建筑施工企业营改增前期准备工作
XXX 公司营改
增前期准备工作
轻松应对营改增只有一个重点：执行力
大纲
第一步：营改增知识普及
1. 针对合同签定人员及项目经理的税务知识输入，则重点：
1. 价外税，与价内税的区别。2. 各种材料的适用税率，
2. 针对财务人员的帐务及发票知识输入，则重点：1. 含税价合同与不含税价合同的资金需求点，2. 一般纳税人与小企业的区别，3. 帐务处理及时间节点的注意事项件
3. 针对企业采购部人员的税务知识普及：1. 一般纳税人专票与小企业专票的区别，专票与普票的区别，对于可抵扣进项的发票要求，2. 各种材料的适用税率，3采购合同的签定要求及取得发票的时间控制点。
第二步：在与发包方签定承包合同过程中企业内部应做的准备工作
1. 合同签订过程中，在经过与发包方协商同意后，如果发包方能接爱3个点的简易计税方式来签定发包合同，那么企业内部应根椐现行的营改增试点政策中法律允许的，甲供材及清包工方式来签定工程合同，对于甲供材料，在前一次的龙岗税局的培训过程中，税局的管理人员己明确的表示过，没有对甲供材料，即甲方应提供的材料比列作明确的规定，这就意味着，只要发包方接受的情况下，我们就可以选择简易征税方式来最大限度的减少企业的税款支出，但是这种情况下国税局方面此项工程的简易征税备案工作一定要做好。
2. 当发包方要求按正常11个点的税率签定发包合同时，企业在签定合同过程中，应争取到最大额度的税点，正常为不含税另加11个点的税点为总工程款. 比如不含税的发包工程1000万，其含税金额为1000*（1+11%）含税的合同总金额应为1110万元。
第三步：在签定含税11个点的工程承包合同后，企业内部应做的准备工作
1. 承包合同签定后，企业内部准备工作不可马虎，针对此项目的劳务发包工程应与可以开具一般纳税人专用发票的劳务公司签定含税的劳务发包合同，针对此项目材料采购工作都应该签定含税价供货合同，并要求材料供应商能及时开具一般纳税人专用发票，
2. 发包商一般的要求企业是开具发票然后才能取得预付进度款，由于增值税的抵扣方式为当月销项税额减去当月进项税额，所在在开具销项发票的当月. 就应该准备好足够的进项发票进行抵扣，一般纳税人专用发票的可抵扣时间是从票面日期算起连续180内可抵扣，如果能事先确定发包商准确的付款时间点及金额，企业内部就可以从开出销项发票的当月算起，往前推算5个月的时间开始准备进项，这个时间就相对充足。所以在签定含税劳务合同及材料采购合同的同时，应该同时对开票的时间和开票方式进行一个相对灵活的约定方案，比如说，企业在16年12月份的时
侯同发包商协商好17年3月份会有一笔此合同的预收到帐到帐，那么从16年的12月份开始，企业采购人员及项目经理就可以从材料供应商及劳务分包商手上取得进项发票用于17年3月份的这笔预收帐款的抵扣。
3. 我们公司现在实用的付款制度是建筑业常用的实报实销报帐制，这对于营改增环境下及时取得进项发票是一个比较大的阻碍，采购部应在签定材料采购合同时与供应商尽量达成材料款月结的货款结算方式，并每月提供对帐单，在一个时间点快速的进项帐务核算，并约定好进项发票的开具金额。为企业在开出销项发票的当月赢得宝贵的进项准备时间。
第四步：企业在开出销项发票与进项发票之后的帐务处理
1. 企业在开出销项发票与进项发票之后的帐务处理此处由于专业知识问题就不一一描述，对财务部的要求是不要浪费每一张来之不及的发票，做好税务充筹，并及时做好发票的认证与抵扣工作 ，
第五步：企业内部具体要做哪些准备，
1. 财务部：目前的公司情况来看，财务部首先要做的就是企业一般纳税人资格的认定，认定为一般纳税人资格后，税控设备及开票设备要保持随时可以使用的状态，这就要求每个月的税务申报工作要及时准确的进行，另外对会计科目也要相应的增加应交增值税，己交增值税及附加税等明
细科目，并且在帐务处理上做到合法合规。
2. 审算部：要清楚的了解价外税和价内税的区别，并对项目成本进行准确的调整，
3. 采购部：第一件事，就是要规范采购流程，对供应商进行一个入册管理，不光要进行单价质量的对比，还要对供应商进行审核，一定要选择具有一般纳税人资格并能够开具材料进项发票的供应商，税务局对建筑业的税负率要求在2个点以上，也就是说，我们承包1110万的含税合同，需要开具税额为110万的销项发票，材料占比整个成本60%，如果40%的材料成本能拿到进项发票的话，企业可以拿到1110*0.4*0.17=83.17万的进项税额，按照税局的最低税负率的要求，企业还可以取得进项税额为4.3万（也就是票面总金额为72万元）的劳务合同发票，就能做到增值税销项110万-材料销项83.7万-劳务销项4.3万=22万的应交税金，如果执行到位，相对于以前税负率6.3的营业税，现在只有2+3+0.12=5.12的税率，是能做到通过营改增方式进企业减负的目的。
编写：XXX