加强企业所得税规范管理工作的几点思考

加强企业所得税规范管理工作的几点思考

企业所得税作为我国现行税制结构中的一个重要税种，在我国社会主义市场经济中起着宏观调控和调节收入分配的重要作用。充分发挥企业所得税的调节和监督作用，对于促进社会经济发展，保证国家财政收入具有重要意义。因此加强企业所得税管理，促进企业所得税管理规范化，不断提高企业所得税管理质效是当前企业所得税工作的重要内容。提高企业所得税管理质效，关键在于严格执法，重点在于规范管理。规范化管理的内容为政策管理、税源管理、税基管理、税收优惠管理、征收管理、日常及汇缴管理、信息资料管理、考核管理。现对企业所得税规范管理谈几点浅见。

一、规范企业所得税政策管理，做好税收政策的宣传、辅导和培训工作。

企业所得税具有涉及面广、政策性强、计算过程复杂等特点，学习和掌握企业所得税政策是贯彻执行税收政策的前提。税收管理员要认真学习所得税业务文件，吃透政策精神，领会其操作要领，并通过各种渠道向纳税人进行宣传、辅导和培训，将当年新出台的企业所得税政策法规汇编成册下发给纳税人，也可以通过举行培训班的方式向纳税人讲解税收政策，以便纳税人及时掌握，尤其在纳税人汇算清缴期间，税收管理员要通过多种形式对纳税人进行企业所得税汇算清缴工作的宣传和辅导，主要做好以下几方面的工作：一是宣传开展所得税汇算清缴的重要意义，使纳税人明确自行汇缴与税务部门汇缴检查的责任界限，增强纳税人自行汇缴的主动性；二是宣讲企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，让纳税人领会汇算清缴工作的程序和要求，使之能够自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额；三是加强纳税申报表填写的辅导，确保纳税人能够正确填写《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，并在规定的申报期间内自行进行年度申报，提高所得税年度申报的质量。

二、规范企业所得税税源管理,做好各项基础工作。

税收管理员要建立企业所得税税源管理台帐，对企业所得税税源进行监控。及时、准确、全面地掌握本辖区企业所得税纳税户数、税源分布情况及企业的盈亏状况，收集、整理与企业所得税征收管理相关的资料。要在纳税人办理税务登记后10日内建立税源档案，登记企业的基本情况，包括企业的股权结构、企业注册类型、以及纳税年度的经营收入和申报纳税情况等。结合本辖区的实际情况建立重点企业税源台帐，根据本辖区的经济特点和纳税人的行业、地区分布情况，以及企业的规模、资产占用数额、应税收入、应缴税款等经济指标，确定一定数量的重点纳税人，作为企业所得税的重点税源监控对象。对重点税源监控对象，要及时掌握重点税源收入进度和变化情况，按月季(或季)对重点税源企业所得税收入进行对比分析，分析企业所得税的入库进度和所得税收人增减变化原因，及时掌握税源动态，为上级领导决策提供正确依据。

三、规范企业所得税申报管理,保证税收收入及时足额入库。

企业所得税的缴纳采取的是分月(季)预缴、年终汇算清缴的方式。税源部门应根据纳税人的应纳税额大小等实际情况，合理确定纳税人的预缴方式和预缴期限，并以书面方式通

知纳税人。及时受理纳税人的纳税申报，对其审报项目内容进行核对，凡发生申报资料不全或申报有误的，应提醒纳税人在申报期内进行更正或重报。纳税人未纳税申报，或不能提供完整、准确的收人及成本、费用凭证、账簿，不能正确计算应纳税所得额的，可对其进行核定征收。核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率两种办法。要建立企业所得税征收台帐，按纳税人的税款预缴期登记税款征收、检查补税及欠税等情况。

税收管理员应按以下要求审核受理纳税人的纳税申报：

(一)审核纳税人申报的资料是否齐全、申报的项目是否完整、申报表填制是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。

(二)如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修正或在汇缴申报期内重新申报。

四、规范企业所得税纳税评估管理,，

所得税纳汇缴申报期结束后，税务机关应根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定企业所得税评估对象，进行纳税评估。要结合本地实际，根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值。纳税评估的重点是税源大户、、连续亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业。应根据纳税人生产经营状况与企业所得税纳税申报的实际情况确定纳税评估对象。对确定需要进行纳税评估的纳税人，应以《纳税评估任务书》形式下达评估任务并由税源管理部门进行纳税评估。纳税评估后的结果处理应按以下规定执行：

（一）经审核分析未发现有异常和疑点的，直接制作《纳税评估报告》。

（二）对有异常和疑点的采取税务约谈和实地调查等形式查实情况。

（三）属一般性问题，不具有偷税违法嫌疑，无需立案查处的，要辅导、督促纳税人及时进行纳税调整。

（四）对明显存在异常问题的纳税人或发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的，须移交稽查部门查处。

五、规范企业所得税审批管理管理,

企业所得税审批管理主要包括：对税前扣除项目进行审批的管理、减免税审批管理、国产设备投资抵免审批管理、总机构管理费审批管理和对已取消审批项目进行的后续管理。企业所得税审批事项要严格审批权限、规范审批程序、履行审批手续、审核审批资料，切实做到程序合法、把关严格、政策适用、服务高效。

税前扣除审批的一般程序：

1、受理。纳税人在规定时间内向主管国税机关提出书面申请并附送相关资料，主管国税机关接收申请资料并审核资料是否齐全。

2、调查核实。区局应对纳税人申请的税前扣除项目的真实性进行实地调查核实，审批科室原则上不对纳税人申报的税前扣除审批项目进行实地调查、核实；纳税人委托中介机构办理的，受委托的中介机构对审批项目的真实性、合法性、完整性负责；对审批金额较大、

确需对审批项目进行实地调查核实的，由审批科室直接开展实地调查、核实。

3、审批意见。受理审批人员及调查核实人员撰写调查报告或审核报告，签署初审意见上报审批机关审批。

4、审批。按规定权限进行审批后准予税前扣除

六、规范减免税管理，充分发挥税收优惠政策的扶持和导向作用。

企业所得税优惠政策多，既有对地区的税收优惠，也有对特定行业、特定产业的优惠，还有国家鼓励性质的优惠。税务机关应当加强减免税管理，发挥税收优惠政策的扶持和导向作用。第一，要严格按照国家统一制定的减免税项目实施税收优惠，不得擅自乱开减免税口子。第二，要严格按照税法规定的减免税权限进行审批，不得越权减免。第三，要加强减免税审核，从严把关。对不符合税收优惠政策的，一律不得减免；对账簿设置不健全、会计核算不规范的企业不得享受减免税；对符合减免税规定，而未按规定履行报批手续的，应作自动放弃权益处理。此外，在审批减免税时应当有所侧重。例如，对劳服企业的减免，应着重审核其已享受减免税的年限和当年安置待业人员的名单、人数及比例；对民政福利企业的减免，应着重审核“四残”人员名单，残疾情况及“四残”人员占生产人员总数的比例。

七、加强所得税规范管理工作的考核。

按照上级税务机关对所得税管理工作的要求，结合本地的实际情况制定相应的“企业所得税规范管理考核办法”，在考核方式上采取百分制量化考核，考核内容应当包括政策管理、税源管理、税基管理、税收优惠管理、征收管理、日常及汇缴管理、信息资料管理、考核管理政策，并将单项考核的结果作为年终综合考评的重要内容。通过对所得税规范管理工作的考核，提高所得税规范管理的质量。