企业所得税作业

企业所得税作业

1. 某白酒酿造公司，2012年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。

(1)“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商企业分回利润40万元(被投资方税率25%)；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；

(2)2012年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购人成本一次性在税前作了扣除。

(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；

(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和残疾人事业捐款30万元，已全额扣除。

要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：

(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；

(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额；

(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；

(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；

(5)计算该公司2012年应纳税所得额；

(6)计算该公司2012年应补缴的企业所得税。

2. 位于经济特区的某生产性外商投资企业，2012年度有关经营情况如下：

（1）1～12月取得境内产品销售收入3000万元（12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（12月份600万元）；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元、歌厅收入40万元；

（2）12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，企业已按会计准则规定计入“营业外收入”；

（3）12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；

（4）全年应扣除的销售（经营）成本7300万元（未含12月份不能抵扣的增值税），发生的与生产经营相关的业务招待费70万元、技术开发费60万元；经批准向其他企业借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同期银行贷款年利率为5%）；

（5）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠60万元；自然灾害损失30万元（取得保险公司赔款5万元）；

（6）从境外分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。 （注：增值税税率17%，退税率13%；外商投资企业原有优惠政策：经济特区适用企业所得税税率为15%。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算2012年应缴纳的营业税；

（2）计算2012年12月出口货物应退的增值税；

（3）计算2012年缴纳企业所得税的应税收入总额（不含境外）；

（4）计算2012年所得税前应扣除的业务招待费；

（5）计算2012年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费；

（6）计算2012年所得税前应扣除的营业外支出金额；

（7）计算该企业2012年度境内所得应缴纳的企业所得税；

（8）计算该企业2012年度境外所得应缴纳的企业所得税。

3. 某市一家电脑生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2012年生产经营业务如下：

（1）全年直接销售电脑取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。

（2）2月，企业将自产的一批电脑换取A 公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。

（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B 公司，全年收取租金120万元。

（5）企业全年电脑销售成本4800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。

（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

（7）对外转让电脑的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。

（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。

（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。

假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。

根据以上资料，回答下列问题：

（1）2012年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费；

（2）2012年度该企业实现的会计利润总额；

（3）广告费用应调增所得额；

（4）捐赠支出应调增所得额；

（5）技术转让应调整所得额；

（6）新产品开发费用应调整所得额；

（7）利息应调整所得额；

（8）三项经费应调整所得额；

（9）折旧费应调整所得额；

（10）2012年企业应缴纳的企业所得税。