税务部门对财务报表的分析要点--利润表

利润表——主要涉税指标分析

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1、主营业务收入变动率; z0 g# q8 K' y4 O: `  C! ?) _

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%1 c& C5 R# t- w) i

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应结合其他指标进一步分析。

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- c% Y( e% X& `  n% E1 r+ B6 z5 E' k9 ]2、单位产成品原材料耗用率

单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%2 A) a0 B# t3 n. W2 K, o9 W9 _

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分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

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3、主营业务成本变动率9 h$ B# i  M6 A% s) z9 {3 k

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本—基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

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. X  f! Q% T, P+ m/ V% W2 l6 b$ [4、主营业务费用变动率

主营业务费用变动率=（本期主营业务费用—基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%& U% E2 d/ D; l3 E' i4 L6 N4 o

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。+ b8 @* y3 g& ~& P* C  ~

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5、营业（管理、财务）费用变动率8 \$ F! r4 P4 X$ [* @! w

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用—基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%8 S; @9 U9 E, M6 \5 f  I) U

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

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6、成本费用率" `9 t1 n. u7 d+ G

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

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7、成本费用利润率; G7 u* `" ~8 j+ |# y

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。6 z4 S5 M' K# Y# u

与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。

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8、主营业务利润变动率

主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。

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9、其他业务利润变动率

其他业务利润变动率=（本期其他业务利润—基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%。

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上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。6 r! F. F* }# k9 K; J/ J

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10、营业外收支增减额

营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。

（二）配比分析4 `! _  w, j9 `

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1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析) n! Y0 q% g5 w, |# a( [( E

正常情况下，二者基本同步增长。

（1）当比值

（2）当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。8 L! K3 q, U* D& y* ?% L( ~9 n1 R4 A

（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。5 w, Y, M$ `5 W

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对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析：$ L/ V, ~& h! z9 {

（1）结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；. V0 E/ J6 `' ~# w1 E

（2）对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；

（3）结合资产负债表中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。* b! e; q8 q6 d

2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析

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6 R3 Z: r3 v# G% S) H0 o4 |正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。

（1）当比值>1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；; `# S% C0 Z) C

（2）当比值

（3）当比值为负数，且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

; `  E  e8 |: |对产生疑点的纳税人可以从以下三个方面进行分析：

（1）结合“主营业务收入变动率”指标，对企业主营业务收入情况进行分析，通过分析企业年度申报表及附表《营业收入表》，了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入的情况；# \8 v1 s+ d& }0 p8 b/ I; }

（2）结合资产负债表中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数额进行分析，如“应付账款”和“其他应付款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况，应判断存在少计收入问题；+ }1 {  @1 t) W

（3）结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题。. y  c  ^( H0 z1 J- Y7 C- S

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' z$ ?1 F5 C! s3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析/ z8 H! Q: v6 Y9 R3 G  }

正常情况下，二者基本同步增长。

（1）当比值>1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；

（2）当比值

（3）当比值为负数，且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

# r- l2 g' a( }" V    对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析：, _& N* x4 _: v0 r

（1）结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和“其他应付款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题；

（2）结合主营业务成本，通过年度申报表及附表分析企业成本的结转情况，以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题；结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行业的水平比较；; z. p3 F2 p2 ^) ]7 \; g6 j

（3）通过损益表对营业费用、财务费用、管理费用的若干年度数据分析三项费用中增长较多的费用项目，对财务费用增长较多的，结合资产负债表中短期借款、长期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务费用增长是否合理，是否存在基建贷款利息列入当期财务费用等问题。* y" F1 k4 P+ Q& S( y

4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析1 u5 p* S. d: O

当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。