企业应收帐内部控制的具体规范

簇　企业应收帐内部控制 的具体规范　王 文慧　徐 州市 久立 机电设 备 有限责 任公 司　【 摘 要】 企业应收帐的管理一直是公 司内部很重要的一部分，账务管理是否合理、规范，关系着各企业 内部控制的的力度是否适 中， 　 各部门人员是否尽 责等多方面的问题。财务部 门需要加强对企业应收帐的控制， 预防账面上不必要的风险， 树立企业对账务管理的具体规范。 　 从根本上分析企业应收帐事务中可能 出现的几大问题 ，尽早预 防，完善规范制度，加 强企业对 内部的控制 ，上下一体，提 高工作效率。 　【 关键词 】 应收帐款 ； 内部控 制 ； 规范 　企业 的应 收帐可 以理解为 ： 企业在 客户暂 时不支付资金 的情　 ＝、管理企业应收帐 。增强企业的内部控制力度　 况下 ，对客户提供商 品或服务 ，事后收取的款项。这是 目 前社会　 企业应收帐关系着企业内部的收益 和业务经 营，也是客户信　 经济 中进行较多的一项业务 ，它考验了客户的信用度 ，也推广了 　 誉的具体体 现，合理管理企业应收帐 目，是企业 内部管理中关键　 企业的诚信度 ，是 当今市场经济中企业用来 周转资金和提高 自身　 的一部分 ，能够使企业劳有所得 ，各部 门正常运营 ； 也是保障员　效益的一种有效方法 。但是如何对企业 的应 收帐进行管理 ，是现　 工薪资待遇 的重要步骤 ，是加强企业控制力的一个重要举措。 　 阶段企业将要解决的一个重大问题 。 　 企 业应 收 帐 款 可能 出现 的 问题　一首先 ，选择信用度 高的客户进行合作 。在进行一项业务之前 ， 　需要仔细考 虑之后应收款项的问题 ，最好是能够未雨绸缪 ，在业　、由于企业应 收账款属于先服务后支付的款项 ， 不确定 因素过　 务开始前就仔细观察和评估客户的信用度 ，考虑他是否能够如期　 多 ，容易出现各种各样 的问题 ，而且应 收款关 系着企业与客户两　 支付、是否有过拖欠其他公司的前 例、是否有偿还应收帐的能力　 个 主体 ，每个流程 出现错误都会导致应收帐的管 理不善 ，增加额　 等多方面 的因素之后 ，再 决定是否要与他合作 。前期 准备之后 ， 　 外 的风险。就 目前情况来看 ，企业 的应 收款一般会 出现 以下几个　 还要进 行后期完善工作 ，即跟踪业 务信 息，在业务完成后 ，安排　 问题 。 　 专人与客户 时不 时的进行沟通交流 ，时时提醒 ，能够有效地保证　 其 一，影响公司收益。企业 的应收款项隶属于企业 内部的财　 企业及时回笼资金 。 　 务部 门，客户需要 的商 品和服务 已经 由公司支出，这是企业 内部　 其次 ，限定应收帐的到账 时间。任何事情都是拖得越久 越不　的劳动成果 ，理应从客户那里得到相应的收益。但是 由于客户的　 好解决 ，企业 的应收帐也是这样 ，业务完成之后 ，以业务的难度　问题 ，造成资金 不到位 、逾期付款 、拖 欠款项等情况 ，给公司的　 和客户的具体情况及时的对客户进行催款 ，可 以分为几个不同的　资金流通造成阻碍 ，使企业 的现金流失过重，无法进行其他业务 ， 　 部分，对每一类客户限定不同的时间，在平时注意应收帐的资金　公 司 的收 益 自然 也 就受 损 。 　支付进度 ，随时掌握款项 的资料 。如果一笔应收帐拖欠时间过长 ， 　最后 ，增强企业的内部控制力度 ，完善企业应收帐制度。应　其 二，打乱 了企业的运营计划。任何一个业务都有具体的规　 就会形成坏账 ，给企业造成重大损失。 　划 日期 ，在时间范围内完成才算一笔成功的业务 。如果企业的应　收账 目出现问题 ， 客户不能及时付款 ， 就会对企业 的资金循环造　 收款项 形成 以后 ，最需要考虑的就是积极地想办法如何在期限内　成影响 ，破坏企 业的资金链条 。这样的话 ，在企业 内部 ，无论是　 收 回款项 ，绝对不能等着客户给钱 ，这是不实际 的做法。除了跟　生产环节 、运送流程还是员工的薪资都会受到很大程度上 的拖延， 　 踪客户信息之外 ，还要在平时多了解对方 的财务状况 ，加强对 每　 长此而往 ，企业 的运 营周期和运营计划就失 去了本来 的意义 ，不　 个 客户的监督 ，增强企业 的内部控制力度 。在制度上 ，企业 要有　 仅影响企业业务的正 常进行和企业 的信誉问题 ，而且企业本身对　失 ，影响公司效益。 　 财务部 门就无法及时对账整理总结 ，财务账单无法立 即核实 ，出　一套完备的规 范制度 ，主要对象就是客户 的应收帐 ，严格要 求与　于 以后 的业务也无法放心 大胆 的进行 ，容易造成客户 的大部分流　 公司合作的每个 客户 ，用规范来督促应 收账 的支付 ； 也可用 规章　 制度针对企业 内部 的收账员工 ，用制度激励员工对企业内部的应　三 、确立 具 体 规范　 ． 　其三 ，造成企业账务 紊乱。企 业 的应 收帐款不能如期 支付 ， 　 收帐 目尽心管理 ，也能收到明显的效果。 　现各种账 目一团乱的情况 。本来会计的账务 就繁琐 ，再加上每个　 条理不清晰 ，造 成账务紊乱 ，给企业带来麻烦 ，影 响到其他部 门　的工作 和企业 中其他业务的顺利进行 。 　 其四 ，容易 引起企业账面不实 ，虚报成果。一旦一个业务 已　一做好企业应收帐 的管理 ，加强企业 的内部控制 ，需要完 善企　 基本原则 ，审视市场发展方 向，针对企业 的应收帐这一部分作　 出具体 的规范 。 　 １ ． 与客户签订合理的合约 ，违约客户不再合作　 在观察和评估客户之后 ，确定客户可 以合作的情况下 ，签订双　业务完成的时间不同， 各种账单中应收的、 已收的 、 未收的分不清 ， 　 业的应 收帐制度 ，确立相应的具体规 范。企业要依照实事求是这　经完成 ，那么公 司记账时就会把这笔业务的收入也记入公 司账面　上 ，作为已完成业务 。当企业 的应收款没有及时到达时，这笔账　 方合约 ，对于各种情况多加考虑 ，认真分析 ，条条框框也要确认细　目就无法形成相应的现金流，无法为公司增加相应的利润 。这种　 致 ，不漏过一丝一毫 ，然后双方阅过后签字生效。如果事后客户出　 现象使得企业很被动 ，账 面上 的收入不能落实 ，造成虚报成果 的　 现拖欠应收帐的情况 ，这纸合约也可使企业立于不败之地 ，作为对　现象 ，影响企业 的信誉 。 　己方有利的证据。在合约的束缚下 ， 大多数客户都会及时返还款项 ， 　１ 　 ５ ８ 　Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅａ ｎ ｄ 　 Ｔ ａ ｘ 财税　 研 究　若有 特 殊 的客 户 出现 违 约现 象 ， 催 单没 有 结果 ， 造成 企业 出现 坏账 ， ｉ 　影响企业收益 ，那么这单业务之后 ，就不再与之合作 ，也可利用合　约向法院起诉 ，获取 自身的合法权益 ，维护 自身利益 。 　２ ． 责任到人 的审批制度　一企业集团财务管控探析　徐 斌　单业务 的负责人除了完成与客户间的交易外 ，还要 对 自己 　促成 的这单业务 负责 ，从公司 内部 进行责任追 究 ，落实到个人 ， 　 从根源上断绝应收帐不到位 的情况 ，若业务的应收帐最后出现问 ｉ 　 题 ，月末适 当的扣除 当事员工 的薪资 ，从侧面激励员工有始有终　 的完成这笔业务 。建立审批制度 ，能够使责任到人 ，增强员工 的 ｊ 　扬９ 、 ｂ ｌ 市城建国有资产控股 （ 集团 ） 有限责任公司　【 摘 要】 企业集 团管控 已经从分权走向适度集权 ，逐步走向　责任心 ，落实企业 的责任管理制度 ，能够使责任主体对 自己的行　为进行 监督 ，也接受企 业 内部管 理部 门的监 管，在 完成业务后 ， 　深 化 和 全 面 化 ，企 业 集 团 财务 管控 作 为集 团管 控 的 核 心 环 节 ，对　企业集 团管控 的有效实施 至关重要 。本文在分析企业集团财务 管　控的基本 问题 和特点基础上 ，详 细论述 了＂ ３前企业集团财务管控　 － 心无旁骛 的追讨欠款 ， 提高应收帐回收资金 的概率 ， 提升公司收益 。 ｉ 　 存在 的问题 ．并提 出了加强企业集 团财务管控的对策措施。 　 ３ ． 多方面的催收办法　 　 ； 不好的事情发生 以后 ，最主要的是学会及时控制 ，不让坏的 ｉ 　 影响蔓延开来。在企业规范 中确立多方 面的催收办法 ，在应收账　【 关键词 】 企业集 团 ； 管控 ； 财务 管控　款 出现情况时 ，及时采取措施 ，争取收 回欠款。对于长期欠款 的 　 企业集 团是指 以一家企业为核心 ，通过控股、参股等 资本纽　 老客户 ，可 以采取 “ 前一笔不付款 ，后一笔不发货 ”的方法 ； 对 ｊ 　带联结组成的多层 次、多法人 的金字塔型企业联合体。企业集 团　 于那些本来有支付能力 ，但是故意不付款 的客户 ，可采取法律手　 管控是大型企业的总部或者 管理层 ，为实现集团的战略 目标 ，在　段 ，用仲裁或者诉讼 的方式强力收 回欠款 ； 对于资金短缺 ，实在　 集团发展壮大过程 中，通过对下属企业或者部门采用层级 管理 控　 无力偿还 的客户 ，也讲人情 ，在实在困难的情况下可 以推迟下次　 制、资源的分配协 调、经 营风险控制等策略和方式 ，实现集 团组　 次性支付 ，或者可 以财务用货物抵押欠款 ……催款的方法有很　 织架构和业务流程达到最佳运作效率 的管理体系。企业集 团管控　 多 ，写入规范 中的也会有很多 ，但 是真正的实行还需要各部门齐 ； 　 的核心是财务管控 ，因此企业集 团要想实施有效的管控 ，必须 努　 心协力 ，保障应 收帐 目完整 到账。 　 　 ｉ 力提高集团的财务管控 能力 ，进而发挥集 团企业资源管理的规模　 ４ ． 及时反馈、核对信息　一　 时效性对于任何一个企业来说都是至关重要 的，在业务进行　 效应和协 同效应 。 企业集团财务管控的基本 问题和特点　 时 和完成后 ，无论是工作进度还是事后跟踪 ，都必须及时 的对企　一、业进行 反馈 ，使企业领 导根据现有 的进程做 出具体的整改措施 。 　 （ １ ）企业集 团财务管控的原则　 企业 的应收 帐是否 到位 ，已收多少等情况 ，财务部都要在第一时　 间反馈到各单位 的领导部 门以及相关机构 ，将这单业务 中具体 的　 集团公 司的财务管控要 以集 团发展 战略为 目标 ，以集团利益　 情况说 清楚 ， 陈设 出具体 的应收款项数 目、 收款期 限和应收款单据 ， 　 最大化为前提 ，通 过发 挥集 团的整合优势 ，充分尊重子公 司的法　 形成清 晰的系列 ，以便上级 的相关部 门准确 了解账 目信息 ，掌握　 人地位 ，采取 集权 与分权相结合 的原则 ，既不能过度集权影响子　 客户 的具体情况 ，并在之后做 出具体措施或者另行安排 ，节省额　 公司 的积极性和主观能动性 ，也不能拘泥于一种 固定的模式 ，应　 外的时间，提高工作效率。 　 以更好地完成集 团的战略 目 标 为 目的 ，取得最佳经营效益为准则 。 　四 、 结语　１ ． 企业集团财务管控 的基本 问题　企业的应收账款这一部分在企业 中关系着财务部 门，是企业　 中资金 收入 的一 大分 支，它 的地位是不 可忽视 的。近年来 ，企业　的应 收帐 出现 了许 多的 问题 ，究其原 因还是企业 的规范不 到位 ， 　在集权方 面，集 团主要是在方 向性和战略性上进行管控。在　分权方面 ， 集团各成员子公 司主要对具体性 的、 战术性的方面 ， 如： 　成本管理 ，费用控 制 ，运 营资金 的管理等 ，自主运作管理 ，集 团　仅给予宏 观上的指导和制度 化的约束 。这样做 ，既不 影响集 团内　企业 的内部控制力度不强 ，导致企业 的资金外流过多 ，影响公司　又利于集团总部集 中精力 ， 做好宏观战略规划 ， 　 的收益 。因此 ，在企业 内部就要确立严格 的具体规范制度 ，不仅 　 ｉ各企业的法人地位 ， 　 从根源上杜绝这种不 良情况 的出现 ，加强对 内部员工 的管理 ，在　 把握集团的总体发展 战略方向。 与客户 的业务往来上也做出明确的规定 ， 肃清障碍， 净化企业帐 目。 ｊ 　参考文献 ： 　Ⅲ 陈刚 ． 企业应收帐款的管理 ［ １ １ ｌ 陶瓷研 究与职业教育 ， ２ ０ ０ ７ ， ０ ５ （ ０ ４ ） ： 　３ ２ －３ ３ 　（ ２ ）集团财务管控的层次　根据组织形式 的不 同，公 司、全资子公 司可 采用直接管控 ； 　 对控股子公司 、参 股子公 司列入 间接管控 ； 对与集团公司只有经　济协议或合 同关系 ，没有参 股关 系的联营、协作 的企业 ，不做具　体管控。根据集团公 司对成 员子公 司的投资结构 的不同 ，集团财　务管控可分为三个层次 ： 　 第一 层 ，对母公 司和全 资子公 司的财务应采取 紧密型管控 ， 　［ ２ 】 胡 月娟 论应收帐款的控制和管理 卟 总栽，２ ０ ０ ９ ， ０ ７ （ １ １ ） ： １ ２ ４ — １ ２ ５ 　［ ３ ］ 王 秀丽 ． 浅谈对 内部控制具体规范 一销售与收款的理解 ｏ 】 ． 管理观　察 ，２ ０ １ ０ ， ０ ３（ ０ ８）： １ ４ ０ — １ ４ １ 　［ ４ 】 连静 ． 加 强企 业应 收帐款 内部控制的对策研 究 Ⅱ 】 ｌ 中国科技信 息， 　２ ０ ０ ５ ， １ ２（ ２ ３） ： １ １ ７ 　严格按照集团公司制定 的财务管理要求和制度执行。 　　 ｉ第二层 ，对控股公司的财务管控采取相对松散型管理 ， 允许　【 ５ 】汪晓红 ． 浅析如何加强企业应收帐款 的管理 Ⅱ １ ． 郧阳师范高等专科 学校学报 ，２ ０ １ １ ， ３ １（ ０ ３） ： ７ ２ 　　 ｉ他们 自行 拟订 财务管理制度 ，但不能与集团公司的财务制度相违　背，各项财务制度和重大财务事项需要由集团公 司的董事会或 总　Ｃｈ ｉ ｎ ａ 　 ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ 　 ｕ ｐ ｄ ａｔ ｅ 　１ 　 ５ ９