中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究

中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究

摘 要

企业财务作为企业内部控制的核心环节，对企业的发展起着至关重要的作用，因此，企业的财务内部控制不仅可以促进企业资源的优化配置，完善企业的内部管理制度，同时，还可以确保财务资料的完整、合法、安全、适应，维护公司财物的安全，最终提高企业核心竞争力和经济效益。所以，只有做好企业的财务内部控制工作，才能更加完善企业的管理水平和运营状况。但目前，我国很多中小企业的财务内部控制工作十分缺失，仍然存在很多的突出问题，本文针对我国现代中小企业在财务内部控制上存在的一些问题，具体情况具体分析，从而提出了健全中小企业财务内部控制的有效对策，以期为现代中小企业的发展提供可借鉴的资料。

关键词：企业管理；财务控制；财务管理

目 录

摘 要 . ......................................................... I 目 录 . ......................................................... II

第一章 引言 . .................................................... 1

第二章 中小企业财务内部控制工作存在的问题 . ...................... 2

2.1会计岗位职责划分不清 . ...................................... 2

2.2企业人员的内部控制观念淡薄 . ................................ 2

2.3 财务内部控制制度不健全 .................................... 2

2.4缺乏有效的内部控制监督机制 . .................................................................. 2

2.5企业内部成本费用控制不够严格 . .............................................................. 3

第三章 提高中小企业财务内部控制水平的相关措施 . ................. 4

3.1提高相关财务工作人员的综合素质 . .......................................................... 4

3.1.1提高企业领导者和管理者的素质水平 . ............................................... 4

3.1.2提高企业财务人员的素质水平 . ........................................................... 4

3.2充分发挥企业内部审计的作用 . .................................................................. 4

3.3 健全企业财务内部控制制度 . ..................................................................... 4

3.4 完善企业内部控制监督机制 . ..................................................................... 4

3.5 企业要明确人员的工作职责 . ..................................................................... 5

结 论 . ......................................................... 6

参考文献 . ....................................................... 7

致 谢 . ......................................................... 8

第一章 引言 企业财务内部控制，是一个企业为了可持续发展以及不断提高其市场竞争力，确保财务信息的准确性、公司财物的安全性、公司方针的可行性以及公司效益的可竞争性而对财务进行的内部控制、管理、规划以及评价等一系列方法与措施，它对企业的发展具有巨大的影响和重要的意义。

随着市场经济的发展以及我国企业改革的不断深入，传统的财务管理办法已经远远跟不上市场的发展需要。为了适应市场的现代化进程，我国企业的财务管理体系也在逐步健全。但同时，在全球经济一体化的大背景下企业在变革和创新管理过程中，也遇到了很多的问题，例如，财务管理基础薄弱、财务管理功能缺乏、缺乏优秀的管理文化、风险评估意识比较淡薄、企业内审工作薄弱等多种问题。因此，为了更加完善企业的财务管理制度和提高企业的财务管理水平，各个企业要通过认真分析财务内部控制存在的主要障碍, 并提出完善的企业财务内控措施建议. 才能为企业的管理以及正常运行奠定坚实的基础。

第二章 中小企业财务内部控制工作存在的问题

经过多年的发展，中小企业财务管理工作有了很大的提高和进步，但很多企业的财务内部控制制度和管理工作仍然存在很多的问题。因此，在这种背景下，进一步健全中小企业财务内部控制工作，这对促进企业的发展具有重要的意义。中小企业财务内部控制主要存在以下几方面的问题：

2.1会计岗位职责划分不清 《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定，这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。

2.2企业人员的内部控制观念淡薄

中小企业很多人员的财务内部控制观念薄弱主要表现在以下几个方面：一是企业领导者的内控观念意识不强。很多中小企业的管理者和领导者对内部控制的组织、领导不到位，造成内部控制松弛；有的领导凭个人意志左右内部控制，阻碍了内部控制的正常运行；有的财务负责人目无法纪，独断专行，就连自己制定的内部控制制度、管理办法都不执行；个别企业负责人为了创造政绩、业绩，歪曲、捏造经济资料，篡改报表，严重损害了内部控制的有效性；二是中小企业中普通员工对内部控制的重要性普遍认识不足，由于受中小企业管理人员思想观念等方面因素的影响，企业的管理者普遍只重视生产和获得经济效益而轻视经营管理，管理者的这种观念又会影响到普通工作人员，从而造成企业员工的财务内部控制观念意识淡薄。

2.3 财务内部控制制度不健全

企业要利用内部控制来提高管理绩效水平和经济效益，必须要有完善的内部控制制度。目前，我国大多数中小企业把内部控制制度融合在企业规章制度中，没有建立单独的内部控制制度，这样势必会影响内部控制的实施效果。同时，货币资金控制制度和实物资产控制制度是每个企业都应实行严格控制的项目，但中小企业在这两个基本的制度上也存在建设不足的问题。在日益竞争激烈的市场环境中，中小企业在内部控制制度方面的诸多不完善，势必会给企业带来许多负面影响。

同时，另一方面，在企业的经营管理中，即使有完善的内部控制制度，很多企业也不会认真执行内部控制制度，因此，如果内部控制的执行缺乏有效性，那

么内部控制也不会对提高企业管理绩效水平和经济效益发挥作用。在中小企业中，企业对优秀人才吸引力低，又缺乏培训，造成企业财会人员业务素质普遍不高，有的人员连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的执行。

2.4缺乏有效的内部控制监督机制

企业在实行内部控制制度时，必须要建立有效的监督机制。但中小企业出于成本效益等方面的考虑，往往没有建立有效的监督机制。内部审计虽然为内部控制制度监督机制的重要组成部分，但不少中小企业忽视内部审计的作用。在我国，多数中小企业都没有设立内部审计机构，即使设立了内部审计机构，也没有真正发挥它的作用，形同虚设。例如，在简单的企业财务会计凭证填制中，很多企业的会计凭证编制的很不规范，记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生。在中小企业中，审计人员业务素质低，人员少，以致有些职位不分开独立设置，出现审计人员由会计人员兼任，不能发挥其应有的监督作用。并且，中小企业审计范围有限，没有对企业财务会计信息进行完整的审计监督，严重缺乏完整性和全面性。从而造成一些中小企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，给企业带来了许多负面影响，严重阻碍了企业发展。

2.5企业内部成本费用控制不够严格 企业内部乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。

根据以上对中小企业财务内部控制存在主要问题的分析，提出了以下相对应的解决措施：

3.1提高相关财务工作人员的综合素质

再好的制度也须人去执行、把关，因而人员素质就成为工作质量的决定因素，主要有以下几点：

3.1.1提高企业领导者和管理者的素质水平

通过加强企业领导干部的素质教育，不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识，增强他们的责任感和使命感，只有领导干部认识到位了，才能重视、支持财务管理工作，将各种制度落到实处。

3.1.2提高企业财务人员的素质水平

严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏，直接影响到财务制度的有效执行，因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育。

3.2充分发挥企业内部审计的作用

由于内部审计与本单位的企业财务内部控制处于同一环境中，对本单位企业财务内部控制情况比较了解，因此可以把企业财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将企业财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握企业财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善企业财务内部控制，使企业财务内部控制起到应有的作用。例如，对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定，对在工作中不负责任、玩忽职守，给国家和企业造成重大经济损失的人，要追究责任，严肃处理。

3.3 健全企业财务内部控制制度

内部制制度对企业有着重要作用，中小企业必须建立并健全内部控制制度，不能因为中小企业规模小、资金不雄厚和成本效益等原因不建立或建立了内部控制制度但只是形式而不起作用。如有些企业虽然存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和操作环节。因此，现代中小企业应结合自身的特点，建立健全适合本企业特点的内控制度，以达到会计控制的目的。同时中小企业要尽量建立单独的内部控制制度，以

确保内部控制的实施效果。完善的内部控制制度，需要企业有效地执行，所以中小企业要注重对内部控制制度执行人员的选用和培养及规范企业法人治理机构。

3.4 完善企业内部控制监督机制

内部审计是内部控制监督机制的一部分，内部审计是一项独立、客观的保证工作和咨询活动，它的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率。所以中小企业要重视内部审计，建立内部审计部门，并由企业的最高决策层直接负责，以保持内部审计部门的高度独立性。为了全面地监督和正确地指导内部控制制度的运行，企业不要把内部审计部门附设在财务部门中，也不要附设在其他职能部门中。内部审计部门中的审计人员要具有从业资格且必须是专职的，避免出现审计人员由会计人员兼任，以保证其独立性和权威性。同时，外部监督，也可以作为中小企业内部控制监督机制的一部分，如通过会计师事务所等中介组织在对企业的测试评价中，中小企业可以了解自己内部控制中的不足，这样既可以改进内部控制制度，又可以督促企业不断完善经营过程中的各环节。

3.5 企业要明确人员的工作职责

企业要明确职责和分工，权责相应，对财务人员进行定岗定职的工作安排，明确工作职责和岗位，追究到个人，提高员工的积极性和办事能力，互相监督和制约。在完善财务内控体系时，确保权力与义务的结合，各自责任明确，职务分离，各岗位相互独立，形成上下级、平级等监督体系，进行内部牵制，每个项目或业务均有两个以上的部门或人员共同完成，使得他们有共同目标，并能够相互监督和牵制，避免了个人管理项目时容易产生决策失误甚至挪用财务及徇私舞弊等情况。

结 论

在企业的发展过程中，财务的内部控制占据着核心地位，它不仅是企业稳定发展的前提和基础，也是企业在运营过程中的指导者和监督者。完善财务内部控制制度既是作为具有先进生产力的现代化企业提高自身竞争力的重要手段，也是企业发展的有效保证和未来趋势。因此，当前中小企业必须认真反思财务管理在企业所处的地位，并有效参考和借鉴国内外先进的财务管理理念与方法，同时，结合我国企业财务内部控制管理现状，从提高财务工作人员的综合素质、完善企业的财务内部控制制度、提高内部控制制度的执行力、加强对企业财务内部控制的监督等方面入手，才能不断提高我国中小企业的财务内部控制质量和水平。

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2014(06)

致 谢 在整个论文的写作过程中，从论文的选题、论文结构的调整以及后期的论文写作、甚至到文章格式的编排，老师都给了我极大的帮助，提出了许多宝贵的修改意见，才使我能最终顺利完成论文写作的任务，郑重感谢老师的悉心指导！

感谢求学中鼓励我、帮助我和关心我的同学、朋友，你们的关心给了我莫大的勇气和力量，我会铭记在心。

最后，还要感谢我的家人在求学路上给予的无私关怀和鼓励，你们给我无私的提供物质帮助和精神鼓励，使我顺利完成学业。