税收理论与实务习题

部分题目不确保运算的完全正确，考试时请自行计算检验

题目数据可能变化，请务必核对过后再做题

一、某白酒生产企业以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本为12元，无同类产品销售价格。消费税率为20%，每斤0.5元，粮食白酒成本利润率为10%，计算该批自制特制粮食白酒应缴纳的消费税税额。

组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1—比例税率） = [12×2000× (1+10%) +2000×0.5] ÷ (1—20%)

= 34250（元）

应纳税额 = 34250×20% +20000.5=7850（元）

二、某房地产开发公司有自己的施工队，2006年前销售自建商品住宅楼1栋，取得销售收入1800万元，其中工程成本460万元，成本利润率10%，请计算该笔销售应纳的营业税额。

自建自用的房屋不纳税

应纳税额=460×（1+10%）÷(1-3%)×3%+2500×5% =140.65（万元）

三、某工业企业在纳税年度获得产品销售额500万元，产品销售成本为230万元，产品营业税金及附加55万元，发生各种费用70万元，其中财务费用中包括为购买原材料而向金融机构借款的利息支出7万元，受让专利权利息支出1万元，管理费用中列有为帮助某国有企业摆脱困境而捐赠的3万元和业务招待费2万元，此外，该企业营业外收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告赞助支出6万元 要求：计算该企业应纳企业所得税。

应纳税所得额的计算

1、直接法

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

2、间接法

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－以前年度亏损

会计利润 = 500-230-55-70+20-15=150 （万元）

应纳税所得额 = 150+1+3+0.8+（2-1.2）+3+6=164.6（万元）

应纳税额 = 164.6×25%=41.15（万元）

四、陈先生是一名作家，2011年取得收入情况如下：

（1）发表两篇文章，分别获得稿酬5000元，2500元；

（2）与一大学教授合著专业书籍一本，取得稿酬收入30000元，其中陈先生分得15000元；

（3）闲置住房一套，将其出租给他人居住，每月取得出租收入4000元，2月支付修理费用900元[不考虑房产税]；

（4）5月份购买的福利彩票中奖，取得10000元中奖收入

请计算陈先生2011年应缴纳的个人所得税税额。

（1）个人所得税税额 = 5000×（1-20%）×20%×（1-30%）= 560（元） 个人所得税税额 =（2500-800）×20%×（1-30%）= 238（元）

（2）个人 = 15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1680（元）

（3） 个人 = （4000-800）×10%×10+（4000-800-800）×（1-10%）+

（4000-800-800×10%）

= 3200+2160+3120=8480 （元）

（4）个人 = 10000×20%=2000 （元）

2011年应缴个人所得税税额=560+238+1680+8480+2000=11278（元）

五、某市个体工商户小李，2009年全年营业收入120000元，与经营有关的可在税前扣除的成本49000元，费用20500元，营业外支出5500元，计算其个人所得税。

业主工资参照3500元/月扣除 3500×12=42000（元）

个人所得税税额=（120000-49000-20500-5500-42000）×3%= 90 （元）

六、2007年10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5000万元，并按规定缴纳了有关税费（营业税5%，城市维护建设税为7%，教育费附加为3%，印花税为千分之0.5，该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1200万元，开发成本为1800万元，该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10%

要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税

（1）扣除项目金额 = 5000×5%×（1+7%+30%）+（1200+1800）×10%+

（1200+1800）×20%+1200+1800

= 4242.5（万元）

（2）增值额=5000-

=19.7 %

七、某房地产开发公司于10月份转让一栋写字楼，共取得收入5100万元，公司按规定缴纳了有关税金。该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为510万元，投入的房地产开发成本为1550万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元（能按房地产项目分摊，并提供金融机构证明），比按工商同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，营业税率5%，城建税税率7%，教育费附加率3%，印花税税率千分之0.5。

要求：计算当月该公司应纳土地增值税

（1） 扣除项目金额 = 510+1550+110+（510+1550）×5%+5100×5%×

（1+7%+7%）

+（510+1550）×20%

= 2965.5（万元）

（2）土地增值额 5100-2965.5 = 2134.5（万元）

八、某企业主要生产葡萄酒，纳税年度生产经营情况如下：取得产品销售收入总额1000万元；应扣除产品销售成本540万元；发生产品销售费用80万元（其中含葡萄酒的广告费30万元），管理费用120万元（其中含业务招待费10万元），财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；应缴纳增值税50万元，其他销售税费70万元；营业外支出24万元（其中含通过民政机构向灾区捐款15万元，税收滞纳金4万元）

要求：计算该企业纳税年度应纳的企业所得税。

逾期归还贷款利息3万元可扣除

滞纳金不可扣除

（1） 会计利润=1000-540-80-120-40-70-24=106

（2） 广告费扣限额=1000×15/100 = 150 万元>30 万元

广告发生限额30万元应据实扣除

（3） 业务招待费限额=1000×5/100 = 5 万元

招待费可扣5万元

（4） 公益性捐款扣除限额=12%×106=12.72

（5） 应纳税调增=（10-5）+（15-12.72）+4 =11.28

（106+11.28）×25%=29.32（万元）

540改成560怎么算

九、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年3月销售汽车50辆，每辆不含税单价为30万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明进项税额为12万元，请计算该厂2010年3月应纳增值税税额

50×30×17%-12=243（万元）

十、某企业采购原材料支付运杂费共计1200元，取得运输发票上注明运输费1000元，建设基金80元，保险费20元，装卸费100元，计算其可抵扣增值税进项税额

十一、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）1998年6月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元，兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额，租赁业务和运输业务营业额

要求：分别计算增值税，消费税

增值税 = 8000÷（1+17%）×17% —600 = 562.39 （万元）

消费税 = 8000÷（1+17%）×80%=507.01（万元）

租赁业务营业税 = 20×5%=1（万元）

运输业务营业税 = 50×3%=1.5（万元）

城市维护建设税 =（562.39+507.01+1+1.5）×7%=77.83 （万元）

十二、织布企业本月购买60万原料，其中购进50万元原材料取得了增值税专用发票（已通过防伪税控系统，发票注明税款8.5万元），10万元取得普通发票，支付运输票？10万元，取得交通运输发票，本月销售120万元，其中开增值税专用发票一张，发票注明价款100万，税款17万，普通发票3张

销项税额=（100+17+23.40）÷（1+17%）×17%=20.4（万元）

进项=8.5+10×7%=9.2（万元）

应纳=20.4-9.2=11.2（万元）

简答题，每小点后作适当分析

增值税类型 P35

1、 生产型增值税

2、 收入型增值税

3、 消费型增值税

增值税的作用 P39

1、 有利于促进专业化协作生产的发展

2、 有利于保证财政收入及时、稳定地增长

3、 有利于对外贸易的发展

4、 有利于在税收征管上建立一种内在的监督制约机制

消费税征税范围 P71

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费

品，如：烟、酒、鞭炮、烟花、木制一次性筷子、实木地板等；

第二类：奢侈品和非生活必需品，如：贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇、化妆品、

高尔夫球及球具等；

第三类：高能耗及高档消费品，如：小汽车、摩托车等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如：成品油、木制一次性筷子。实木地板等； 第五类：具有一定财政意义的消费品，为确保国家财政收入的稳定，国家选择对其

征税，如：汽车轮胎等。