关于编制权责发生制政府综合财务报告的思考
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关于编制权责发生制政府综合财务报告的思考
作者：徐晓翼
来源：《现代经济信息》2014年第21期
摘要：我国预算会计一直以来是以收付实现制为基础的，但是随着经济的发展及会计改革的深入，这种核算方式不能全面反映一个政府所有的资产、负债及费用，不便于政府作出重大经济决策的决定。《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出：“进一步推进政府会计改革，逐步建设政府财务报告制度”。本文从国际上政府会计改革的基本做法、我国政府财政报告的现状及编制权责发生制政府综合财务报告的必要性三方面进行探讨。
关键词：预算会计；权责发生制；政府财务报告
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X （2014）011-00-01
所谓权责发生制，其实质在于以交易或事项的是否发生来确认和记录收入或支出，以计量会计主体在某一个会计期间内取得的经济收入与消耗的经济资源之间的差额。所谓收付实行责，又称现金制，是指以现金的实际收付来确认交易或事项，计算会计主体在某一会计期间现金收入支出之间的差额。因此，权责发生制更有利于成本和费用进行准确的核算，可连续地、客观地反映政府资产和负债的变化，如实反映管理当局受托责任的履行情况，防止其将自身责任转嫁给继任者，还能为分析政府的可持续发展能力提供综合信息。
权责发生制政府综合财务报告，是以政府财务信息为主要内容，以财务报表及相关文字说明为主要形式，以权责发生制为基础，全面准确反映一级政府整体财务状况运行成果和受托责任履行情况等的综合性年度报表、政府财务报表附注、政府财务经济状况、政府财政财务管理情况等主要内容。权责发生制综合财务报告既是决策者做出相关决定的信息依据，又为政府与社会公众之间架起一座重要的信息沟通桥梁。
一、国际上政府会计改革的基本做法
国际上政府会计改革的基本做法是，不仅要核算年度预算收支，向议会和公众报告年度预算执行情况，还要引入权责发生制，建立政府财务会计制度，核算政府各组成部门及政府整体所有的资产和负债情况，并以此编制政府年度财务报告，向议会和公众全面报告政府受托责任和履行责任的能力。从国际趋势来看，推理政府会计改革，逐步建立以权责发生制为基础的政府会计制度，已成为国际公认的公共财政管理发展方向。
二、我国政府财政报告的现状