浅谈如何编制科研课题经费预算

管理学家2014.01

浅谈如何编制科研课题经费预算

刘

宇

苏子航/沈阳化工研究院有限公司

【摘要】科研课题经费预算的编制是科技计划经费管理的重要环节，是课题预算评审评估和课题经费安排的重要依据。科研课题预算是科研课题申报工作的重要组成部分，所以各相关人员都要给予重视。【关键词】科研课题经费；编制；预算

国科发计〔2008〕453号《国家科技重大专项管理暂行规定》课题编号课题名称

[1]

中明确规定：财政部负责提出重大专项经费预算编制的要求，审核并批复重大专项年度经费预算；对专项实施中的预算调整进行审核等。随着国家监管政策越来越严格，编制科学合理、执行有效的科研课题经费预算已成为课题最终能否顺利通过验收的重要环节。本文仅就如何科学编制科研课题经费预算谈一些粗浅的认识。

一、科研课题经费预算编制的难点

（一）科研课题预算编制人员的专业局限性“术业有专攻”，作为科研课题申报主体，科研人员是所从事的研发领域专家，但对于财务知识却不能要求达到专业财务人员的水平，面对科研经费的预算编制、经费执行管理往往缺乏相关知识，如果要求他们独立完成编制准确、可行的课题经费预算，难度可想而知。

目前各单位对于科研课题的申报都很重视，因为成功申报科研课题不仅可以为现有科研提供经费支持，有力地支持科研向纵深推进，更重要的是成功申报科研课题从另一侧面体现了科研人员的科研水平，甚至一家科研院所的科研实力，因此受到多方的关注。

在科研课题申报中，虽然各单位都会对项目申报组安排专门的财务人员参与课题预算的编制，但由于财务人员对于科研领域专业知识掌握不够，对于科研项目具体实施中所遇到各种情况预估不足；而课题负责人对经费预算的认识与理解不足，均导致课题经费预算编制缺乏科学性。

（二）科研课题自身独有的特殊性

科研课题经费预算难度主要由科研课题在具体实验过程的特殊性造成。研发过程本身具有探索性和不确定性，很难准确地判断其工作量，对于完成课题所需消耗的诸如材料费、分析测试费等费用也具有不确定性特点，较难在预算编制初期完全预见，在事前对科研课题的经费进行准确的估算或预算很难实现。

科研课题从立项到实施直到最终完成，往往是跨年度、多部门共同合作的结果，其间还有许多与外部单位的合作，因此能够在课题立项之初将全部内容均考虑周到并合理地编制到预算中有一定的难度。

二、科研课题经费预算编制关注点

（一）预算构成

通过近几年科研课题经费预算编制经验总结，发现国家对科研课题经费预算的审核越来越严格，前些年在申报项目时，课题组往往希望通过成功申报课题，以课题经费采购平常很难取得的测试分析仪器、大型仪器，因此仪器设备在整个课题经费的比例偏高。这样就造成整个预算的编制结构非常不合理，未考虑到课题完成的因素很多，包括材料费、测试分析费、能源费、劳务费等诸多因素，一旦课题预算在审批过程中对设备采购与课题相关性提出质疑并核减后，会导致整个课题的经费被削减，从而最终影响科研课题的完成。

同样，在课题申报过程中对完成课题必备的通用设备如计算机、液谱、气谱等必备的科研设备采购计划过多，会导致预算审评专家认为这是承担课题必须具备的基础条件而核减，难以得到科研课题经费的全部支持。

（二）预算依据

近年随着国家对重大科技课题的管理越来越严格，尤其在课题验收时往往采用委托独立事务所对科研课题的经费使用情况进行审计，并作为项目最终能否通过验收的必要条件。因此在编制科研课题预算之初就要做到预算编制依充分、清晰，要对科研课题经费各项支出的主要用途、测算理由等做好详细工作底稿，作为预算编制的依。

例1：设备费预算编制

设备名称取得方式设备型号生产国别

主要性能、指标购置必要性说明单价数量设备总价

设备安置单位

设备共享范围□项目内部共享

□课题内部共享

例2：材料费支出

课题（子课题）原材料

数量

单价

规格

总额

来源

购置原因

子课题1……子课题2…………总计

在实际操作过程中，还是存在对预算编制依据的文字描述部分

重视程度不够的问题，甚至叙述过于简单，这会直接影响预算评审专家的判断，从而导致不予支持的结果。在对设备主要性能、指标的表述中一定要认真说明此设备对完成项目的重要性和必需性。必要时还要提供三种或以上对相似设备的提供厂家及功能侧重点的描述，作为设备采购理由的支撑。同时还要提供三家或以上设备供应商的信息，以说明此项费用列支的准确性。

（三）配套经费

由于国家对科研课题经费的拔付更多用于对课题完成的经费补充或支持，因此课题承担单位的配套经费成为课题完成的必要补充。通常国拔经费对于能源费、资产折旧费、设施设备维修检定费、人员费用、基建费等较少支持，因此此部分费用成为配套经费中重要的列支项目。近年配套资金与国拔经费相比往往达到2：1的程度，因此对科研课题项目承担单位的压力也较大，这部分的预算编制也应成为整体科研课题编制的重要组成部分，也是课题最终验收的重点内容，同样需要合理编制、加强管理，否则不仅影响课题最终验收，还可能影响今后其他科研课题经费的争取。

三、科研课题经费预算编制的体会

（一）学习理解政策、指南，了解课题的开支范围

课题经费包括科研专项资金和自筹经费中用于课题研发活动的全部费用。其开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版、文献、信息传播、知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等11项[2]。针对不同的科研课题其开支侧重点会有所不同。

为顺利通过验收，预算编制前需要对国家相关政策认真学习、理解，了解各项开支对应科目的内涵，避免想当然地列支，如:专家咨询费是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的为完成课题而聘请的咨询专家的费用，是不得支付给参与该计划及其项目、课题管理相关的工作人员或临时外请的辅助人员；管理费是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出，管理费一般实行总额控制，由课题承担单位管理和使用[3]。

国家对于承担课题组的科研人员也是给予肯定，并对其劳动成果给予认同，为改变原有科研人员从课题经费中提取费用的乱象，鼓励科研人员完成课题后理直气壮地有所得，在间接费用中允许按照一定比例计提[4]。

（二）预算编制重视合理性、必要性科研课题预算编制一定要重视合理性的原则，不能单纯为了争取支持而夸大开支项目，甚至虚构列支项目。一定要保证列支内容

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