一天数，然后再乘以贴现息。

票据到期值=票据面值+到期利息+票据到期值*（1+利率*期限）

贴现期=票据期限-企业已持有票据期限

贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期

贴现所得额=票据到期值-贴现利息

⑷．利息的计算。（用上面算出的时间乘以利息即可）

⑸．会计分录：（P64页例题3-1、3-2、P66页例题3-3、3-4）

贴现所得额与票据面值的差额记到“财务费用”中，记在借方、贷方都有可能。

10．应收账款的相关计算（P67）：

⑴．入账时间：与收入的时间一致

⑵．入账金额：一般来说，从购方已收或应收的合同或协议价款，通常为公允价值。因此，企业应按从够货方应收的合同或协议价值作为初始确认金额。

⑶．应收账款的账务处理（P68-69例题）

①一般销售的账务处理

②发生商业折扣的账务处理

③发生现金折扣的账务处理（总价法）

11. （会计分录）计提坏账准备的账务处理（P72）：

A. 计提坏账准备时：

借：资产减值损失——计提的坏账准备

贷：坏账准备

B. 企业实际发生坏账损失时：

借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

C. 已确认并转销应收款项后：

借：应收账款/其他应收款

贷：坏账准备

D. 冲减多计提的坏账准备时：

借：坏账准备

贷：资产减值损失——计提的坏账准备

12. 其他应收款（P73）

①概念：其他应收款式指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

②主要内容：

A ．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；B. 应收的出租包装物租金；C. 应向职工收取的各种垫付款，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等；D. 存出保证金，如租入包装物支付的押金；E. 其他各种应收、暂付款项。其他应收款应当按实际发生的金额入账。

③相关会计分录（P74例题3-16）

第四章 存货

1. 存货包含的内容（P80）：

原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料

2. 采购成本（P83）： 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

（采购成本的计价）

3. 发出存货的计价方法（P85）：

①. 先进先出法

②. 月末一次加权平均法

③. 移动平均法

④. 个别计价法

4. 原材料的分类(P94):

㈠. 原料及主要材料

㈡. 外购半成品(外购件或外协件)

㈢. 辅助材料

㈣. 燃料

㈤. 修理用备件(备品备件)

㈥. 包装材料

5. 材料的总分类核算(P97-100):

（1）购买原材料时:

借:原材料

应缴税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款

（2）原料的领用：

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

（P97-100例题）

第五章 投资

1. 投资的相关概念（P124）：

广义的投资包括对外的权益性投资、债权性投资、期待投资、房地产投资，以及对内的固定资产投资、存货投资等。狭义的投资一般仅包括权益性投资、债权性投资等。

2．投资的分类（P124）：

⑴．按照投资对象的不同分类：

①．债权性投资

②．权益性投资

（权益性投资是指企业通过购买权益性证券或通过签订合同、协议方式投出资产取得受资企业相应份额资产所有权的投资。）

③．混合性投资

⑵．按照投资的目的不同分类：

①．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

②．持有至到期投资

（持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。）

③．可供出售金融资产

④．长期股权投资

（长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股权，期限在一年以上的投资，包括股票投资和其他股权投资。）

3. 交易性金融资产核算（P126-127页例题）

补充例题：

某企业将闲置资金购买十万股股价为8.2元的A 股票，支付手续费12600元。

【一共支付：100000*8.2+12600=832600（元）】

会计分录→借：交易性金融资产——A 股票 820000

投资收益 12600

贷：银行存款 832600

在月末时，股票价格变为9元一股。

【收益：9*100000-820000=80000（元）】

会计分录→借：交易性金融资产——A 股票 80000

贷：公允价值收益 80000

下月10号，把股票全部出售，此时股票价格为10.4元，扣除手续费、印花税20000元。

【实际收到：100000*10.4-20000=1020000（元）】

会计分录→借：银行出款 1020000

贷：交易性金融资产——A 股票 900000

投资收益 120000

4. 成本法的核算（P143概念+例题）

5. 权益法的概念和使用范围（P144）：

权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

第六章 固定资产

1. 固定资产的分类（P154）：

㈠．按经济用途分类：

①生产经营用固定资产→参加生产经营过程或直接服务于企业生产经营过程的各种房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。

②非生产经营用固定资产→不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产。如：职工宿舍、食堂、浴室、理发室等使用的房屋、设备和其他固定资产等。

㈡．按使用情况分类：

①使用中的固定资产→正在使用中的经营性和非经营性固定资产。

②未使用的固定资产→已完工或已构建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。

③不需用的固定资产→本企业多余或不适用需要调配处理的固定资产。

④出租的固定资产→经营性租赁租出的固定资产，企业将闲置的固定资产暂时出让其使用权，根据合同获得租金收入，并计提折旧。

㈢．按所有权分类：

①自有固定资产→企业拥有的可供企业自有支配使用的固定资产。

②租入固定资产→企业采用租赁方式从其他单位租入的固定资产。

㈣．按经济用途和使用情况综合分类：

①生产经营用固定资产

②非生产经营用固定资产

③租出固定资产，指在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。

④不需用固定资产

⑤未使用固定资产

⑥土地

⑦融资租入固定资产，指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。

2. 固定资产的初始计量（P156）：

固定资产的初始计量，指确定固定资产的取得成本，固定资产应当按照成本进行初始计量。 固定资产的成本，是指企业构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款这算差额以及应分摊的其他间接费用。

对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用。

3. （会计分录）外购固定资产的核算（P159-160例题）：

外购不需要安装的固定资产

购入的固定资产按实际支付的全部价款加上包装费、运杂费等支出，借记“固定资产”账户，贷记“银行存款”账户。

购入需要安装的固定资产

企业购入固定资产时，按实际支付的价款（包括买价、支付的税金、包装费、运输费等），借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”账户。按发生的安装费用、专业人员服务费等，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”账户。安装完毕达到可使用的状态后时，按其实际成本，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户。

4. 自行建造的固定资产（P161例题）：

P.S. 借款的利息部分：

如果工程没有完工、没有结转成本时→先记“在建工程”，最后记入固定资产原值 如果工程交付完工→记入“财务费用”

5. （计算）固定资产的折旧方法（P167-173）：

平均年限法（P169）

固定资产年折旧额=（固定资产原址-预计净残值）/固定资产预计折旧年限

固定资产月折旧额=固定资产年折旧额/12

固定资产年折旧率=（固定资产年折旧额/固定资产原值）*100%

固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12

加速折旧法（P170）

→双倍余额递减法：年折旧率=（2/折旧年限）*100%（例题6-16）

→年数总和法：年折旧率=（折旧年限-已使用年数）/[折旧年限*（折旧年限-1）/2]*100%（例题6-17）

固定资产折旧的总分类核算（P172-173）

→固定资产折旧计算表

→计提折旧的会计分录

6. 固定资产的处置（P174-174）：

固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和损毁、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。均应通过设置“固定资产清理账户”进行核算。（净损失→营业外支出，净收益→营业外收入）

固定资产出售、报废、损毁的账务处理步骤：

①．转入清理时，注销出售、报废、损毁固定资产的原值和已提折旧额。

②．支付清理费用。

③．结转残料价值和变价收入。

④．应由保险公司或过失人赔偿是的损失。

⑤．结转清理后的净收益损失。

第八章 负债

1. 流动负债（P203）：

流动负债是指预计在一个正常的营业周期中清偿、或主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以偿清、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。

2. 非流动负债（P204）：

非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。流动负债是企业筹集（融通）资金的一种重要方式。

3. 短期借款（P205例题）：利息的处理记“财务费用”。

4. 应付票据（P207-208例题）：利用商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）进行结算。

5. 应付账款（P209）：与应付票据对应。

6. 应交税费——应交增值税：（P210-211）：

记“进项税”→企业在国内采购物资，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额。 企业接受应税劳务，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成

本的金额。

企业进口物资，按进口物资应计入采购成本的金额。

记“销项税”→企业销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给

股东），按现实的营利收入和按规定收取的增值税额。

7．应交城市维护建设税（P217）

8．职工薪酬（P218）：

（一）、非配工资费用：

→工资分配：

生产工人的工资记“生产成本”

车间管理人员的工资记“制造费用”

厂部管理人员的工资记“管理费用”

福利人员（食堂、医务室）的工资记“福利费用”

→福利费：

按照工人的工资计提一定的福利费用（一般为14%），记“福利费用”，但计提福利人员的福利费记“管理费用”账户。

→会计分录：

借：管理费用 a

生产成本 b

制造费用 c

福利费用 d

贷：应付职工薪酬 a+b+c+d

借：管理费用 （a+d）*14%

生产成本 b*14%

制造费用 c*14%

贷：职工福利费用 （a+b+c+d）*14%

（二）、工资结算：

取现金：借：库存现金

贷：银行存款

发放工资：借：应付职工薪酬

贷：库存现金

（三）、代扣款项：

代扣：借：应付职工薪酬

贷：其他应付款——个人所得税

——社会保险„„

交的时候：借：其他应付款

贷：银行存款

第九章 所有者权益

1. 所有者权益（P245+251）：

所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。

投入的资本：资本公积、股本

留存收益：盈余公积、未分配利润

股票的溢价（超出股票价格的那部分——资本公积）P251

2. 增资（P254）：

→企业增加资本的途径有三条：

一是资本公积转增资本

二是盈余公积转增资本

三是所有者投入资本

→企业用资本公积转增资本时，应借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户。

→当企业用法定盈余公积转增资本是，应以用法定盈余公积转增资本后，所留存企业的法定盈余公积不低于主册资本的

3. 盈余公积（P258）：

⑴．法定盈余公积：是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的

计提的法定盈余公积累计金额已达到注册资本的

时，可以不再提取；非公司制的企业也可以按照超过10%的比例提取。

⑵．任意盈余公积：是公司制企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。

⑶．盈余公积的用途：

①弥补亏损

②转增资本或股本（用盈余公积转增资本或股本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的

③发放现金股利或利润

第十章 收入、费用与利润

1. 收入的分类（P271）：

→按收入的性质分，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权产生的收入。 →按企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。

2．收入的核算（无消费税）（P276）：

例题：某企业按照合同销售一批产品，增值税发票上注明售价是250 000元，增值税42 500元；商品已发出，货款尚未收到；生产成本为190 000元。应做如下会计分录： 借：应收账款 292 500

贷：主营业务收入 250 000

应交税费——应交增值税（销项税） 42 500

借：主营业务成本 190 000

贷：库存商品 190 000

若实际应交增值税为10000，城建税率7%。 则会计分录：

借：营业税金及附加 700

贷应交税费——应交城建税 700

3. 费用的分类（P282-283）：

⑴．按照费用的经济内容/性质划分（费用的8个要素）：外购材料、外购燃料、外购动力、职工薪酬、折旧费、利息支出、税费、其他费用。

⑵．按照费用的经济用途分类：

①生产成本

(成本项目:直接材料费用、直接人工费用、制造费用)

②期间费用（期间成本）：销售费用、财务费用、管理费用

4. 期间费用的核算（P286-287）：分清！

5. （补充）成本的核算：

㈠．核算的程序：

⑴．确定成本计算对象，根据企业的生产特点和管理要求确定适合的成本核算对象。

P.S. 企业的生产特点：生产工艺（简单生产、复杂生产）、生产组织（大批量生产、单件小批量生产）

⑵．确定成本项目

⑶．确定成本计算期（即成本计算的间隔期，也就是多长时间算一次成本。一般与产品的生产周期一致。

⑷．生产费用的归集和分类，对于各种费用进行正确划分进而将生产费用进行归集和分类。 ⑸．编制成不计算单，确定产品总成本和单位成本。

㈡．例题补充：

某企业本月生产A 、B 两种产品，到月末全部完工，没有再产品，给出的期初再产品成本： A ：直接材料 500元、人工 300元、制造费 200元 →共计1000元

B ：期初余额 2000元

本月发生的材料费：A →5000 B→3000

生产工人的工资：4000

制造费用归集总数：5000

福利费用按14%进行计提

制造费用归集总数：A →4000 B→6000

① 材料费用：

借：基本生产成本—A 产品 5000

B产品 3000

贷：材料费 8000

② 制造费用：

根据工时计算A 、B 产品分别分摊的制造费用：

制造费用的分配率=制造费用归集总数/（A 制造费用归集总数+B制造费用归集总数） =5000/（4000+6000）=0.5

A 分摊的制造费=0.5*4000=2000元

B 分摊的制造费=0.5*6000=3000元

会计分录：

借：基本生产成本—A 产品 2000

B产品 3000

贷：制造费 5000

③ 人工费用：

直接人工费=工资+福利

人工费用的分配率=4000*（1+0.14）/（4000+6000）=0.456

A 分摊的人工费=0.456*4000=1824元

B 分摊的人工费=0.456*6000=2736元

会计分录：

借：基本生产成本—A 产品 1824

B产品 2736

贷：应付职工薪酬—职工工资 4000

应付福利费 560

④结转的会计分录：

借：库存商品—A 产品 9824

B产品 10736

贷：基本生产成本 9824+10736

（也可以将①②③合起来→复合分录：）

借：基本生产成本—A 产品 2000+5000+1824

B产品 3000+3000+2736

贷：原材料 5000+3000

应付职工薪酬—职工工资 4000

职工福利 560

制造费用 5000

★★（简答）6. 利润的构成/多步式利润的结构？（P288）

⑴．营业利润=主营业收入-主营业成本-营业税金及附加+其他业务利润-销售费用-管理费用=财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） ⑵．利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

⑶．净利润=利润总额-所得税费用

7.P291表10-20损益类账户余额表

8.P292所得税

应纳所得税额=（利润额±调整项目）*税率

（P292调增调减的不同情况）

第十一章 财务会计报告

1. 财务报告：综合反映企业在一定时期的财务状况、经营成果、以及现金流量情况的书面文件。

2. 财务报告的体系和所包括的内容：

⑴会计报表（3个主表，一个附表）

三个主表：①资产负债表（P314）

②利润表（P321利润的概念、328多步式利润表）

③现金流量表（P338三个活动）

（经营活动、投资活动、筹资活动）

⑵．会计报表的附注（了解）

⑶．财务情况说明书（了解）