所得税审计
07-07
主营业务成本的审核：
科目：主营业务成本
1审核明细账与总账、报表是否相符
2审核主营业务收入与主营业务成本等账户及其有关原始凭证，确认企业的经营收入与经营成本口径是否一致。
3审核直接材料耗用数量是否真实；确认材料计价是否正确；确认材料费用分配是否合理
其他业务支出的审核：
科目：其他业务成本
1审核材料销售成本、代购代销费用，包装物出租成本、相关税金及附加等其他业务支出的核算内容是否正确，并与有关会计账表核对。
2会计处理与税务处理的差异，并作出相应处理。
营业外支出：
科目：营业外支出
1审核营业外支出是否涉及税收规定不得在税前扣除的项目。
2审核营业外支出是否按税法规定准予税前扣除
3审核大额营业外支出原始凭证是否齐全，是否符合税前扣除规定的要求。抽查金额较大的营业外支出项目，验证其按税法规定税前扣除的金额。
应交税费：
对应科目：应交税费
预提税金及附加的应看贷方发生额与纳税申报表上计提数是否一至？
实际缴纳的要看税款所属期限、实际缴纳期限是否正确，缴纳税额是否与计提数一致。并查看完税凭证。
期间费用：
1管理费用
科目：管理费用
1审核是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费。
2计入管理费用的差旅费、会议费、董事会费是否符合税法的有关规定，有关凭证和证明材料是否齐全。
2销售费用
1审核明细表项目的设置，是否符合销售(营业) 费用的范围及其有关规定。
2审核企业发生的计入销售(营业) 费用的佣金，是否符合税法的有关规定。
3销售(营业) 费用明细账，确认是否剔除应计入材料采购成本的外地运杂费、向购货方收回的代垫费用等。
3财务费用
1利息支出、汇兑损益、金融机构手续费
2抽查金额较大的手续费或其他筹资费用项目相关的原始凭证，判断该项费用的合理性。