浅谈海外承包项目区域化总部财务管理

2009-11-27 08:41:36|  分类： 工程管理 |字号 订阅

徐世东，姚晓峰

（中国水电十三局有限公司，山东德州253009）

摘 要：本文笔者根据海外项目和海外区域总部的情况浅谈区域化财务管理问题。

关键词：财务管理；内部控制；预算管理

中图分类号：F275                  文献标识码：A             文章编号：1671-8089（2009）09-0095-02

一、前言

本人曾先后担任分公司市场部副主任、京沪高速铁路三标段七工区副总工程师等职，参加了本公司大量的海外工程的投标及财务核算工作。随着我公司在国际工程承包市场份额逐步增加，由于工程项目本身具有分散的性质，随着业务的拓展，企业横跨多个国家，涉及不同的工程领域，逐渐形成了由多个跨国项目组成的区域总部。如何保证公司区域经营的利益最大化，实现区域财务信息、资源共享等，都是区域化财务管理所遇到的新课题。

二、区域财务管理的现状

1、区域管理体系。现行的施工企业管理模式中，区域总部与各项目部的职责关系为区域总部主要负责市场经营、资金计划、项目协调等；施工项目部主要负责项目的质量、进度、成本、合同、信息、设备物资采购、组织协调管理。受多种因素的制约，使得区域所辖各国之间、同一国家各项目之间，均在不同程度上存在着资源、信息共享程度差，管理行为缺乏规范性依据等问题，从而限制了区域效益的发挥。

2、财务管理职能不明确。不同国别、不同的工程领域之间的项目差异明显。如何实现区域内资源共享，利益最大化是财务管理的一个重要职能。受客观因素的制约,区域总部往往对财务管理工作的重要性认识不足,财务管理意识较为淡薄，财务人员满足于日常的财务处理，而忽略了管理职能，从而使得财会部门在核算、监督、预测、决策、控制等各方面的职能作用未能得到充分的发挥，进而影响了财务管理目标的实现。

3、内部控制制度建设滞后。内部控制是指单位为提高管理效率保护资产的安全完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定的一系列方法、措施和程序。对企业经营活动实施有效的内部控制是现代企业制度的基本要求，亦是提高企业经营绩效的基本前提和有效的保证。内部控制在理念上要求对企业的各种业务处理应从政策法规、审批权限、金额、标准流程、部门职责等各个环节和方面实施全过程的规范化管理。但目前日常的内部控制工作大多只体现在财务部门，且多属事后控制。这样的控制，只会加大对财务部门的工作压力，而对已经发生的管理失控行为和已成的经济损失的防范则无济于事。

4、财务风险预警。境外承包工程项目受工程所在国政治、经济、社会环境及气候条件等方面的影响，具有风险大、周期长等特点。从财务管理的角度考虑，要求我们在宏观上应对所在国来自金融、外汇制度等方面的风险进行预警；在微观上，建立各种风险防范机制，如制订银行账户管理办法、开展汇率趋势分析等等。

三、区域财务管理应解决的重点问题

长期以来，施工企业境外财会工作仅仅满足于核算层面，而没有在更深的层次上对财务管理进行挖潜。因此，如何利用最新的信息技术，融入新的管理会计思想，加强预算管理、资金管理和财务分析等管理功能，应成为区域财务管理的重点。

1、全面预算管理。全面预算管理作为一种现代化管理理念，是围绕预算控制而展开的一系列管理活动，它通过开展预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、预算考评等多方面的工作，来规范内部管理行为，从而保证企业经营管理目标的实现。全面预算管理，具有"全面、全额、全员"的特征。把区域内所有部门、所有人员、所有环节都纳入预算管理体系的全过程、全方位的管理模式,有利于整合区域内实物、资金、信息和人力资源并统筹合理配置，以使有限的资源发挥更大的使用和经济效益。因此实现区域内全面预算管理，应成为境外承包企业管理模式发展的主要方向。

2、财务管理采用集中的管理模式。对财务实行集中管理，能够促进企业提升对财务收支的管控能力，进而提高资金的使用效益。同时，对会计工作采取集中核算的模式，有利于规范会计基础工作，提高会计信息的质量。由于境外施工企业施工项目、地点高度分散，客观上就要求必须对资源实施有效的配置和统一调度，才能实现对区域内资源的高效率配置，以提高核心竞争力和应变能力。在实际工作中，随着互联网的普及，已经使得在地理上分散的一个区域范围内的经济业务及财务数据集中存放和统一处理成为可能。在工作条件上解决了财务信息不对称问题。

3、区域内资金统筹管理。目前大型境外工程项目，在施工过程中特别是工程前期，由于业主拨付的工程预付款比例偏低，使得资金缺口较大。而出于保持公司形象等考虑，必须保证所承接工程的形象进度，这就要求承包商自行垫支较大额度的资金。在此情况下，各项目往往需要通过借款或其它方式来获得资金。为此，项目将支付高额的资金成本，而且加大了财务风险。本人认为，通过采取在区域内对各项目资金账户的集中管理，可以合理地统筹调剂各项目资金，从而为项目提供有效的资金支持，并可有效地降低其资金筹措成本。同时在对区域内各项目资金实行统一管理的前提下，可以对项目部从编制资金计划开始的整个资金运作过程实施有效地监控，从而达到加速资金运转、规避资金风险的目的。并可有效的降低因分散管理而导致的现金沉淀，进而提高了现金的周转率，节约资金成本。

4、加强项目的成本费用控制。由于境外承包工程市场竞争激烈，出于投标策略的考虑企业均将投标价格控制在较低水平。因此，工程中标后，谁能通过加强内部管控措施将工程施工成本压下来，谁就能在这一区域市场立于不败之地。对项目成本进行控制，首先应由该工程所涉及的各类专业人员与财会人员采取科学、切合实际地方法进行测算，共同对项目各个阶段的设备、材料物资、人工费用等按照成本项目制定出详细的预算成本目标。然后将其分解落实到项目的材料部门、机械部门、财务部门以及各施工队。同时明确各种资源的消耗定额和施工机械配置，明确完成的时间和质量要求，并与其内部经济责任制相挂钩。项目的相关责任人据以对项目实施进程、成本费用等进行全方位的监控。区域总部，还应代表公司对各项目部的内部管控状况进行检查、考核，以督促总部的管控政策落到实处。

5、税收筹划。国外工程项目应遵守所在国的税收政策及其相关法律和法规，所得收入必须按规定依法纳税。熟悉所在国的税收种类、税率、征税方式和税务减免办法，并从会计制度以及签订合同等环节中，采取各种合法的减税、免税和避税措施，以提高工程项目的经济效益，在依法纳税的同时，保证项目利益不受损失。这一税收筹划工作，亦应由区域总部统一予以协调、规划。

四、区域财务管理实施的方案

在世界经济一体化的大环境中，企业国际化已呈不可逆转之势。当企业的经营走出了国门之后，企业的财务活动也必然随之超越国界，由此产生了国际财务管理这一新的领域。区域所在国的政治、经济、法律、地理、文化、技术等因素，都会影响到企业的财务管理活动，以上因素大致分为经济环境、社会环境、金融环境、税收环境等四大类，各种因素错综复杂相互交织在一起，构成特定的区域理财环境。这些对境外承包工程的财务管理工作提出了挑战。

1、建立适宜的区域财务管理体系。企业财务管理体系是企业管理体系中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动，通过有明确职责、适当的风险控制机制来贯彻落实的价值化管理体系；它包括为制定、实施、实现、评审和保持财务管理方针所需的组织机构、规划活动、机构职责、惯例、程序、过程和资源等；其目的在于帮助企业实现自身设定的财务管理目标，促进财务管理水平的提高。

各国社会、文化、政治、经济环境的多样性，以及财务、会计、税收制度的差异，要求境外承包企业在各国的项目采取有差别的财务政策，尽力适应当地的环境要求，而这些往往意味着区域总部财务管理的难度加大。

建立区域的财务管理体系总的思路是通过集中与共享，优化流程，简化核算，推进扁平化管理，目的是节约成本，提高效率，优化组织架构，提高信息对于决策支持的程度。

2、财务集中管理方案。当前境外施工企业在财务管理上大多沿用了区域总部与项目部二级管理模式。随着区域业务的不断拓展和规模的扩大，原有分散化的财务管理所提供的信息的缺陷日渐突出，并制约了区域经营工作的开展。同时项目部由于财务管理信息滞后，因而蕴含着较大的经营及财务风险。

为解决上述矛盾，缩短财务管理链条实行扁平化集中管理，区域总部财务数据库存放各项目部汇总来的财务数据，做到规范、准确、全面、及时;软件系统利用各种分析工具和模型，随时分析，得到各种财务参数和指标，及时为领导决策提供参考依据。

3、建立健全财务管理制度。区域总部依据公司财务管理相关规定，结合经调研取得的本区域各所属项目部带有共性的问题以及经常发生的业务事项，研究制定区域内统一的财务管理制度。同时对各项目的特殊业务，也要求依照统一的规范进行处理。如项目的预算收支管理制度、收支流程的管理制度、资产管理制度、业务绩效评价制度以及奖惩制度等。定期对库存物资、固定资产等实物资产进行盘点、稽核，并对存在的差异在查明原因的基础上做出规范的处理，以保证账实、账账相符。同时努力完善财务管理绩效评价体系，促使各所属项目部充分发挥主观能动性，积极做好职责范围内的财务管理工作，不断提高资金的使用效益。

4、实现ERP资源共享。在国际工程市场竞争日益激烈的压力下，国际承包商的生存环境面临巨大的挑战。为适应信息化环境的变化，许多企业都实施了ERP系统，以提高企业的经营管理水平和市场竞争能力。而作为该系统的核心模块和功能的财务管理信息系统一直是业内人士关注的重点。随着ERP的发展，财务管理也已进入并提升到一个新的高度。面对信息化环境将原本封闭的财务资料实现共享，使传统的财务管理模式适应信息化环境。

综上所述，随着国际化的深入，企业感受到来自方方面面的压力，业务的扩张，市场的拓展，跨国项目的不断增加等等，离不开一个强有力的管理系统的支持，财务管理作为这个管理系统的最重要的环节，将财务集中管理、全面预算管理、资金的管理、财务控制系统相联实现区域财务信息、资源共享，保证公司区域经营的利益最大化。