营改增对企业的影响深度分析及应对措施

营改增对企业的影响深度分析及应对措施。

财税〔2013〕37号

研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询服务、交通运输业、广播影视服务纳入试点范围

8月1日扩大全国。建筑业预留11%，至2015年陆续行业试点。五年内消灭营业税

12省市2012共有102.8万户营改增。2012年，直接减税426.3亿元。小规模纳税人平均减税幅度达到40%。

财税〔2013〕37号政策变化要点：

1、除铁路运输费用结算单据外，取消其他运输费用结算单据征3%抵7%的规定，代开的货运增值税专用发票征3%抵3%；

2、8月1日起，取消自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不得抵扣规定。生产经营用的部分。

3、增加“广播影视服务”；

4、“广告服务”税目中增加“广告代理”，删除“广告的策划、设计、制作”，将“广告设计”从“广告服务”中调出并入“设计服务”；

5、除有形动产融资租赁服务继续按原营业税差额征税规定执行外，其余有关差额征税规定不再执行；

6、增加“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率”的规定。

7，没有抵扣凭证，基本不能差额征税。

财税“营改增”试点工作视频会议

2013年4月28日财政部国家税务总局召开扩大营业税改征增值税试点工作视频会议。

目标：

有利于经济发展方式的转变，

促进社会分工和协作，

优化产业结构,推动经济升级，

提高经济增长的质量和效益。

必须坚决贯彻落实。

会议要求

即将试点的地区，

要倒排工期，做到政策制度、基础工作、技术保障、业务力量、应急预案“五个到位”，确保税制顺利转换。

已经试点的地区要继续做好本地区试点工作，并加强调查研究和分析评估，为下一步深化改革献计献策。

会议强调

财政和税务部门要加强对试点运行情况的分析评估；

国税和地税部门要密切合作，做好工作衔接，建立试点纳税人认定的争议解决机制；

国税部门要做好纳税服务和政策培训，引导企业准确把握税制改革带来的发展机遇，优化经营模式，提高内部管理水平，充分享受改革红利，提升企业竞争力；

要梳理排查可能出现的各种风险，制定应急预案，坚决打击虚开发票、骗取退税和财政补贴的违法犯罪活动。

营改增的积极效应

一是减轻制造业企业的税收负担；

二是抵扣作用，企业将生产性服务业务转为向外部发包，促进社会专业化分工的细化；

三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完善的税制保障，先进制造业企业的核心竞争力进一步提升。

企业，您准备好了吗？

1.自身经营范围的评估；

2.营改增后的税负变化；

3.财务核算方式的改变；

4.发票的领购、开具、纳税申报的改变；

5.上下游供应链的影响；货代加6%

6.可能带来的潜在的发展机遇等。

营改增之前已发生尚未处理完毕的事项

①资金是否结算完毕？

②是否已全部申报营业税？

③ 发票是否开具？

④对方索要增值税专用发票是否可以延迟开具？

⑤发票缴销后后续事项如何处理？

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计税方法。

1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

3.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。

挑战：节税效益促发商业模式的创新和升级

营改增后，试点企业需要对现行业务模式的涉税情况复核和规划，对重要业务要建立全流程内控。

首先，合理选择纳税人身份。

其次，重新规划业务模式。

再次，在业务合同中充分考虑税收因素。

针对“营改增”后一些企业税负上升，申请优惠、补贴。

交通运输业营改增界定

1，个体运输车辆挂靠运输企业，并以运输企业名义对外经营，以运输企业为纳税人，属于个体所有的运输车辆其进项税额不能作为运输企业固定资产进行抵扣。

2、出租车行业征税问题。出租车行业运营中收取的线路牌照费涉及行政许可问题，暂缓纳入营改增范围。

出租车公司向出租车司机收取的承包挂靠费，出租车属于出租车公司的，按照交通运输服务征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。

交通运输业挂靠经营税务风险

交通运输业增值税专用发票据实抵扣

同时符合“以被挂靠人的名义对外经营、由被挂靠人承担相关的法律责任”这两个条件的，以被挂靠方为纳税人；否则，以挂靠人为纳税人。

客运和大部分的货运业务一般不允许个人经营，个人拥有车辆的必须挂靠企业。

“营改增”前，营业税征收都是以挂靠人为实际纳税人。例如，出租车司机按个体核定营业额。出租车司机因未达起征点不用缴税。

营改增后，以被挂靠方为纳税人，至少缴纳3%、11%的税。

违法代开发票增加。.

“营改增”前，代开的发票都是按7%的扣除率计算进项税额。

“营改增”后，违规在运输企业代开货运专用发票却可以抵扣11%税率的进项税。提供代开票的一般纳税人交通运输企业可以通过超税负返还的财政扶持政策将多缴的税款消化掉。

交通运输业进项税不容易取得。

油料、修车和过路过桥费等个人取得，开发票困难。汽车更新还有一段时间。 比如，挂靠企业挂靠运输公司经营，发生的油费支出是否可以在被挂靠的运输公司抵扣。

挂靠的经营模式降低税负方法：

1、要求挂靠人的成本费用提供合法正规的增值税专用发票；

2、若无法提供的，税负直接转嫁给挂靠人；

3、运输过程发生的汽车修理、汽油费等由贵公司统一结算，最后与挂靠人进行清算，发票开具给贵公司专用发票。

房地产、建筑业、邮电通信、金融业前景

建筑业在财税[2011]110号文件中进行过列举，未出现在上海试点范围内。

.试点方案为建筑业预留的税率窗口是11% .建筑业在劳务发生地纳税的体制

.建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴尬 .施工企业出租工程机械同时提供操作人员

营改增后的发票开具与接受原则

开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人

受票原则：给谁付款就管谁要发票

发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。 取得试点地区发票，要增票，可抵扣。

如何应对小规模的认定？多办执照。

如何防范取得虚开增值税专用发票

1、提高防范意识，主动审查发票的真实性。

2、对供货单位做必要的考察审核。

3、尽量通过银行账户划拨货款。

4、仔细比对发票信息。

5、加强员工专业知识的培训。

6、及时向税务机关求助查证。

北京东城区赵某某虚开普通发票案做出了一审判决拘役四月

《刑法修正案（八）》的相关规定，在没有实际经营业务的情况下，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票，

从2011年5月1日起，虚开普通发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的；涉嫌构成虚开发票罪。

个人犯虚开发票罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金；

温州商人林春平虚开亿元发票 财务人员被公诉.doc

招远晨东化工公司曹某、孙某、王某等虚开出了1800余万元的增值税发票。四任会计被吓跑，最后一位甚至倒贴一个月工资不辞而别。

湖北省经侦总队侦破 1400万元偷税案

进货发票上写着“打印机”，销售发票上却变成了“电子芯片”。为购进走私“电子芯片”，湖北阳光科技发展有限公司虚开增值税发票，造成了1400余万元的税款损失，目前7名犯罪嫌疑人已被起诉。

营改增政策目标总结

1、营改增，从税上看是一次给企业减负的行为

2、根据自身实际情况选择是否申请一般纳税人

3、合理应用优惠政策。

4、专业化分工有利于控制税负。

5、分税制财政体制调整，是重要问题。

6、国地税机构走向是个漫长的决策过程。

7、变革是财税职业终生的学习动力。

营改增展望：

历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平

----黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害”

延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法解决， 毛主席自信地给出了答案：“民主”。

《大学》：生财有大道：生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒，则财恒足矣