关于我国中小企业货币资金的内部控制

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关于我国中小企业货币资金的内部控制研究

河北工业大学财务处 佟伟健

摘 要：货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产，而中小企业货币资金失去有效控制是其在发展过程中普遍存在的问题。本文就中小企业存在的货币资金内部控制方面的问题展开论述，阐述了企业加强资金管理的必要性，分析了中小企业存在的货币资金管理与控制的问题，并就如何制定中小企业内部控制制度，搞好企业货币资金管理与控制提出了自己的建议。关键词：中小企业 货币资金 内部控制中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)03(c)-050-02内部控制，是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程。拥有良好的内部控制，能够更好的了解企业的经营行为，并防止企业资源的滥用。从而保证职工恪尽职守，保证业务活动按适当的授权进行提高企业的经营效率，保护企业财产的安全和完整，保证国家法令的执行并为开展审计工作创造条件。可以说，好的内部控制，既是对企业的

负责，也是对国家和社会的负责。

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在本文中，我仅就我国中小企业的货币资金内部控制问题加以研究。我国在《中小企业暂行规定》中规范了各个不同行业对中小企业的划分标准。其实中小企业就是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。我国中小企业具有“小、灵、快”“小而专、小而精”“小批量多样化”等特点，是成长最快的科技创新力量。在我国国民经济中具有保持经济活力，促进经济增长；提供多数就业岗位，促进社会稳定；深化社会生产专业分工，促进大企业发展；推进市场化进程，促进经济体制改革；推动农村工业化、城市化，促进区域经济快速发展等作用，其地位不容小视。

货币资金是唯一能够转换为其他任何类型的资产。所以，做好中小企业货币资金的管理，提高中小企业货币资金内部控制的效果，对中小企业的正常运转、经济效益的获得，以及其发展壮大可以说是至关重要的。目前，我国财政部虽已经颁发了《内部会计控制规范——货币资金(试行) 》，但我国的中小企事业单位仍普遍存在货币资金内部控制效果不佳的情况。针对这种现状，我进行了如下的调查和分析。

1 现状

1.1 货币资金管理主观随意,内部管理较混乱,容易出现贪污舞弊

现象

企业由于官本位现象比较严重，因此总经理的话一般财务人员都要执行，所以在现金管理方面比较混乱。贪污腐败的现象经常发生。但又没有很好的办法来加以控制，如果财会人员严格按照规章制度办事，那么领导会有好多事无法进行，领导无法正常进行，工作人员的位置那就岌岌可危了。据数据统计分析58%的民营企业缺乏控制，领导意志和情感代替了计划和规定，领导为了满足自己的私欲，和财务主管私做主张、动用公用资金来满足自己的个人意愿。而家庭式的个人小企业, 全由一个人的政策水平和道德水平掌控

现象也较普遍。

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1.2 现金管理内控制度虚设，部门设置不合理

由于上述问题的发生，导致制度虚设. 企业普遍认为财政部颁布的相关法律法规是适用的， 也很重视内部控制在管理中的作

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2012年3月 www.chinabt.net

用，建立并实施了一定的货币资金内部控制制度，但企业具体负责建立内部控制的部门却设置的很少，有的甚至于没有。1.3 一支笔审批，相关规定未严格执行

据资料统计显示，很多企业的财务都缺少规范性、制度化和严肃性。领导一支笔签字，财务基本上都是按照领导的意图办事。财务人员的思想是反正领导签了字，到时候有领导给兜着，我一个普通小兵怕什么。因此，领导成了单位的家长，家长发话了，下面按照领导的意图办理就是了。这样一来，公司就失去了控制的可能，所有的制度都成为空谈和摆设，财务经理成了领导的管家，而且有时候财务经理为了讨好领导还未领导出谋划策，如何逃避税收、如何躲避检查等违法行为经常在企业内出现而得不到有效监管，从而是现金管理出现盲点，造成无法控制的局面。

1.4 企业执行货币资金内部管理的情况不够主动

在现行企业内部管理结构中，80%民营企业主要由企业管理层作内控的一把手，由于国家监管部门对中小型企业建立和健全相关内部控制的要求较低， 他们自身因经营规模的有限，组织结构的相对简单，对这资金管理的规范要求就放松。

2 货币资金内部管理不足原因分析

2.1 会计人员素质有待提高

现在的企业大都是民营企业, 有的是赤手打下的江山，文化程度不高，而且家族企业现象比较严重，总经理、财务主管、采购人员、重要管理岗位基板上都是自己的亲戚，根本谈不上正规化管理，表面上看似正规，但为了家族的利益，现金管理根本就没有制度可言，更谈不上正规化，老板需要钱，一句话财务经理就送来了，根本就不问干什么用。买设备也好，吃饭送礼也好，只要是企业用得着的，现金可以随便支取。人员素质更是谈不上，根本就没有会计从业资格证书，能小学毕业就不错了，肯定是会算数，至少还知道出多少进多少，只要财务主管一句话，支票、票据随便开，多少都无所谓，这何谈现金管理呢？2.2 职责不分，缺少内部牵制

正规企业的财会部门必须要有严格的人员管理制度，应配备的人员机制则必须写清楚并挂在墙上。最起码的会计和出纳是应该有的，而好多小型企业会计工作一个人就搞定了，记帐和出纳一个人全都办理了。领导说什么就是什么，要钱就拿，所有权和经营权根本就没有分开过，老板理由很充分，钱都是我挣的，工资给多少

都是我说了算，根本就没有计划和制度科研。[3]

2.3 缺少内部监管

由于受家族企业的影响，很多中小企业缺乏正规的监管，尤其是货币资金的严格管理制度。要想企业正规化，货币资金管理必须要保证正规和守法，否则一切都无从谈起，钱随便花，想怎么干都