税收的作用资料

1．适用范围的广泛性。由于税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，因此，凡在国家主权管辖范围内的一切企业、单位，个人均可成为纳税人。其没有所有制、行业、地区部门的限制。国家可以根据需要与可能对一定的纳税人进行课征，保证国家职能的需要。

2．取得财政收入的及时性。在税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限。纳税义务的成立时间，流转税以企业取得销售收入为依据，确定纳税人的纳税义务。而不受企业成本变化和利盈高低的影响；所得税以企业取得利润与否为依据，只要企业发生盈利就应交纳所得税。为了严密征收管理，税法还规定了纳税期限，以保证国家的财政支出正常进行。纳税期限的规定，既有利于国家及时取得财政收入，也使企业在交纳税款上有时间的限制，避免企业拖欠迟缴国家财政收入。

3．征收数额上的稳定性。这主要体现在国家税法明确规定了各税种的纳税人、征收范围、税率，确定了各税种在国民收入分配中的相对比例。从税收体系看，税收总额占国民收入的比例，在经济发展比较正常、征管工作比较完备的情况下，在一定时期内是一定的。在税种实行比例税率的状况下，税收收入会根据国民经济状况作出相应变化，适应性较强，在累进税制下，经济的腾飞或萎缩对税收收入有累进或累退影响。以上这些特点使税收作为取得财政收入最主要的手段的地位得以确定。

服务“三农”的税收优惠政策。对农业生产者销售自产农产品免征增值税。对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得暂不征收个人所得税。对一些涉农项目，如农业机耕、排灌、病虫害防治等免征营业税。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，其他粮食企业经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林还草补助粮免征增值税。企业从事税法规定的农作物、中药材和林木种植、农作物新品种选育、牲畜和家禽饲养、林产品采集、远洋捕捞以及农、林、牧、渔服务业项目的所得，减免企业所得税。对金融机构的涉农贷款给予税收优惠政策。

支持教育事业发展的税收优惠政策。对从事学历教育的学校提供教育劳务、学生勤工俭学提供劳务、托儿所和幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税。对政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班取得的收入和职业学校取得的符合规定条件的收入免征营业税。对特殊教育学校举办的企业比照福利企业享受税收优惠政策。对个人取得的教育储蓄存款利息以及教育奖学金，免征个人所得税。对高等院校后勤制度改革后的部分项目收入给予营业税等方面税收优惠政策。

促进文化、卫生、体育事业发展的税收优惠政策。对宣传文化单位，如出版社、演出团体等，给予增值税、营业税优惠政策。对改革试点地区的文化单位、经营性文化事业单位转制为企业，在一定期限内减免企业所得税。支持未成年人思想道德建设，对动漫产业比照软件集成电路产业给予增值税、营业税优惠政策。对符合规定条件的医院、诊所以及其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。对在我国举办的奥运会、残奥会等大型体育运动赛事的组

织者、参与者，在增值税、营业税、企业所得税、进口环节关税等方面给予税收优惠政策，对亚运会、亚冬会等洲际赛事以及全国运动会等也给予适当的税收优惠政策。

在2010年～2020年期间对在新疆困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予企业所得税“两免三减半”的优惠政策等;实施西部大开发战略的税收优惠政策，对设在西部地区的鼓励类产业企业，自2011年起至2020年底，减按15%的税率征收企业所得税。同时，民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

一、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合下列条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70％抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，

（一）经营范围符合《办法》规定，且工商登记为"创业投资有限责任公司"，"创业投资股份有限公司"等专业性创业投资企业。 在2005年11月15日《办法》发布前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范围须符合《办法》规定。

（二）遵照《办法》规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合《办法》有关规定。

（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。

（四）创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5％以上（含5％），技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60％以上（含60％）。

高新技术企业认定和管理办法，按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈中国高新技术产品目录2006〉的通知》（国科发计字[2006］370号）、科技部《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》（国科发火字

[2000］324号）、《关于国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定有关执行规定的通知》（国科发火字[2000］120号）等规定执行。

二、创业投资企业按本通知第一条规定计算的应纳税所得额抵扣额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。