注会[税法]复习资料:车辆购置税的计税依据每日一练(2015.2.26)

注会《税法》复习资料：车辆购置税的计税依据每日一练(2015.2.26)

一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。）

1、下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。

A ．非货币性资产:)利得 B．处置长期股权投资产生的收益

C ．出租无形资产取得的收入 D．处置投资性房地产取得的收入

参考答案：A

答案解析：选项B 应计入投资收益，选项C 、D 均应计入其他业务收入。

2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（ ）。

A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 参考答案：BCDE

答案解析：选项A ，不需要作处理。

3、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A 产品，将每套配件加工成A 产品尚需投入17万元。A 产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。

A.0 B.30万元

C.150万元 D.200万元

参考答案：C

答案解析：配件是用于生产A 产品的，所以应先计算A 产品是否减值。单件A 产品的成本＝12+17＝29（万元），单件A 产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A 产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。

4、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

参考答案：ABE

答案解析：选项C ，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D ，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

5、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。

A. 境外经营所在地货币管制状况

B. 与母公司交易占其交易总量的比重

C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

E. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

参考答案：ABCDE

6、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。 甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。

A ．O B．10万元

C ．40万元 D．50万元

参考答案：B

答案解析：20×7年12月31日的完工进度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日应确认的预计损失为：（850－800）×（1－80％）＝10（万元）。

7、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活 动产生的现金流量”的是（ ）。

A ．长期股权投资取得的现金股利

B ．为购建固定资产支付的专门借款利息

C ．购买可供出售金融资产支付的价款

D ．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

参考答案：B

答案解析：选项B 属于筹资活动。

8、甲公司20×7年1月1日发行面值总额为l0 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0％，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8％。债券发行价格总额为10 662．10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造，20×7年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ）。

A ．4 692．97万元 B．4 906．21万元

C ．5 452．97万元 D．5 600万元

参考答案：A

答案解析：专门借款的借款费用资本化金额＝10662.10×8％－760＝92.97（万元），在建工程的账面余额＝4600+92.97＝4692.97（万元）。

9、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。

A ．以盈余公积弥补亏损 B．提取法定盈余公积

C ．发放股票股利 D．将债务转为资本

参考答案：D

答案解析：选项A 、B 、C 均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。

10、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。

A.100万元 B.116万元

C.120万元 D.132万元

参考答案：B

答案解析：应确认的投资收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（万元）。

11、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

参考答案：ABE

答案解析：选项C ，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D ，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

12、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（ ）。

A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 参考答案：BCDE

答案解析：选项A ，不需要作处理。

13、下列各项中，属于利得的有（ ）。

A. 出租无形资产取得的收益

B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C. 处置固定资产产生的净收益

D. 非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额

E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益

参考答案：CE

答案解析：选项A 计入其他业务收入，属于收入；选项B 属于额外支付的价款，属于损失；选项D ，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。

14、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A. 自用的土地使用权应确认为无形资产

B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D. 内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

E. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

参考答案：ABD

答案解析：选项C ，使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销；选项E ，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。

15、甲公司20×7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备20×7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（ ）。

A.9万元 B.9.9万元

C.11万元 D.13.2万元

参考答案：B

答案解析：固定资产的入账价值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（万元），从20×7年4月份开始计提折旧，20×7年度应计提的折旧额＝132/10×9/12＝9.9（万元）。

16、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A 公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A 公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A 公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）。

A.5150万元 C.7550万元

B.5200万元 D.7600万元

参考答案：A

答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积＝（5－1）×2000－（5×2000－9000×80％）－50＝5150（万元）

17、甲公司将两辆大型运输车辆与A 公司的一台生产设备相:)，另支付补价l0万元。在:)日，甲公司用于:)的两辆运输车辆账面原价为l40万元，累计折旧为25万元，公允价值为l30万元；A 公司用于:)的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。该非货币性资产:)具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产:)应确认的收益为（ ）。

A ．0 B．5万元

C ．10万元 D．15万元

参考答案：D

答案解析：甲公司对非货币性资产:)应确认的收益＝130－（140－25）＝15（万元）。

18、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。

A. 甲公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业

B. 甲公司持有其40％股份，且受托代管B 公司持有其30％股份的被投资企业

C. 甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A 公司持有其8％股份的被投资企业

D. 甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll ％股份的被投资企业

E. 甲公司持有其38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业 参考答案：ABCE

19、下列各项中，属于利得的有（ ）。

A. 出租无形资产取得的收益

B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C. 处置固定资产产生的净收益

D. 非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额

E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益

参考答案：CE

答案解析：选项A 计入其他业务收入，属于收入；选项B 属于额外支付的价款，属于损失；选项D ，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。

20、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采 用的分摊率是（ ）。

A ．银行同期贷款利率

B ．租赁合同中规定的利率

C ．出租人出租资产的无风险利率

D ．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

参考答案：D

21、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

参考答案：ABE

答案解析：选项C ，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D ，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。