行政事业单位会计控制

　　摘要：会计控制是保障行政事业单位推动工作的有效手段。随着我国财政改革的逐渐深入，行政事业单位的会计控制面临着新情况和新问题，如何解决当前行政事业单位会计控制中存在的问题，本文作了些粗浅的思考。 　　关键词：行政事业单位 会计 控制 财务 　　一、行政事业单位会计控制现状 　　近年来，随着财政改革的不断深入，行政事业单位财务管理水平不断提高，逐步建立起了相对完善的会计控制制度机制，但仍然存在诸多不容忽视的问题，具体表现如下。 　　（一）财务部门地位不高 　　单位财务部门有的设置在办公室，有的设置在其他部门，有的虽是独立机构，但经常被列为后勤机构不受重视。财务部门普遍反映人手不足，不少单位会计人员多为兼职，不单纯承担财务工作，还负责其他部门事务。个别单位甚至由不具备会计从业资格的人员出任会计、出纳，或者聘用外单位人员和临时人员。会计人员日常工作繁忙，对内部控制建设和监督管理显得心有余而力不足。这样的机构设置、人员配备状况，让财务部门自身很难进行内部控制，至于整个单位的内部控制更是没人负责，无人可用。 　　（二）会计基础工作薄弱 　　一是原始凭证不规范。有的行政事业单位仅凭白条就可以报销；费用报销单使用混乱；借款、报销、转账等凭证或没有主分管领导、财务人员和经办人签字；报销单据后不附明细清单。二是报告数据失真。有的单位财务报表不作文字说明，不进行财务分析，或者数据对比简单化，分析说明不深入不透彻，削弱了财务报告的利用价值。有的单位随意编制财务报告甚至伪造、变造虚假凭证、账簿和报表，企图掩盖真实财务状况。三是信息化程度较低。目前行政事业单位大部分还是单机版财务软件，没有实现全单位网络化管理，无法对资金资产进行全方位的实时的监控，安全管理漏洞较大。以上这些现象极易造成会计信息失真，同时会让违法犯罪分子有机可乘。 　　（三）财务管理较为粗放 　　有的单位以实用性为主导，制定“三公”经费管理、财务收支审批制度较多，财政资金预决算、政府采购业务、实物资产管理、专项资金管理等制度建立较少，财务岗位责任、内部牵制稽核、内部审计监督、目标绩效考核等制度基本未建。有的单位虽建立了制度，但不够规范科学。比如，财务收支审批无论金额大小都由一支笔审批，可能导致业务管理效率低下或者权力过分集中，或者一把手的贪污腐败。有的规章制度执行不力、管理松弛、形同虚设，单位财务无人监管、无人抓落实。如：预算执行随意，收支管理失控；私设小金库、账外账、财政资金体外循环；货币资金保护措施不严，存在挪用、贪污、盗窃风险；滥发奖金、补贴和福利；资产管理混乱，长期账实不符；资产配置不合理，财政资金浪费严重；专项资金没有做到专款专用，存在截留、挪用等问题。 　　二、主要原因 　　以上问题削弱了会计基础，严重影响了会计职能作用发挥，产生这些问题的主要原因有： 　　（一）思想认识上有偏差 　　会计控制对单位主要职能的影响往往是间接的，正因为如此，有些行政事业单位负责人认为会计工作只是附属职能，地位不能与法定职能相提并论，建不建机构问题不大。会计工作只是记记账、报报表，没有多少工作量，其他部门兼着做也能应付；大额经费多数通过集体决策，财务人员只是具体执行，会计工作没有太多技术含量，是不是专业人员承担无所谓；资金收支只要建立审批制度，进行严格把关，基本可以达到监管目的，其他制度没有太大实用价值，可建可不建；实行财务软件联网，管理成本偏高、不划算...有的会计人员对承担的监督职能认识不到位，认为监督是领导和财政审计等部门的事情，由此对会计控制工作放任自流，放弃监督与约束。 　　（二）整体素质有待提升 　　同企业相比，行政事业单位会计人员整体学历偏低，大部分专科学历，全日制本科相当少；中级以上职称占比偏低；多数年龄偏大，接受新知识、新技术能力偏弱。不少会计人员属于半路出家，科班出身很少，以前从未从事过财务工作，也没有经过专业化的教育培训，对财务工作不熟悉。部分持证上岗的财务人员，由于缺乏财务理论知识，对财务数据不善于研究、不擅长分析预测，无法提供有价值的财务管理方面的意见建议。同时，部分单位负责人对财经制度不主动了解、不全面掌握，预算意识树立不牢靠，运用不精准，使用资金随意性大，单位基本支出尤其是项目支出，有的存在严重资金缺口，有的资金结余过剩，财政资金既紧张又浪费。 　　（三）内控责任落实乏力 　　部分单位负责人未全面理解《会计基础工作规范》中关于单位负责人对会计工作负有领导责任的规定，对财务制度执行情况不关心、不了解，单位财务底子不清、情况不明。有的单位上级主管部门履行监督责任不力，对基层会计基础工作的规范性、会计核算程序的合理性、财务会计制度的建设情况鲜有问津；开展的专项检查较多，全面的监督检查和业务指导做得不够。有的会计人员忙于核算、报表等具体事务，没有真正履行监督职能。有的会计人员认为监督地位低，力量微不足道，缺乏监督的底气和勇气，抵制违纪违规行为的态度不够坚决。 　　三、建议意见 　　（一）加强会计机构建设 　　根据规定设立会计机构，配备具有从业资格和较强业务能力的会计人员；财务部门负责人应当从事会计工作满3年以上或者具有中级会计师以上职称；财务人员编制应当预留充足，便于岗位之间有效制衡与牵制。对于规模较小或财务管理比较混乱的单位，上级主管部门可以考虑配备报账员，推行报账制管理办法。会计人员岗位要保持相对稳定，原则上不得兼任其他工作。会计人员必须持证上岗，对暂时没有会计证的人员，创造条件开展会计业务培训，组织参加从业资格考试，在要求规定期限内取得上岗证，否则考虑调离会计岗位。 　　（二）落实会计内控责任 　　单位负责人要主动承担领导责任，加强对本单位和下属单位财务工作的领导和监管，定期听取情况汇报，及时发现、研究并解决存在的重大问题，切实维护财经纪律的严肃性，大力支持财务人员依法履行职责，积极营造遵纪守法、风清气正的良好氛围。财务部门负责人对单位负责人负责，牵头完善会计制度，处理重大会计事项，开展会计内部监督，发现问题及时予以解决，并从严追究违规违纪人员责任。会计人员要坚持对财务部门负责人负责，严格按照法律法规办事，认真执行财务规章制度，严把凭证审查关口，规范登记账表，切实履行会计监管职责。同时，细化量化指标，加强会计人员日常工作绩效考核，表现优异的，给予表彰奖励，考核不合格、不能胜任工作的及时调整岗位。总之，形成一级抓一级，层层抓落实齐抓共管的良好格局。 　　（三）提升财务人员素质 　　只有高素质的会计人员，才能有效行使内部控制职能。为此，必须加强会计人员政治思想、法律法规和职业道德教育，帮助树立正确的世界观、人生观和价值观，坚持职业操守，坚持秉公理财。同时，采取引进来、走出去的方式，开展专家论坛、网络授课、以会代训、以赛代训等活动，狠抓继续教育和岗位练兵，引导学习新知识、新业务和新技能，不断提高会计业务鉴别、分析和运用能力。单位领导干部也要认真学习有关财经法律法规，增强执行财经纪律的思想自觉和行动自觉，不断提升依法理财的能力水平。 　　（四）夯实会计基础工作 　　对单位现有财务制度进行全面梳理，建立健全预决算编制、资产管理、政府采购、专项资金管理制度，完善岗位责任、内部牵制、授权审批等制度。单位各项经济活动必须以合法程序批复的预算指标为基础，没通过预算不予办理。严格审查原始凭证，不符合要求的坚决予以退回。以法规为依据，结合本单位实际设计凭证格式，做到内容、项目齐全，能够完整反映活动全貌。按照《会计基础工作规范》及实施细则规定设置会计账簿，登记账务和编制财务报告。结合惩防体系建设，推进信息化建设，整合财政集中支付系统、财务核算系统、固定资产管理系统资源，集中到一个大平台进行综合管理，全面实时在线监控财务状况，防止资金资产“跑冒滴漏”现象发生。 　　四、结束语 　　行政事业单位会计控制在内部控制中占有基础的核心地位，应当以预算为主线、以资金为核心，扎实做好财务机构、会计人员、会计基础等工作，不断提升会计控制水平，切实保证经济活动合法合规、资产安全使用有效、财务信息真实完整，并有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务效率效果。 　　参考文献： 　　[1]方周文，张庆龙，聂兴凯.行政事业单位内部控制规范实施指南，2013