年终奖的扣税规则

奖金多 1 元税后少拿好几千 警惕喜剧变悲剧

很多人眼前最关心的，莫过于年终奖。年终奖怎么花，很多人估计心里都已经有了筹划，有 的人计划旅游，有的准备提前还房贷，有的准备进军股市。 不过，如果问大家一句：你知道年终奖的税是怎么扣的吗？ 很多人可能就会给出这样一个答案：“不知道，单位说扣多少就扣多少。” 那如果再告诉你，你税前年终奖多，不代表扣完税之后，你拿到的一定也比别人多，你 信吗？ 很多人可能更疑惑了：“啊？怎么可能，我税前拿的多，扣完税之后，肯定也比别人拿 的多啊，怎么可能还比别人少呢？” 有这样疑问的人，一定不知道年终奖的扣税规则。 年终奖金是这样缴纳个人所得税的 年终奖的计算方法其实并不复杂， 只要套用公式， 每个人都可以轻松算出自己应缴的个 人所得税。 根据 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题 的通知》文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金后，是这样扣税的。 先将某职员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数(见下表)。 举个例子来说，某外企工作的职员小王(此人物虚构)，年终奖为 6 万元(税前)。将 6 万 元除以 12，得出 5000 元的商数。在表中可以找到 5000 元所对应的扣税率为 15%，速算扣 除数为 125 元。那么就可以得出小王应缴纳的税款为 60000×15%-125＝8875 元。 当然， 有些单位平时发钱发得很少(没有到扣税的标准)， 主要的钱都在年底一次性发放， 如果套用这样的公式，税就要被扣很多，非常不划算。因此这种情况的单位发的年终奖扣税 稍微复杂一些，应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣 除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

比如说小张(也是虚构人物)，每个月拿 1500 元(没有到达 2000 元的个税起征点，差额 为 500)，年终奖发了 60000，那么他的年终奖扣税应该是这样的：(60000-500)×15%-125 ＝8800 元。 由此可见，平时拿的少，年终拿的多，在缴税这个问题上，还是很不划算的。 奖金多一块钱税后少拿好几千 如果说，在全年收入一样的前提下，平时拿的少，年终拿的多，在缴税这个问题上很不 划算的话，那么还有一种情况比这个还要“悲惨”——那就是两个人的税前奖金额差不多，可 能 A 比 B 多个 1 元钱，但最后 A 可能实际拿到手的比 B 要少很多。 这其中涉及税率的临界点问题。 举个比较极端的例子：还是外企工作的小王，拿到年终奖 6 万元，小王的同事小李，年 终奖比小王多 1 元钱，为 6 万零 1 元。不要以为小李最后拿到手

的肯定要比小王多那么一 点点，因为在年终奖扣税这个问题上，小王和小李将享受完全不一样的待遇。 小王的扣税为：60000×15%-125＝8875 元。(他适用的扣税率为 15%) 小李的年终奖 6 万零 1 元，除以 12，得出的商数为 5000 元零 8 分钱，那么他所对应 的扣税率就要上一个等级：“超 5000 元至 20000 元的部分税率 20%扣除数 375”，那么小李 的税最后是，60001×20%-375＝11625.2 元，比小王要多交 2750.2 元。 原来，年终奖 9 个纳税区间的起点均为税率变化的相应点，会出现税前收入虽然增加， 但税后收入不升反降的情况。这就需要单位在发放年终奖的时候，合理安排金额，不要出现 上述不公平的现象。 买保险能避税？ 买保险能避税？很可能只是误导 眼下，不少保险公司打出这样的口号，吸引用人单位的眼球：“为员工买分红保险代替 年终奖吧！不但有收益还免缴个人所得税”。 这种说法是真的吗，如果你的年终奖是 10 万元，如果公司用价值 10 万的保单代替奖 金，这 10 万元就不用交税了吗？ 不过记者咨询了税务部门的相关人士，这种“避税”的说法有明显的误导之嫌。 因为根据国税函［2005］318 号文件明确规定：依据《个人所得税法》及有关规定， 对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保

险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税 款由企业负责代扣代缴。 另外， 国家税务总局从未出台针对投资分红保险的免税规定， 企业为职工购买的投资分 红保险应计征个人所得税。 税务部门强调， 单位为员工购买商品保险均计入收入进行个税申 报，即便是社会统筹类保险超出规定的部分也需纳税。 有些单位认为发现金要缴税，那么采用购物券方式，是不是可以避开税款呢？但，这种 方法目前已经引起了税务部门的注意，因为税法对于这种情况也作了明确说明，即“所发生 费用应与当期的工资薪金合并，全额计入应税所得”，按照“工资、薪金所得”项目依法征收 个人所得税。 税收统筹很重要 那么到底这钱发多少，怎么发才合理，才能既合法履行公民缴纳个人所得税的义务，同 时也能达到合理节税的目的，这里就不得不提到一个名词，叫“税收统筹”。 记者采访了在某上市公司工作的财务人员范小姐， 因为是上市公司， 所有财务报表必须 规范公开，因此范小姐每年年初都要做一个税收统筹，以保证企业和员工的利益最大化。 “简单地说，我们会在年初就将全年的员工月薪和年终奖做一个总体的纳税筹划，那么 很有可能在“不赔本”的基础上进

一步节税上万元。财务可以准备两套方案，分别计算一次性 全部作为年终奖发放适用的税率，以及分次发放、部分并入当月工薪收入适用的税率，取二 者中税率较低的一个作为节税最佳方案。”范小姐说。 例如，月薪 1 万元，拟发年终奖 25 万元。其每月工资适用的税率是 20%，而年终奖适 用的税率是 25%，高于工资适用税率。这种情况就可以考虑降低年终奖，将一部分奖金并 入当月工资，降低年终奖的适用税率。 再如，对合并后适用个税率超过 20%的职工，可通过转换为“劳务报酬”所得的方式降 低个人所得税。根据个税法规定，劳务报酬所得一次性不超过 2 万元的，按照 20%缴纳个 人所得税。 教你几招合理节税 现在已经有不少用人单位都尝试在年终奖发放的方式上做了些许改变， 现在就提几点建 议，供用人单位参考。 方法一：化整为零，将年终奖金平摊到各月中发放，而不采取一次性发放的方式。

例如月薪 1800 元，年终奖 25000 元，若按传统做法，那应缴纳的个人所得税为(2500 0-200)×15%-125=3595 元。如果选择年终奖分摊至每月发放，则变为 25000÷12+1800-2 000=1833.33 元，因而所缴纳税款为(1833.33×10%-25)×12=1959.96 元，相较于传统形 式节约了 3595-1959=1636 元个人所得税。 不过该方式是将原本在年终时发放提前到年初开始分月发放， 一定程度增加了企业的资 金压力和成本。然而若采取今年的奖金来年发放，那么对企业和个人将是一种双赢的局面， 但这种方式要建立在来年企业的资金和存续情况相对稳定的前提之上。 方法二：一分为二，这是最简单最有效的方法，既不需要改变企业原有的奖金发放制度 也不会增加任何成本。 可将年终奖拆分为 13 月工资和年终奖两部分， 以月薪 10000 元， 年终奖 70000 元为例， 按正常缴税方式可知，年终奖 70000÷12=5833.33 元，适用 20%征税率，因而所缴纳税款 为 70000×20%-375=13625 元。 用“一分为二”的方法，便可将 70000 元的年终奖定义为发放“1.2 万元的 13 月工资”以 及“5.8 万元年终奖”，则年终奖 58000/12=4833.33 元，适用于 15%的征税率这一档，应缴 税 13 月工资税金(12000×20%-375)+年终奖税金(58000×15%-125)=10600 元，节约税金 13625-10600=3025 元。 方法三： 零头递延， 这个办法主要就是为了避免上文中提到税前多， 税后反而少的现象。 所谓零头递延， 即对计算出的商数和税率临界点相差不多的年终奖， 采取零头滞后一个 月发放。如年终奖 62000 元，计算出的商数得 5166.67 元，适用于 20%的税率，因此个人 所得税为 62000×20%-375=12025 元。如果将 2000 元奖金递延到下月作为工资发放，而 本月只发 60000 元年终奖的话

，所计算出的商数为 5000 元，适用于 15%的税率比例，个 人所得税 60000×15%-125=8875 元，另外的 2000 元可得 2000×15%=300 元个税，合计 缴税 8875+300=9175 元，节约税金 12025-8875=3150 元。 最后一种办法叫奖金费用化，即以发放有价证券等代替现金形式。 在一些股份制企业里，公司在年终会给业绩优秀的员工配发股份，参与公司分红。这样 一来，部分企业高级白领十多万的年终奖金就需要缴纳 30%-45%左右的税率，而利息、股 息、红利都只适用 20%比例的税率，显然比传统方式优惠得多了。 作为企业而言，最聪明的员工福利方案是找到一个企业本身、老板、员工三方都皆大欢 喜的方法，找到一个最少税赋的方式也是应该的。