如何加强企业内部审计工作

如何加强企业内部审计工作

禹淑景新乡市公共交通总公司４５３０００

慢慢组建一支政治、业务素质较好的审计

队伍。

３．企业内部审计独立性不强

《国际内部审计标准》规定，。内部审

计的独立性，即内部审计人员需独立于他

重文章摘要】

内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成．

是内部控制体系的重要组成部分。随藿

社会主义市场经济体制的不断完善，务司法人治理结构的逐步健全，内部审计

的重要性越来越被社会各界特别是政府主管部门和企事业单位领导所认识，建

立健全本部门，本单位的内部审计制度已经成为迫切需要。本文简单阐述了企业内部审计工作的重要性，分析了我国企业内部审计存在的问题，并针对如何加强企业内部审计工作提出几条改善措

施，以提高企业经营管理水平和风险防

范能力。

【关键词】

内部审计；重要性；措施

一．企业内部审计工作的重要性

１．经济发展的客观需要

财政部、证监会、审计署、银监会、保

监会五部委联合印发的《企业内部控制基本规范》指出：“企业应当加强内部审计工

作，保证内部审计机构设置、人员配备和工

作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督

检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工

作程序进行报告，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其

审计委员会、监事会报告。”通过审计，进一步严肃了财经纪律．增强了守法意识，规

范了内部控制、促进了行业管理，堵塞了管理漏洞、防范了管理风险，提高了经济效

益。促进了廉政建设。２．有利于识别并防范风险

内部审计以风险敏感陛分析为起点开

展工作。在决定所要审计的内容之前，内部

审计师不仅要评估和备选内容相关的风险

的类型，还要评估当前有多少风险。在部门

风险管理中，内部审计正逐步担负起风险

管理的职能。内部审计师从评价各部门的

内部控制制度入手，在生产，采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找

管理漏洞，识别并防范风险，查错纠弊，对既成损失提出应对策略。另外，内部审计

还可以深入到企业管理的极细微的环节上

万方数据

们所需要审计的活动，以便不受约束，客观

查找问题，分析其合理性。

地开展工作。”但从我国现状来看，企业内

３．搞好内部控制的重要手段

部审计多数设置在管理层之下，只在管理企业制定的各项制度是否得到有效执人员授权范围内开展工作。企业审计机构行，内部控制的基本原则是否符合企业自不独立，经济不能独立，工作人员也不独身经营特点和要求，必须有一个公正的评立，使得内部审计很多时候显得无能为力，判部门。内部审计人员可以通过在企业内大大削弱了内部审计的监督作用，也严重

部收集有关的经营管理制度、规章和办法，影响其独立性和客观性。

以及向有关部门和人员调查了解，运用调４．内部审计人员整体素质偏低

查表法或记述法等审计方法，对内部控制一是文化知识，理论水平和业务技能流程的正确程度和完善程度以及若干控制偏低。绝大部分内部审计人员是从财务部点进行测试。内部审计机构可以相对独立或其它部门改行而来，知识面单一，不能较

地对本部门，单位内部控制情况进行监督，好地适应审计工作要求。二是专职人员较

检查，客观地反映实际情况，并通过这种自少，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业我约束性的检查，促进本部门，本单位建

知识和技能学习，现代审计手段的掌握更

立、健伞内部控制制度。

是缺乏，网络内部信息审计多是空白。三是４．促进单位改进工作或生产。提高经济

个别审计人员受社会不良风气影响，缺乏

效益

应有的职业道德，审计行为不太规范，审计降低成本提商效益是内部审计的关键作风不扎实，降低了内部审计人员的威信所在，内部审计通过对经济活动全过程的

和形象。

审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差

５．内部审计手段落后

异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，信息技术的快速发展和计算机及其网总结经济活动的规律，从中揭示未被充分络的广泛应用，企业的管理方式和经营方

利用的人财物的内部潜力，并提出改进措式已经发生了革命性的变化，这也要求企施，可以极大地促进经济效益的提高。

业内部审计必须跟上形势，实现现代化。但目前我国内部审计手段仍停留在手工层面

二．目前企业内部审计存在问题

上，大多审计人员不能很好利用计算机及１．内部审计法规不完善其网络技术，也缺乏这方面的专家，无法跟

我国内部审计事业发展滞后的一个很上经济发展要求。由于审计方案考虑不周重要的原因就是法律法规不完善。尽管有

全，审计取证不到位，审计分工不详细，审

《审计法》和《审计署关于内部审计工作的计人员操作不规范等，加大了审计风险。规定》以及《（审计机关指导监督内部审计业务的规定》等，但仍不够完善，效力也比较三．加强内部审计的几点措施差。内部审计法规依据不充分、不健全，或１．建立健全企业内部审计法规制度

出现空白，使得审计人员在进行审计时，只当前世界上许多国家对内部审计都有

能依据经验和知识进行分析判断，在某种

专门的法律规范，国际内部审计师协会也程度上影响了审计结论的权威性，因而增

制定了内部审计标准。我国目前审计监督

大了审计风险。

体系已基本建立起来，从政府审计角度说，

２．内审审计人员专业知识不足

有国家审计法，／，ｋｔ土会审计角度看，有注册我国内部审计发展历史不长，内部审会计师法。但企业内部审计的法律法规不计人员的专业素养参差不齐，审计业务知是很完善很健全，现在还没有内部审计法，识远远不够，很多工作只是浮于表面，如：只有Ⅸ关于内部审计工作的规定）），《内部审完成了多少个审计项目、发现了多少个问计准则》和《内部审计基本准则》及一系列题．开展了多少种审计类型、提了多少审计具体准则，层次较低，法律效力不高，已不建议等“走过场”的数字游戏，并未落实查能满足社会主义市场经济的发展和企业内处解决问题的实际意见和措施及跟踪考核。在要求。在这种情况下，我国应抓紧制定．我国交通业也是在不断前进中，经历起步、

颁布内部审计法规和内部审计业务准则，

奠基、发展、调整，创新五个阶段，由刚开以统一内部审计执业规范，降低审风险。

始的以一般性的财务收支检查为主到现在

２．加强审计队伍建设。提高专业知识

ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＪＮＥＳ

Ｓ圳代圈业翌四

我们要按照内部审计工作的有关规定，进一步加强内部审计机构和审计队伍建设，保障内部审计工作有效开展。一方面要加强内部审计队伍建设，配备既懂财务又懂经营管理的高素质人才，充实审计力量，加强人员业务培训。另一方面加强内审审计工作的领导，应按照有上级在关规定，不断完善公司的内部审计工作领导体制。还要

计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理，提高经济效益。因此，我国的内部审计应把审计重点放在内控和经济效益上，及时分析本企业所处行业状况及发展趋势。审计方法上变事后审计为事前，事中审计，利于对企业经营管理和经济效益作出评价，提出合理性的

【参考文献】

１、浅析内部审计的作用及完善小企业管理与科技２００９．１国审计教育网

５，对加强企业内部审讦的认识作经济与科技２００８年第１６期

合

０

中

２、浅议现代企业制度下内部审计中

建议，促进企业改善管理。圃

》接２４ｌ夏

一个从计划经济体制蜕变而来，以国有企业为主的特殊经济环境，是否可以直接引进国外经验以及理论研究成果，这确实还有待商榷。

建立健全内部审计工作质量控制体系，加

强内部审计工作管理体制，不断提高审计工作质量。

３，设立合理内部审计机构，增强内部审计的独立性

内部审计的独立性，是内部审计的灵魂。保持单位内部审计的独立性，就要求内部审计机构组织的地位应超然独立于其它管理部门。企业在设置内审机构时应遵循独立性和权威性原则。内部审计人员应按照法律法规要求做好内部审计工作，不受管理人员及其它部门的干扰，提出不偏不倚的鉴证和评价；内部审计权威性能保证其独立性，也能保证内部审计所需要的内项资源，一般来说，内审机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥的越充分。

４．全面提高审计人员素质

高素质的内部审计人员是内部审计发挥作用的根本保障。一是要加强审计机构，提高审计人员专业水平。应该从各方面抽调一些经验丰富以及有较高业务水平的人员加入审计队伍，优化审计人员结构，以保证人员结构的合理性。二是要加强对内部审计人员的培训。各单位根据审计工作的特点及审计干部全面发展的需要，把提高个人素质与提高审计工作水平结合起来，加强审计干部培养和交流，优化审计干部结构，增强审计干部的组织协调、语言表达、判断执行等能力。此外。还应加强对内部审计人员计算机的培训，充实网络，软件开发专家，以新的方式开展内部审计工作。三是加强审计职业道德教育。审计干部要把社会主义核心价值体系建设贯穿于审计工作的全过程，树立良好的审计职业道德，自觉做到忠于职守，依法审计、坚持原则，实事求是，廉洁自律、开拓进取，在为审计工作做贡献中实现个人价值；要严格遵守审计纪律，严以律已，以身作则，以高度的

可以决定是否再为企业提供贷款等等。而这些都是根对信息产生后的不同反应，但是除此之外，还有相当一部分的需求者并非如此，特别是当企业契约理论的兴起，将信息需求者的利益在事前已以契约的形式固定下来，如所得税，不可能当利润指标披露后，政府才采取措施。还有管理层的薪酬也是此种形式，甚至普通员工。对于他们来说事后信息不可能改变什么，他们关心的是履约的情况，那么对于他们来说会计应该以何作为目标，有待进一步讨论。从以上分析可以看出相同的环境下，会计也并非目标一致。

三。相同环境不同目标

１９６９年索托发表了’“构建基本会计理论的事项法”一文，认为使用者对财务信息的需求是有差异的，主张将企业经济活动的完整过程的数据，提供给信息使用者，由使用者根据自己的要求、偏好，决策模式等，进行必要的加工。（葛家澍，刘峰，２００３）

我们对此主张的利弊暂不进行分析，但从其论述中我们应该考虑这样一个问题：既然使用者的需求有差异，那么我们如果将信息供给模式化，是否会出现供需错位。当然，信息生成依赖准则等规制，而其又受到理论的约束，考虑到这些再加之国外研究经验那么会计目标很难单一化。

结合实际，如前所述不同的经济环境对会计目标的要求不同，那么相同经济环境是否目标就是相同的？本文认为并非如此，我们依旧将视角锁定在企业上，一家企业环境基本是确定的，无论从外部还是内部，但是对这家企业的信息的需求方或者说利益相关者来说，确实多方位．多层次的。首先来分析企业所有者的信息需求（假设企业建立在委托代理制度之上），股东的控制力度是有差异的，一般有所有权比例来决定，对于大股东来说，对自身资本的保值增值较为关心，这与受托责任目标吻合，而小股东则关心股票增值潜力，那么信息的及时披露则甚为关键，这正是决策有用的需求之所在。这些好像都停留在委托方与代理方的范围内，那么将视角转换到债权人，其实这与大股东的需求并无差异。其实在考虑此问题会发现，无论是受托责任还是决策有用都是对企业或者企业负责人的事后奖惩，大股东可以依据受托责任来任免管理层，自然管理层也可如是对待下属。而小股东可以通过买卖股票来表达对该企业及管理者的偏好。银行

四．结论

通过以上分析，不同经济环境下会计目标存在显著差异，即使环境相同目标也不尽一致。会计目标之所以为学术界所重视，是由于以其为起点构筑的理论框架直接与准则的制定相关，因而会计目标应该而且必然成为人们关注的焦点。就我国来看，虽说近年来改革步伐的加快催生了对新准则的需求，可是考虑到具体的经济环境也就是我们常说的国情，现在讲准则趋同的同时，应该考虑会计目标的差异。我们应该立足我国，借鉴国外经验，确定我国会计目标，构筑理论体系来指导和评价会计准则，使得新准则适应经济发展的要

求，同时也可获得强有力的理论支持。困

【参考文献】

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事她ｂ和责任感，不断规范从业行为，不断推进公正执法，不断加强廉政建设，树立良

好的审计队伍形象。５．改进工作方法和手段

审计人员应运用现代化知识很好的利用计算机及网络技术不断提高工作效率，以适应形势要求。现代企业制度的内部审

５、瓦茨，齐默尔吏．实证会计理论【Ｍ】．

东北财经大学出版社，１９９９．

万方数据

如何加强企业内部审计工作

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：

禹淑景

新乡市公共交通总公司,453000现代商业

MODERN BUSINESS2010(9)1次

参考文献(3条)

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1. 蒋韧 加强和完善现代企业制度下的内部审计[期刊论文]-浙江统计2008(8)2. 姜玮.尹海龙 现代企业制度下内部审计的重要性[期刊论文]-辽宁经济2005(6)

3. 黄士嘉 内部审计的重要性及提高内审效率的几点建议[期刊论文]-南昌教育学院学报2003,18(4)4. 袁荣 论现代企业制度下内部审计工作质量的提高[期刊论文]-中国乡镇企业会计2009(11)5. 郭立星 内审在现代企业制度下的健全和完善[期刊论文]-商情2009(9)6. 邓倩兰 我国内部审计未来发展趋势[期刊论文]-合作经济与科技2011(13)7. 李秀珍 现代企业制度下内部审计探析[期刊论文]-煤2009,18(8)

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引证文献(1条)

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引用本文格式：禹淑景 如何加强企业内部审计工作[期刊论文]-现代商业 2010(9)