会计信息系统的结构分析

第二章 会计信息系统的结构分析

教案

I 本章教学目的和要求

通过本章教案的讲解，使学生了会计信息系统的相关结构内容；理解企业集团和单个企业建设信息系统的相关知识。针对本次课的特点，建议同学们课下做一个小调查（题目和要求附后）。会计专业的学生对某些信息化术语或原理的理解缺乏相关知识背景，主要包括数据结构、模块体系、多层实现和功能集成等。要求授课教师尽量用通俗的语言表达出来，要多举实例帮助理解，该部分内容要布置课前预习和资料准备等。

II 本章重点

会计信息系统的物理结构；会计信息系统总体结构；集团企业财务信息化的焦点问题；集团企业财会信息系统的架构方案；事件驱动会计信息系统的体系结构。

III 本章难点

会计信息系统的应用框架结构；会计信息系统内部各子系统的数据传递关系；集团企业财会信息系统的总体结构；事件驱动会计信息系统的相关知识。 Ⅳ 本章计划使用教学课时：4课时

V 教学内容及教学过程的组织

教学方法采用课前收集资料，课堂讲解、课件展示以及现场讨论相结合的灵活形势；针对本次课的特点，建议同学们课下做一个小调查（题目和要求附后）。

授课流程如下：

沃尔玛的数引入功能结构 关于计算机与信息化会计

据管理、SAP 等功能以及信管理发展的会计的结合以

的核算内置、息化的影响和几个阶段和及信息化要素

机遇。 电子商务的必然需求，讨的影响等问题

自动记账等。 论当前的现存在几种观

实环境和要点，介绍其实

求。 质。

本章的教学内容是分成四节内容来安排的，其中需要理解并掌握的是前三节，对于第四节内容，即新型会计信息系统的展望则是需要思考和扩展的内容，需要教师提醒同学们注意知识的扩展与前言内容的思考，并当堂提供参考书目和访问网址，最好提交一个调查报告，详细内容参考内容中的具体安排。

注意本章内容的衔接与交代, 从学习的角度和应用的角度引导学生如何理解本章的地位和内容, 避免思路突兀与内容跳转。

会计信息系统是企业管理信息系统的一个子系统，信息系统的构成可以从物理构成和功能构成两个角度进行分析。所谓物理构成即指信息系统是由什么组成的。从物理构成来看，会计信息系统是由计算机硬件系统、软件系统、数据、规程和人员组成的一个人机交互系统。

这里强调会计信息系统是一个“系统”，是一个“人机系统”，并提示人与计算机的关系等理念方面的问题。

第一节:会计信息系统的物理结构

(一) 主要提示:

1. 结构分类:物理结构和逻辑结构(功能结构) ；

2. 物理结构的定义和理解重点；

3. 功能逻辑结构的定义和理解重点。

(二) 物理结构

1. 物理结构的组成要素

(1)硬件系统

会计信息系统的硬件系统由系统输入设备、处理设备、存储设备、输出设备、通信设施和其他机房设施等硬件组成。这些设备和设施共同构成了会计信息系统得以正常运行的硬件环境。硬件系统是会计信息系统存在的物质基础，也是会计实现计算机化处理的前提条件，没有合适的硬件系统就不可能构建成功的会计信息系统。

● 输入设备。定义、作用、形式，特点：虽然输入的形式是多种多样的，但输入是

任何一个信息系统进行计算机处理的开始，是把经济业务产生的信息从手工形式转变成计算机处理形式的人口；

会计信息系统中使用的输入设备主要有键盘、光电自动扫描输入装置、条形码扫描装置等。

● 处理设备。处理设备主要指计算机的CPU(中央处理器) ；

● 存储设备。会计信息系统中常用的存储设备有磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等； ● 输出设备。会计信息系统中常用的输出设备有显示器、打印机、绘图仪、图形显

示器等；

● 网络和通信设施。对于网络化会计信息系统来讲，网络和通信设施必不可少。 ● 其他机房设施。为了保证会计信息系统的正常运行，还要有必要的计算机房设施

等，例如工作台、档案柜、空调器等，还有安全设施、防灾设施等。

(2)软件系统

交代清楚软件是计算机系统中与硬件相互依存的另一部分。一个信息系统必须有一套完整的软件系统才能运行。会计信息系统的软件主要包括系统软件和会计应用软件。系统软件主要指操作系统、数据库语言等，其中网络化系统必须采用网络操作系统，如Windows NT和Novell NetWare。会计软件可由使用单位组织开发或通过购买商品化软件等方式获得。根据会计软件通用性的不同又可以分为通用软件和专用软件，其中通用软件基本上是指商品化软件，专用软件则是指专门为某个用户开发的软件。

(3)系统数据

强调会计信息系统的主要任务就是向企业内部、外部人员提供有关的财务信息。在业内有句俗话“三分技术、七分管理、十二分数据”，强调的是数据或信息的重要性。

数据和信息是有区别的：数据是最原始的、加工之前的事物形态的客观反映，而信息往

往是按照规则加工后的数据，比如原始凭证加工成总帐和明晰账等，但在具体使用时有时难以区分后不做具体区分。

数据可以分为原始数据(如凭证数据) 、中间结果数据(如明细账) 、总账数据和系统最终处理结果数据(如会计报表) 等。由于会计信息系统涉及面广、数据量大、数据结构复杂，对数据的准确性、完整性要求高，所以会计信息系统的数据结构也十分复杂和庞大，必须有专门的数据库管理系统集中管理和处理。

(4)规程

这里要交代清楚, 规则是系统中软的部分, 没有规则或规则不一致的数据或信息是不可信、不可用的。

规程是对保证会计信息系统正常运行所必需的系统各种规章、制度、规定的总称。例如，《中华人民共和国会计法》、《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等；软硬件提供商要求的设备操作规范、系统操作使用说明等；企业自己制定的有关机房管理制度、内部控制制度、数据准备规定、数据保管规定等。

(五) 系统人员

会计信息系统的人员一般指直接从事系统研制、开发、使用和维护的人员，包括系统管理员、系统分析员、系统程序员、操作员、维护员、分析人员等。会计信息系统是一个人机交互系统，各类系统人员是不可或缺的。

2．应用框架结构

随着技术的进步和管理的需要，会计信息系统的部署或应用也在发展，其应用特点或模式称为应用框架。

从另一个角度讲，不同框架结构决定了会计信息系统的不同工作方式。一般来讲典型的体系结构有主机结构、文件/服务器结构、客户机/服务器结构3种类型。用图形进行比较，加深学生的理解，在此省略图形。

(1)主机结构(HOST-S)

定义：所谓主机结构, 是指硬件设备是由一台主机及许多终端机组成的机构系统。 特点：系统硬件、软件资源全部集中在一台主机上管理和运行，全部数据处理工作也由主计算机集中完成，各用户通过本地终端或远程终端运行通信软件访问主计算机。

优点：共享资源集中管理，不易产生对共享资源特别是软件资源完整性的破坏，数据一致性好，而且系统管理、维护相对简单，因此目前主机系统仍是许多应用系统甚至大系统采用的主要体系结构之一。

缺点：这种结构效率较低，负荷不均，具有抗灾的脆弱性。

(2)文件/服务器(F/S)结构

定义：所谓文件/服务器体系结构是指由一台或多台处理能力较强的计算机作为服务器或专用服务器存放共享数据，应用系统全部放在工作站的结构形式。

特点：用户的访问请求从工作站上发出，从文件服务器上提取全部文件传送到本工作站，然后由用户所在工作站的应用系统管理、运行。

优点：效率有所提高，工作站负担部分处理功能。

缺点：这种结构易出现共享数据访问瓶颈，同时管理、维护也比较困难。

(3)客户机/服务器(C/S)结构

定义：所谓客户机/服务器(C/S)结构是指接受用户请求的客户机与存放数据的服务器实行分工与合作，提高处理效率、减少访问瓶颈的体系结构。

特点：但其软件的分布结构及对共享数据的管理结构是不同的。在客户桫服务器结构中不仅共享信息资源、数据库管理系统存放在服务器上，而且应用系统中有关共享数据的基本操作和管理，包括对数据库的增加、删除、修改、查询、统计、多用户并发管理、数据一致

性控制等应用操作也全部在服务器端完成，只将操作结果传送到用户所在工作站上，进行显示、打印或对结果数据进一步处理。

分类：大型会计软件广泛使用的C/S结构主要有：二层C/S、三层C/S和B/S结构等三种。

● 二层C/S结构中，会计信息系统所要完成的任务被分派到客户机和服务器上，服

务器上存放数据库管理系统，客户机是输入输出终端，提供用户界面与前台处理。在这种结构下，如果客户端增加或者系统功能复杂时，后台处理会显得异常繁忙，系统运行效率受到影响。

● 三层C/S结构中，从逻辑上把系统分为用户I/0层、处理层、共享数据层。客户

机与终端用户交互负责输入/输出处理，服务器负责共享数据库的管理与运行，中间层放置应用服务程序，负责业务处理。

B/S结构即浏览器/服务器结构，是在多层C ／S 体系结构中引入了Internet 技术，实现在系统的前端可利用Internet 的浏览器，系统的后端可增加Internet 的服务器的复合模式。

第二节：单个企业会计信息系统的总体结构

本节内容是从单体企业会计信息系统的功能结构上来讲解和界定，是与物理结构相互对应着的另一种系统结构划分方法。也就是指一个完整的会计软件所包含的所有子系统、这些子系统实现的功能，以及它们之间的关系。

（一）会计信息系统的总体结构

由于企业性质、所处行业以及会计核算和管理的需求不同，会计信息系统所包含的内容不完全相同，子系统的划分也不相同，会计信息系统的总体结构方案也会有很大区别。参考教材第63页图2-5。

从图中可以看出，企业级会计信息系统包括财务会计（主要用于核算，得到管理数据）和管理会计（主要用于管理，使用核算得到的数据）两大系统，这些系统又可以根据具体职能进一步划分为若干子系统。

此处要补充一些关于财务会计、管理会计、财务管理等方面的知识，例如他们的区别、联系、内容、作用和特点等，有利于学生总体把握和认知。

1．财务会计系统功能介绍

（1）总账子系统。总账子系统是以以凭证等原始资料（数据）为处理起点，通过凭证输入和处理，完成记账、结账、银行对账、账簿查询及打印输出、系统初始化等工作。

（2）工资管理子系统。工资管理子系统是进行工资核算和管理的系统。该子系统与人力资源管理、总账子系统等有数据传递关系。

（3）固定资产子系统。固定资产子系统主要是以固定资产卡片和固定资产明细账为基础，实现固定资产的财务核算、州日计提和分配、设备管理等功能，也提供了固定资产按类别、使用情况、所属部门、价值结构等所作的分析、统计，各种条件下的查询打印，以及固定资产子系统与其他系统的数据接口管理。

（4）应收、应付子系统。应收、应付子系统以发票、费用单据、其他应收／应付单据等原始单据为依据，记录销售、采购业务所形成的往来款项，处理应收／应付款项的收回、支付和转账，进行账龄分析和坏账估计及冲销，并对往来业务中的票据、合同进行管理，同时提供方便的统计分析、打印和查询输出，以及与采购管理、销售管理、总账子系统的数据传递功能。

（5）成本管理子系统。成本管理子系统主要包括成本核算、成本分析、成本预测功能。

该子系统满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。此外，成本子系统还具有与生产系统、供销链系统，总账、工资、固定资产、存货子系统的数据传递功能。

（6）报表子系统。报表子系统与其他子系统相连，就可以根据会计核算数据如总账及明细账等数据，完成各种会计报表的编制与汇总，生成各种内部报表、外部报表、汇总报表和分析报表，根据报表数据生成各种分析图等。网络化环境为行业报表、企业集团的合并报表的编制提供了方便。很多报表子系统同时提供远程报表的汇总、数据传输、检索查询和分析处理等功能。目前，很多会计软件的报表子系统都被做成一个可以进行二次开发的电子表处理平台，成为人们进行报表事务处理的工具。

（7）存货核算子系统。存货价值在企业流动资产中占有很大比重，因此，除了供销链管理对企业的存货进行出、人、现存的动态物流管理外，还需要对物流所体现的价值链进行核算，即进行存货核算。存货核算子系统以供销链产生的入库单、出库单、采购发票、销售发票等核算单据为依据，核算存货的出入库成本和库存金额、余额，确认采购成本，分配采购费用，确认销售收入、成本和费用，并将核算完成的数据按照需要分别传遍到成本核算子系统、应付子系统和总账子系统。

（8）资金管理子系统。企业资金管理主要是资金收付和结算管理。资金收付管理用于进行存款、贷款、取款、拆借、贷款还款处理，以及转账、资金调拨和资金调控的管理等；结算管理用于采用内部核算的单位，主要负责企业内部各成员单位账户的管理、收支结算、利息计算、内部账务管理、银行结算、银行对账、现金管理等。

2．管理会计系统功能介绍

管理会计系统主要运用管理会计的方法，在财务会计核算基础上进行企业内部管理与控制，一般包括财务分析子系统、财务预算管理子系统、项目管理子系统，以及领导查询、决策支持等，随着企业管理的科学化，管理会计系统的功能会不断完善。

（1）财务分析子系统。财务分析子系统从会计信息系统的数据库中提取数据，运用各种专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析，如指标分析、报表分析、因素分析、现金收支分析等，实现对财务数据的进一步加工，生成各种分析和评价企业财务状况和经营成果的信息，为决策提供正确依据。

（2）财务预算管理子系统。财务预算管理子系统把需要进行预算管理的集团公司、子公司、分支机构、部门、产品、费用要素等对象，根据实际需要分别定义成利润中心、成本中心、投资中心等不同类型的责任中心，然后确立各责任中心的预算方案，制定预算审批流程，明确预算编制内容，进行责任预算的编制、审核，实现对各个责任中心的控制、分析和绩效考核。

（3）项目管理子系统。项目管理子系统主要对组织的工程项目进行核算、控制与管理。项目管理主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。系统可以及时、准确地提供有关项目的各种资料，包括项目文档、项目合同、项目的执行情况(如资金状况、具体任务执行情况) 等，通过对项目中的各项任务进行资源的预算分配，实时掌握项目的进度，及时反映项目执行情况及财务状况，并且与总账、应收／应付款核算、固定资产管理、采购管理、库存管理等子系统集成，对项目收支进行综合管理，实现对项目的物流、信息流、资金流的综合控制。

（4）其他管理子系统。上述划分不是一成不变的，往往会根据组织管理的实际需要随时调整或增减，比较常用的系统有领导查询子系统、决策支持子系统等。

领导查询子系统可以按照领导的要求从各子系统中提取有用信息(如资金快报、现

金流量表、费用分析表、计划执行情况报告、信息统计表、部门收支分析表等) ，并将数据进一步加工、整理、分析和研究，以最直观的表格和图形显示，以实现管理人员通过领导查询系统无论身在何处都能实时了解企业的目的。

● 决策支持子系统是利用现代计算机、通信技术和决策分析方法，通过建立数据库和

决策模型，实现向企业决策者提供及时、可靠的财务和业务信息的目的。

3．会计信息系统内部各子系统的数据传递

对企业级系统来说，由于系统是作为一个整体设计的，各子系统相互依赖，存在着复杂的数据传递关系，因此，必须明确它们之间的相互联系，这是会计信息系统功能结构的重要方面。

会计信息系统内部的数据关系，请参考教材P66的图2-6。

（1）存货核算子系统生成的存货入库、存货估价人账、存货出库、盘亏、毁损、存货销售收入、存货期初余额调整等业务凭证，传递到总账子系统登记存货账簿。

（2）应付核算系统完成采购单据处理、往来转账处理、票据新增、付款、退票处理等业务后，生成相应的记账凭证并传递到总账子系统登记赊购往来及其相关账簿。

（3）应收核算系统完成销售单据处理、往来转账处理、票据处理及坏账处理等业务 后，生成相应的记账凭证并传递到总账子系统登记赊销往来及其相关账簿。

（4）资金管理子系统的收付凭证传递给总账子系统。

（5）工资管理子系统进行工资核算，生成的提取各种费用、分配工资费用、应交个人所得税等业务凭证传递到总账子系统。

（6）成本核算业务处理中，如果计人生产成本的间接费用和其他费用定义为来源于总账子系统，则成本核算子系统在总账子系统记账后，从总账中直接取得间接费用和其总账子系统记账后，自动从总账中取得材料费用、人工费用和折旧费用等数据；成本核算子系统的成本核算完成后要将结转制造费用、结转辅助生产成本、结转盘点损失和结转工序产品耗用等凭证数据传递到总账子系统。

（7）存货核算为成本核算子系统提供材料出库核算的结果，成本核算子系统提供给 存货核算子系统半成品、产成品入库成本，以进行半成品、产成品出库核算。

（8）工资管理子系统为成本核算管理子系统提供人工费资料，其中应属于成本开支范围的工资分摊结果由成本核算子系统登记到成本录入资料中。

（9）固定资产子系统生成资产增加、资产减少、盘盈盘亏、资产变动、资产评估和折旧分配等业务凭证传递到总账子系统登记相关的资产账簿；固定资产子系统为成本核算子系统提供折旧费资料。

（10）存货核算子系统将应计人外购入库成本的运费、装卸费等采购费用和应计人委托加工入库成本的加工资费资料传递到应付核算子系统。

（11）报表和财务分析子系统可以从各子系统取数编制相关财务报表，进行财务分析；预算管理子系统从总账、应收／应付核算、固定资产管理、工资管理等子系统获得责任中心的相关业务数据；项目管理子系统的所有业务均可以根据实际情况传递到总账子系统，并生成相应的会计分录，这些会计分录包括项目的成本、费用、收入等。

（12）预算管理子系统与其他子系统存在许多控制关系。

● 预算管理子系统编制的责任预算审核批准后，生成各种预算申请单，再传递给总账、

应收／应付核算、固定资产管理、工资管理等有关子系统，进行责任控制；

● 项目管理中发生和项目业务相关的收款业务时，可以在采购应收发票、收款单或者

退款单上输入相应的信息，并生成相应的业务凭证传递至总账；

● 发生和项目相关采购活动，其信息也可以在采购申请单、采购订单、应付核算子系

统的采购发票上记录；

● 在固定资产管理子系统引入项目数据可以更详细地归集固定资产建设和管理的数

据；

● 项目的领料和项目的退料等数据可以在存货核算子系统进行处理，并生成相应凭证

传递到总账子系统。

● 各子系统都可以从总账子系统获得相关的账簿信息。存货、工资、固定资产、项目

管理等子系统可以从成本核算子系统获得有关成本数据。

（二）其他典型会计信息系统总体结构方案

对制造行业来说，会计信息系统除了上述的总体结构方案外，还有两种比较常见的

1．方案一：突出核算与管理的分工，统称为财会信息系统。

方案一把会计信息系统划分成会计核算子系统和财务管理子系统，其职能结构参考教材P68图2-7，具体内容如下：

（1）会计核算子系统。一般包括总账、工资核算、存货核算、固定资产核算、销售与应收核算、采购与应付核算、成本核算、报表编制子系统等：

● 总账子系统主要负责总分类核算。

● 工资核算子系统主要负责工资的核算处理。

● 存货核算子系统主要负责存货的会计核算。

● 固定资产核算子系统主要负责固定资产的核算处理。

● 采购与应付核算子系统主要负责采购业务的会计核算和应付账款的核算处理。 ● 成本核算子系统主要负责企业成本的核算。

● 销售与应收核算子系统主要负责销售业务的会计核算和应收账款的核算处理。 ● 报表编制子系统主要负责企业各类会计报表的编制。

（2）财务管理子系统。财务管理子系统又可以进一步划分为资金管理、筹资管理、收入管理和投资管理子系统，各子系统的主要功能是：

● 资金管理主要负责企业资金的收入、支出的管理，如资金的需求预测、编制资金预

算、资金收支业务处理、资金使用效率分析等。

● 筹资管理主要负责企业资金来源的决策与管理，如各种筹资渠道的管理、筹资方案

的成本分析、筹资风险分析等。

● 收入管理主要负责企业收入的管理，如收入和利润预测、收入和利润分析，量本利

分析等。

● 投资管理主要负责企业短期投资和长期投资的管理，计算项目现金流量，进行投资

方案分析等。

2．方案二：按照财务、业务和管理来划分，思路比较清楚。

该方案认为会计信息系统应该按照财务系统、购销存系统和管理分析系统3大块来划分，其功能结构请参考教材P69图2-8。

● 财务子系统主要完成会计的核算和管理，一般包括总账、工资管理、固定资产管理、

应收、应付、成本管理、报表、资金管理等子系统。

● 购销存子系统主要进行采购、销售和存货的管理和核算，包括采购管理、销售管理、

仓库管理和存货核算子系统。

● 管理分析子系统一般包括财务分析、领导查询和决策支持等子系统。投资决策、筹

资决策、利润分析、销售预测、财务计划等也可以作为管理分析系统的子系统。

3．方案三：商品流通企业的会计信息系统

商品流通行业的信息系统一般从流通企业关心的财务、进销存、物流配送、决策分析等人手，以企业工作流程为基础，对企业的决策分析、绩效考核、促销分析等进行有效管理。其会计信息系统一般可以划分为财会系统、进销存系统两大块，其职能结构如教材图2-9所示。

传统理论认为，进销存系统不属于会计处理系统，由于在商业企业实现全面信息化管理的情况下，财务、会计处理实现了与进销存管理的全面集成，因此与会计系统有不可分割的

关系，学生应该掌握其统一性，在实际应用中也往往是一体的，同时上线。因此在此一并介绍。

（1）进销存系统。进销存系统主要完成进货、库存管理、销售、配送等管理活动，一般包括采购管理、库存管理、销售管理、配送管理和批发管理子系统几部分。

● 采购管理子系统主要完成订货管理和供应商合同管理。

● 库存管理子系统主要完成对采购货物的入库、库存管理和销售出库等业务活动的管

理。

● 销售管理子系统一般包括促销管理、会员管理、物价管理、前台POS 管理等功能。 ● 配送管理子系统主要完成对销售商品的送递、运输等管理活动。

● 批发管理子系统主要完成批发业务的处理以及批发账期管理、顾客信用度分析等。

（2）财会系统。财会系统主要完成企业会计核算、往来账户管理、职工薪资管理、企业固定资产管理、结算管理和决策分析等。

● 会计核算也叫账务处理，主要完成企业日常进销存业务的会计核算和其他业务的核

算处理。

● 往来账户管理，主要以发票、费用单据、其他应桫应付单据等原始单据为依据，记

录销售、采购业务所形成的往来款项，处理应收／应付款项的收回、支付和转账，进行账龄分析和坏账估计及冲销，同时提供与采购管理、销售管理、总账子系统的数据传递。

● 薪资管理子系统以人力资源管理提供的员工及其工资的基本数据为依据，完成员工

工资数据的收集、员工工资的核算、工资发放、工资费用的汇总和分摊、个人所得税计算和不同需要的工资数据统汁分析，同时实现与其他系统的数据接口管理。 ● 资产管理子系统主要是实现企业固定资产的财务核算、折旧计提和分配、设备管理、

企业资产数据的统计分析等功能，同时实现与其他系统的数据接口管理。

● 结算管理子系统完成各种情况下的销售结算处理和相关处理。

● 决策分析子系统主要为决策提供依据，完成辅助决策的功能。商业企业的决策分析

主要包括商品的销售情况分析，销售趋势和对比分析、品牌效益分析，商品、部门、供应商、类别的ABC 分析，单品周转率分析，重点商品资金占用分析等功能。

第三节：集团企业财会信息系统的总体结构

与单个企业相对应的另一种企业组织形式是集团企业，集团企业财务管理有多种核式，模式不同决定了其管理信息系统也有所不同。

（一）企业集团财务管理的模式与特征

1．集团企业财务管理模式

我国集团企业主要有单一产业集团、多元产业集团、投资控股集团、实业投资集团和跨国集团几种类型。

（1）单一产业集团

● 企业特征：目标市场单一；主业明显而专注；集团总部是产业的核心。

● 财务管理模式：单一产业集团的财务存在集权管理、分权管理两种模式。集权管理

以全面预算为前提，会计核算为基础，对企业运营的主要资源形成集权控制；分权管理的核心是对下属单位确定总体目标，进行事后考核和评价。集权管理模式是单一产业集团财务管理模式的主要发展趋势。

（2）多元产业集团

● 企业特征：目标市场多元化；集团总部一般是主产业的核心。

● 财务管理模式：多元产业集团的财务也存在集权管理、分权管理两种模式：集权管

理以全面预算为前提，会计核算为基础，对企业运营的主要资源形成集中监控、集中调配的集权控制；分权管理则是对下属单位确定总体目标，进行事后考核和评价。核心业务的集权管理模式是多元产业集团财务管理模式的主要发展趋势。

（3）投资控股集团

● 企业特征：母公司是投资决策管理中心；下属单位可能是全资子公司、控股公司、

参股公司(不纳入财务管理范围) ；各全资子公司或控股公司在母公司经营目标要求下经营运作，有相对独立的经营管理权；各全资子公司或控股公司可能从事同一产业，也可能是多行业运作，是独立法人。

● 财务管理模式。投资控股集团的财务管理存在3种模式：典型母子公司模式，母公

司以财务预算为前提、会计核算为基础对子公司财务进行集中监控和考评，整个集团会计政策可能统一，也可能不统一，会计核算体系可能统一，也可能不统一；资金管理模式为统一监控；预算管理模式为关键财务指标和全面预算管理两层预算管理。

（4）实业投资集团

● 企业特征：多层集团结构模式；上层是投资决策与管理机构，可能是一层，也可能

是多层；下层是多个产业集团，每个集团可能是单一产业集团，也可能是多元产业集团，还可能是投资控股集团。

● 财务管理模式：对于实业投资集团的财务管理模式，一般根据其上下层有所不同，

下层每个产业集团根据其是单一产业集团、多元产业集团还是投资控股集团的不同，分别采用单一产业集团、多元产业集团和投资控股集团的财务管理模式。上层集团一般采用汇总报表、合并报表的方式对下层集团进行监控和考评。

（5）跨国集团

● 企业特征：可能是单一产业集团、多元产业集团、投资控股集团或实业投资集

团；集团内有公司在海外经营或上市。

● 财务管理模式：根据跨国集团的不同类型其财务管理采用不同模式。

2．集团企业财务管理中存在的问题

传统的集团式企业的财务管理存在诸多问题，在信息化环境下，只有认识这些问题才可能找到解决思路。

（1）产权关系、资产结构不明确，资源浪费严重；

（2）资金管理方式落后、信息滞后、手段原始，财务风险大；

（3）预算管理不完善、不权威、不科学等；

（4）集团监管力度不够、监管时效性差；

（5）财务信息准确性不高；

（6）没有注重财务管理与企业战略执行的有效结合。

3．集团企业财务信息化

要想解决集团企业财务管理中存在的上述问题，必须实现集团企业财务管理的全面信息化。要实现集团企业财务管理的全面信息化必须关注和解决以下几方面问题。

（1）集团财务管理和信息化目标：构建一个集中管理或控制下的分权管理、协同商务的集成化运营平台，改变过去企业各自为战、管理数据支离破碎的局面，实现集团财务资源的全面整合。

（2）集团管理模式。集团企业管理模式可以分为3类：战略控制模式、财务控制模式和经营控制模式。在每种模式下，又可以选择采用集权管理和分权管理两种方式。这样有6种模式可以选择，采用什么样的模式，选择什么样的方式直接决定了构建什么样的信息化平

台、采用什么样的信息化模式。

（3）集团信息化模式。集团信息化模式主要取决于集团管理模式，是集团管理模式在信息化工作上的具体化。不同的财务管理模式应该探索与其相适应的信息化模式。目前比较常见的集团信息化模式有以下几种：

● 整个集团构建统一的信息化平台，平台的构建由总部统一组织、实施和维护，

集团及其下属企业所有的业务数据都由集团总部统一管理。这是一种完全集中

管理模式。

● 集团制定信息平台集成标准，各下属子公司在遵守集团信息化集成标准的前提

下有权白行规划、组织、实施和管理本公司的信息平台。这是一种有控制的分

权管理模式。

● 集团制定统一的上报数据标准模板，各下属子公司完成业务处理后，将形成的

业务数据按照上报数据标准模板的要求，转换成相应上报数据。各下属子公司

自行规划、组织、实施和管理本公司的信息平台。这是一种完全分散管理模式。

（4）评价体系。建立集团信息化评价体系、评价方法和评价指标是准确把握信息化工作效果的重要手段和方法。

此处介绍几种常用的评价体系，同时强调评价方法目前并不成熟，存在的问题以及改进的建议等。

（二）集团企业战略财务管理信息化关键要素分析

1．企业战略管理的困境与症结

（1）战略目标定位不准确。

（2）战略资源缺乏有效整合。

（3）缺乏战略落实制度和考评机制。

（4）缺乏合理的执行战略、监控绩效的流程。

2．实现集团战略财务管理信息化的关键要素

（1）与企业战略目标的有效结合。

（2）建立全面的预算管理体系。

（3）实现资金的集中管理。

● 动态监督各账户余额信息；

● 建立结算中心集中资金管理；

● 建立全面预算体系；

● 资金信息的全面管理。

（4）建立集团财务的集中管理。特点是:做到事前、事中、事后的全过程分析和监控。

（5）准确、及时的信息报告系统。

（6）为决策支持提供依据。

（三）集团式企业财会信息方案部署

1．传统财务信息处理的缺陷

（1）重核算，缺管理。

（2）缺乏预算管理和资金控制。

（3）未实现财务业务一体化的信息管理模式。

（4）财务分析和决策支持欠缺。

2．集团企业财会信息化理论框架模型

由于不同的财务控制模式和集团财务管理的需要，目前，国内外各大软件厂商，如SAP 、金蝶、用友、浪潮通软、新中大等都推出了各自的集团财务信息化应用解决方案，结合这些应用方案，本书从理论层面提出了基于集中式管理的集团财务信息化框架模型，参考教材

P80图2-14。其构成要素为：

（1）基础平台：

● 硬件基础设施；

● 安全保证体系；

● 支撑软件系统；

● 柔性化平台。

（2）应用软件系统：

● 核算层系统；

● 财务管理层系统；

● 财务决策层系统。

（3）下属企业组织应用模型和信息平台：

● 应用模型；

● 下属企业组织信息平台。

3．集团战略财务管理信息化方案

集团战略财务管理解决方案吸取现代集团企业战略财务管理思想，以企业绩效管理为核心，涵盖财务集中管理、资金集中管理、全面预算管理、集团财务报告、财务分析与决策支持等集团财务管理关键性业务，为集团企业提供了一整套分析集团业务、提升企业绩效的工具与方法。

（1）企业战略管理的应用层次。

企业战略管理信息化将企业战略管理分解为3个纵向的应用层次，以保证业务数据、分析数据、绩效数据能相互贯通、互为一体。这3个应用层次自上而下分别为：企业绩效管理、商业智能和数据仓库、业务运营。

（2）战略财务管理中的企业绩效管理。

集团战略财务管理中的企业绩效管理就是管理者通过一定的方法和制度确保企业及其子系统(部门、流程、工作团队和员工个人) 的绩效成果能够与企业的战略目标保持一致，并促进企业战略目标实现的过程。BPM 贯穿企业短、中、长期计划和战略，通过全方位的企业绩效管理循环，提供彻底贯穿战略管理全过程的决策信息，以帮助企业实现战略管理。

这里强调绩效管理是一个循环过程，包括6个相互衔接的阶段，按顺序分别是设定目标、建模预测、计划预算、监控、分析评估及报告。

（3）集团战略财务管理信息化方案。

该方案一般包括资金集中管理、全面预算管理、集团合并报表、分散核算集团并账、集团集中控制、财务集中核算、财务决策支持等业务领域，在不同组织架构、不同地域分布下的应用模式，结合网络技术和集团管理模式，既可实现信息的集中式管理应用模式，也可实现分布式管理应用模式。

下面是信息准备（核算）和信息使用（管理）的主要功能：

（1）总账系统；

（2）应付管理系统；

（3）应收管理系统；

（4）预算管理系统；

（5）现金管理系统；

（6）固定资产管理系统；

（7）报账中心系统；

（8）报表系统；

（9）合并报表系统；

（10）结算中心；

（11）集团财务决策支持系统。

第四节：新型会计信息系统的体系结构

此处穿插（背景介绍）一些，新型系统的需求方面的知识，例如中国石油、中国石化等方面需求案例等。

（一）传统会计信息系统结构的局限性

1．原始数据采集输出的局限

（1）会计信息单一，口径不一；

（2）会计信息系滞后；

（3）会计不全面；

（4）会计信息不详细

2．信息存储的局限

（1）会计信息不一致、信息隔阂和信息冗余严重；

（2）会计信息无法解决信息需求的多样性问题；

3．数据处理和加工方面的局限

（1）信息处理流程不适应要求；

（2）会计数据降低了相关性；

（3）影响信息的可比性；

（4）信息系统之间彼此分割，成为信息孤岛。

（二）事件驱动会计信息系统

1．事件驱动会计信息系统相关知识

事件驱动(Event driven) 是一个计算机术语，是指当某一特定事件要求代码进入工作时程序指令开始执行。在事件驱动的方式下，可以把信息使用者所需要的信息按使用动机不同划分为若干种事件，为每一种事件设计相应的“过程程序”模型，当决策者需要某种信息时，根据不同事件驱动相应“过程”处理程序，从而得到相应的信息。

基于事件驱动设计的会计信息系统具有以下特点：

（1）实现了基础数据仓库的共享。系统结构将使物理上分散的企业的多个数据库在逻辑上集中，支持不同层次的、综合性的信息需求。

（2）业务流程、信息流程、管理流程之间能够紧密合作，企业各部门存在信息孤岛的不协调和低效状态可以得到缓解。

（3）实时财务报告，提取信息与企业处理信息同步。

2．事件驱动会计信息系统的体系结构

事件驱动信息系统是基于业务过程和事件构建的系统，会计反映的对象出发，根据不同的对象(业务过程和事件) ，采用不同的处理工具(定义业务和信息处理规则) ，最终形成满足不同信息使用者需要的信息。

VI 本章小结

参见本章教学课件

VII 复习思考题

参见本章教学大纲

VIII 阅读资料

参见本课程配套教材第381页