08.国税通用定额发票知识介绍-课程讲义
天扬建筑业营改增网校
《国税通用定额发票知识讲解》
课程讲义
课程主要内容介绍
本课程主要讲解国税通用定额发票的基础知识、票样、适用范围以及相关注意事项等知识。
课程目录
一、基础知识
二、票样
三、适用范围
四、注意事项
课程主要内容
一、 基础知识
由税务部门集中印制、不用填开、发票面额固定的普通发票。
《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》[2009]142号文件所要求的统一样式进行印制和发行。
7种面额,规格为175mm×70mm。有奖发票规格为213 mm,即存根联和发票联;有奖发票为并列三联,即存根
但在各省市进行执行时,会在个别性质规格方面有所变化,来适应自身税务管理和纳税便利的需求。
首先,以北京国税通用定额发票为例:
不同于“统一方案”中规定的7种面额,北京市国家税务局最新颁布的《北京市国家税务局关于设置有关事项的公告》(北京国家税务局公告(2014)第3号)规定的北京市国税通用定额发票一共有8种面额版面,比“统一方案”
天扬建筑业营改增网校
规定的7中面额多出了五角版,来适应北京市对于发票索取者较为严格的金额要求。
再者,例如四川省使用定额发票的范围历来非常广泛,使用量较大,因此,四川省所制定的《四川省国家税务局关于启用通用定额有奖发票的公告》(四川省国家税务局公告
[2012]1号)中规定,四川省国税系统启用的通用定额有奖发票,按人民币等值以元为单位,划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元、贰佰元,共8种面额。发票名称为“四川省××市(州)国家税务局通用定额发票(有奖)”,规格为213mm×77mm,为并列三联,即存根联、发票联、兑奖联。比“统一方案”
二、 票样
(一)三联式票样
首先,我们以有奖国税定额发票为例进行票样说明,×77 mm的规格要求,如下图所示:
由存根联、发票联、兑奖联三部分,通常发票开具方在开具发票时,留存存根联,将密码区和奖发票主体内容为发票联,其中包括了发票名称、监注明的发票代码、发票号码以及密码,最重要的为其面额字样,例如这张发票面额为壹元整,同时,发票需要加盖销售货物或提供劳务的发票开具方的发票专用章才有效,另外,该票样的密码区并非统一规定,为各发票监制税务机关自行按照需求进行规定。
(二)两联式票样
通常,普通不带兑奖功能的国税通用定额发票为两联式发票,各省市印制的两联式国税通用定额发票基本遵循“统一方案”要求的175mm×70mm规格要求,如下图所示:
天扬建筑业营改增网校
该发票为厦门市国家税务局两联式五元版通用定额发票,主体发票联包含了发票名称、发票代码、发票号码以及定额金额、
三、 适用范围
各省市在进行相应定额发票文件时,围解释说明,例如,1.
2. 需要其他普通发票的可以按规
增值税起征点以上的纳税人确实需要使用定额有奖发税人领购定额有奖发票时,必须逐份加盖发票专用章。
《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第39号)规定:“一、关于纳税人发票使用问题(二)提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人,可以选择使用定额普通发票。
天扬建筑业营改增网校
四、 注意事项
(一) 防伪措施
国税通用定额发票为各省市自行监制,因此其防伪措施也由各省市自行制定,以四川省监制的有奖国税通用定额发票为例,其防伪措施主要有以下几点:
1. 使用温变图案防伪纸印制。发票纸张背面有税徽和“**标识。标识在常温下显浅红色,高温下变为无色。
2. 发票票面加印密码。
3. 发票监制章使用防伪荧光油墨印制
各个省市监制主管税务机关所制定的防伪措施不尽相同,
(二) 发票开具和保管要求
告发票使用情况并设置发票登记簿。
(三)
3%征收率计征增 纳税人有下列情形之一的, (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的; (二) (三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的; (四)虽设置帐簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的; (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; (六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
在实际执行中,有很多纳税人为上述管理法中第一条情形,由于为个体工商户或者其他个人,在销售货物、提供应税劳务、服务时并未设立账簿,因此被主管税务机关核定征收其
天扬建筑业营改增网校
增值税,并且大多数情况这部分税款比其实际销售额按照3%征收率计算的增值税金额小,因此可能税负成本较低。
在我们建筑业“营改增”的过程中,针对提供国税通用定额发票的供应商、租赁商等,可了解其实际增值税税负情况后与其协商是否可申请转换纳税人身份并且开具增值税专用发票。