浅论专项审计调查

作者：刘形

甘肃审计 2008年10期

　　专项审计调查有别于统计学中的专项调查，它作为一种实用有效的专业工作方法，具有专业性强、重点突出、针对性和实效性明显等特征。

　　一、专项审计调查的特殊性

　　1、高层次性。专项审计调查虽然是从微观入手去查找问题、发现问题，但是最终还要从宏观上提出建设性建议和意见。专项审计调查要善于由点及面、由表及里地总结问题症结。专项审计调查的关注点不在于查处个别地区、个别机构的违法违规问题，而是要在准确、客观揭示所存在问题的基础上，从政策、制度、环境、管理、系统等诸方面，进一步分析产生问题的深层次原因，在宏观层面向政府及有关部门提出完善制度、健全法规条例、加强环境优化、提高管理效能的对策建议，力争在高层次的经济管理活动中发挥更好的建设性作用。努力在发现的个性问题和不足之中，找到具有共性、实用性的解决问题的良方。

　　2、范围广。专项审计调查是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的，在范围上有别于全面审计，但围绕这一特定事项而展开的审计却牵扯到方方面面。一般来说，调查事项不会仅针对某个单位，往往要涉及到多个地区、部门和不同的单位。这种调查范围的广泛性，不仅表现在被审计单位的个量选取上，还体现在证据获取的多样性和取证方法的灵活性。专项审计调查是依靠充分占取审计资料的基础上实现的，审计调查成果的表达最终也需要发现的诸多个性问题来解释和支撑。

　　3、时效性。一般来讲，进行专项审计调查，特别是政府交办的特定事项都有较强的针对性和时效性。管理者针对审计调查对象需要有一个较清晰的了解，以便及时掌握情况，明确实施效果，进而采取跟进措施，所以往往对于专项审计调查有较严格的时间要求。这从客观上就要求专项审计调查要做到及时、客观。专项审计调查一般都围绕中心问题、突出问题、热点问题、难点问题，所以一定程度上这种迫切性也要求专项审计调查要尽快、尽准、尽实用。

　　二、专项审计调查应注意的几个环节

　　1、审计调查事项的确定。专项审计调查要为宏观决策服务，所以在确定审计调查项目上要侧重以下几个方面：

　　(1)围绕政府关心的中心工作。

　　(2)国家重大政策、项目落实情况。

　　(3)经济运行中的突出问题和难点问题。

　　(4)社会和群众关注的热点问题。

　　2、专项审计调查方案的制定和实施。

　　专项审计调查工作方案是进行专项审计调查的基础，所以方案的制定一定要周密、合理、可操作性强。要重点把握以下几点：

　　(1)明确专项审计调查的目的和内容。

　　(2)注意审计范围选择的合理性和相关性。

　　(3)要充分重视审前调查的相关资料，合理利用审计业务的既有成果。

　　(4)提高方案的可操作性。应对审计调查流程进行仔细梳理，做到任务细化、衔接流畅。

　　专项审计调查方案实施是整个调查工作的核心，直接关系到审计成果的质量高低。所以实施阶段需要关注如下几点：

　　(1)注重审计培训的针对性。针对审计调查的内容，深入了解该行业特点，吃透相关法律法规精神，把握好相关政策尺度。

　　(2)专项审计调查方法和实施业务审计的方法具有同一性。

　　(3)重视专项审计调查表格的适用性，通过表格，可将繁杂的获取信息予以条理化、明晰化。

　　3、专项审计调查报告的形成。

　　专项审计调查结束后，要及时形成向派出调查组的审计机关提交的专项审计调查报告。调查报告要揭示存在的问题，还要得出客观的调查结论以及改进建议。报告要突出以下几点：

　　(1)针对性要强。报告内容要紧紧围绕调查对象，针对其实质性、普遍性的问题得出令人信服的意见，提出切实可行的建议。报告要有的放矢，切勿空谈假想。

　　(2)综合性要强。运用定性分析和定量分析，总体特征和典型事例相结合的专业方法进行系统的评价分析，形成专业的、全局的、合理的专项审计调查建议。

　　(3)可执行性要强。专项审计调查报告要言简意准，观点鲜明，所提建议要有实用性和操作性。要充分考虑建议、措施在既有的环境下的执行力。

　　三、努力提高专项审计调查工作质量

　　1、以更新、更广的视角来指导专项审计调查工作。在调查项目的选择上，要突出热点问题和关键环节，对发现的新情况、新问题要有清醒的认识，从而使专项审计调查更有成效，更具现实性；在调查程序上，要因地制宜，既从工作效率上考虑，又要从调查项目实际出发，合理安排、统筹兼顾，以务实、多样的工作方法更好地完成调查任务；在调查方式上，把在业务审计上的先进经验、成熟的工作方法借鉴到审计调查工作中，必会对专项审计调查工作起到良好的促进作用。

　　2、进一步提高审计调查报告质量。要用全面的观点去认识问题，将从微观到宏观，从局部到全局的认识升华到应有的高度来看待问题；要用客观的角度来评价发现的问题，学会用辩证的、理性的方法透视问题本质。要用发展的眼光看问题，审计工作的落脚点要放到解决问题上来，所以提出的建议一定要立足实际，着眼未来。

　　3、强化成果利用程度。专项审计调查报告直接体现了审计调查成果。真实、准确地反映发现的问题是强化成果利用的基础。无法想象，一份言之无物、平庸乏力的成果报告能解决多大的实际问题。所以，要提高成果利用程度，就要从两方面着手：一方面在报告质量上下功夫，要做到客观性、可操作性、前瞻性。另一方面要采取措施加大结果追踪力度。要加强与报告关联各方的协调、沟通，所反映的问题要通过多种形式反映，争取引起有关方面的重视，从而最大限度地提高审计调查成果利用程度，促进公共环境的良性运行。

作者介绍：刘形 青海省审计厅信息中心